Управление затратами

 

       Анализ  затрат по экономическим элементам  позволяет провести факторный анализ одного из показателей общей эффективности  – затраты на рубль реализованной  продукции.

       Показатель  затрат на рубль реализованной продукции  рассчитывается по формуле:

                             С = З/Q_р

       Где  З – затраты на производство и  реализацию продукции,

              Q_р – выручка от реализации

                V_пл = 1000шт.           V_факт = 800шт.

     На  основе данной классификации определить величину важнейших показателей  экономической эффективности производства по формуле:

                        С = З/Q_р = М/Q_р + U/Q_р + А/Q_h + P/Q_р = т +и+а+р

     Где  т – материалоемкость,

               и – зарплатоемкость,

               а – амортизациемкость,

               р – относительная емкость  по прочим расходам.

     Таблица 2 Затраты на рубль реализованной продукции

 

       Как видно из таблицы 1 фактические затраты предприятия выше плановых на 59.44 руб. Перерасход произошел по всем элементам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат увеличилась доля материальных затрат, а доля зарплаты уменьшилась. За счет уменьшения объема выпуска продукции по сравнению с планом сумма затрат также возросла. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля материальных затрат. Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1345 руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат. Из – за повышения уровня удельных переменных затрат,  перерасход издержек на производство продукции составил на 46,53 руб. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 59,44 руб. Несмотря на то, что объем выпуска продукции уменьшился, затраты на рубль реализованной продукции увеличились на 0,33 руб., как видно из таблицы 2 . Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, от изменения стоимости произведенной продукции. При расчете показателей экономической эффективности общественного производства, оказалось, что самое отрицательное влияние оказали такие факторы, как материалоемкость и относительная емкость реализованной продукции, по прочим затратам. 

         Группировка затрат по статьям калькуляции

       Анализ  затрат по статьям калькуляции проводится за отчетный период.

       Таблица 3 - Классификация затрат по статьям калькуляции

 

       Исходя  из приведенной таблицы 3 видно, что  данный вид продукции является материалоемким с большим удельным весом комплектующих изделий и высоким уровнем цеховых и общезаводских расходов. Наблюдается увеличение фактических затрат по сравнению с планом.

       При выявлении причин выяснилось:

       Покупные  комплектующие изделия закладывались  по высокой цене. Так конденсатор  КВ 132 АТ закладывался в цене 0,66 руб., а фактически затрачено 3,83 руб. Такая ситуация возникла и по другим комплектующим.

       Удорожание  происходит по сырью и материалам. Так пластмасса закладывалась по норме 28,33 руб. за 1 кг, а поступила  по цене 47,40 руб. (в 1,67 раза). Перерасход по заработной плате связан с работой на не стандартном оборудовании.

          Классификация затрат на прямые и косвенные

       Затраты классифицируются на прямые и косвенные. Если затраты можно отнести на некоторый продукт, то это прямые затраты для данного продукта. Затраты непосредственно связанные с подразделением предприятия – прямые затраты этого предприятия. Косвенные затраты – те, которые нельзя непосредственно связать с данным продуктом или подразделением.

       Затраты могут быть прямыми для подразделения, но при этом косвенными для продукта. Затраты на заработную плату начальника ремонтномеханического цеха являются прямыми для цеха, но косвенными для множества видов продукции, изготавливаемой в этом цехе.

         Используя калькуляцию себестоимости изделия и сметы расходов сгруппируем все расходы на производство изделия на прямые и косвенные, оформим в виде таблицы 4.

       Таблица 4 Классификация затрат на прямые и косвенные

 

       По  данной классификации затрат можно  сделать вывод, что наибольшее влияние  на увеличение фактических затрат на производство продукции по сравнению  с планом оказали прямые затраты. Наибольший удельный вес в этом увеличении занимают покупные изделия и полуфабрикаты, сырье и материалы. Незначительное увеличение косвенных затрат оказало влияние содержание аппарата управления цеха и прочего цехового персонала, хозяйственные расходы общезаводского назначения.

      Классификация затрат на постоянные и переменные.

     Таблица 5 - Классификация затрат на постоянные и переменные

 

       Из  классификации затрат на постоянные и переменные, можно сделать вывод, что наибольшее увеличение в сумме фактической себестоимости составили переменные затраты, которые меняются в зависимости от изменения объема деятельности. В основном это увеличение произошло за счет увеличения расходов на покупные изделия, сырье и материалы.

      Классификация затрат на контролируемые и неконтролируемые

       В большинстве случаев прямые затраты  бывают переменными, в то время как  косвенные – постоянными. Прямые затраты находятся под контролем  менеджеров, тогда как над косвенными затратами у менеджеров нет полного контроля. Затраты оформляются в таблицу 6.

Таблица 6 - Классификация затрат на контролируемые и неконтролируемые