Управление затратами

      На  следующем этапе производится расчет и факторный анализ общей суммы  затрат.

      Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом  по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (см. формулу 1.1): 

                                                                             (1.1) 

      где З_общ – общая сумма затрат;

         VВП_общ – объем выпуска продукции в целом по предприятию (в условно-натуральных единицах);

         УД_i – структура выпускаемой продукции (удельный вес);

         В_i – уровень переменных затрат на единицу продукции;

         А – сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

      Методика  расчета влияния выше названных факторов на общую сумму затрат производства и реализации приведена в таблице 1.3.

      Таблица 1.3

      Методика  факторного анализа общей суммы  издержек на производство и реализацию продукции

 

      Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде.

      Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции – затраты на 1 руб. товарной и (или) реализованной продукции (показатель издержкоемкости), который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной и (или) реализованной продукции в действующих ценах (см. формулы 1.2, 1.3). 

                                                                                                 (1.2, 1.3) 

      Где З_{руб. ТП} – затраты на 1 руб. товарной продукции;

          З_{руб. РП} – затраты на 1 руб. реализованной продукции;

          З_общ – общая сумма затрат на производство и реализацию продукции;

          ТП – стоимость  произведенной продукции (товарной);

          РП – стоимость  реализованной продукции.

      В процессе анализа следует изучить  также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

      Следующий этап анализа – изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

      Затраты на 1 руб. товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Себестоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рисунке 2.

      Влияние факторов первого уровня (структура выпущенной продукции, уровень затрат на производство отдельных изделий, цены и тарифы на потребляемые материальные ресурсы, цены на продукцию) на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным о выпуске товарной продукции.

      Рис. 2 Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на 1 руб. товарной продукции

      Товарная  продукция:

1. по плану: ТП_пл = ∑(VВП_{i пл} × ЦП_{i пл});
2. фактически при плановой структуре и плановых ценах:

ТП_усл1=∑( VВП_{i ф} × ЦП_{i пл})±∆ТП_ф;

3. фактически по ценам плана: ТП_усл2 = ∑( VВП_{i ф} × ЦП_{i пл});
4. фактически: ТП_ф = ∑( VВП_{i ф} × ЦП_{i ф}).

      Метод цепных подстановок позволяет при помощи простых арифметических вычислений исследовать влияние отдельных факторов на величину затрат на один 1 руб. товарной продукции. Суть метода в том, что вычисления производятся на основе последовательного исключения влияния всех факторов, кроме того, который исследуется, и для выяснения его влияния осуществляется замена его базисной (плановой) величины на фактическую.

      Если  затраты на 1 руб. товарной продукции  представить в виде (см. формулу 1.4): 

                                                                                (1.4) 

      где УЗ – затраты на 1 руб. товарной продукции;

          ЦП – цена на продукцию

то анализ проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения анализа, позволяющего выявить влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции.

      Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции за счёт каждого фактора  умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (см. табл. 1.4).

      Таблица 1.4

      Порядок расчета влияния факторов на изменение  суммы прибыли 

 

      В процессе анализа проводят также  сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем. 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ В ООО «ЗАВОД СТРОЙМАШ» ЗА 2007 – 2008 ГГ. 

      2.1 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия  

      Орский  завод строительных машин – это  машиностроительное предприятие Оренбургской области, основан 21 мая 1943 г. для производства чугунных корпусов авиационных бомб. В первые годы после войны перед заводом была поставлена задача – освоить производство строительных машин. И уже в 1945 г. были выпущены первые ручные лебедки.

      В 50-е гг. на предприятии расширяется номенклатура стационарных и передвижных ленточных конвейеров. В тот же период завод выполняет заказы Волго-Донского канала по изготовлению механизмов закрытия шлюзов, производит металлоконструкции для Орско-Халиловского металлургического комбината (Уральская сталь). В 1957 г. на заводе был сдан в эксплуатацию новый чугунолитейный цех.

      С 1963 г. на заводе строительных машин начинается серийный выпуск ряда копров с гидравлическим приводом С-955, С-908, для забивки железобетонных свай, свай оболочек и шпунта длиной 12-16 м.

      В 1970-80-х гг. происходит техническое  перевооружение завода. В этот период был освоен выпуск специальных копров: СП-69,СП-56, СП-55 для забивки свай длиной 16, 20 и 24м, установок статического зонирования грунтов СП-59, разгрузчиков железнодорожных вагонов ТР-2А, комплексов конвейеров для кирпичных заводов СМК-350 и СМК-480, мобильных копров СП-49А для забивки свай длиной 12м на базе трактора Т-130, установок для срезки головок железобетонных свай СП-61А.

      В 1994 г. путем преобразования государственного предприятия «Орский завод строительных машин» создается открытое акционерное общество «Завод строительных машин», которое является его правопреемником и несет все права и обязанности, возникшие до момента преобразования. Сокращенное наименование предприятия – ОАО «Строймаш».

      В связи со сменой руководителя произошли  некоторые изменения в названии и структуре предприятия. С 2003 г. ОАО «Строймаш» получил название ООО «Завод Строймаш». Но при этом вид деятельности и традиции завода сохранились.

      Завод занимает территорию 8,87 га с общей  площадью застройки 27275 кв.м. По застройке  он имеет 4 блока цехов, административный корпус, столовую, спортивно-оздоровительный комплекс, проходную, открытые и закрытые помещения складов. В первом блоке расположены цеха металлоконструкций, сборочный, окрасочный; во втором – механический, инструментальный, электроремонтный; в третьем блоке расположены чугунно-литейный цех, ремонтно-механический; в четвертом – участок изготовления деталей из пластмасс, гараж.

      Основной  производственной деятельностью ООО  «Завод Строймаш» является промышленное машиностроение, изготовление запасных частей, чугунное литье. Но в тоже время завод занимается коммерческой деятельностью, оказанием платных услуг населению, внешнеэкономической деятельностью.

       Таблица 2.1

       Наименование  продукции выпускаемой ООО «Завод Строймаш»