Управление финансами предприятия на примере OOO "Агростар"

 

Глава 3. Комплекс мероприятий, направленных на совершенствование управления финансами ООО «Агростар»

3.1 Характеристика мероприятий и порядок их реализации

 

В ходе проведенного анализа установлено, что ООО «Агростар» является прибыльной организацией, однако высокий уровень расходов (высокий показатель производственного левериджа), значительное увеличение запасов, рост прочих расходов наряду с усилением  конкуренции на рынке требует от руководителей Общества более эффективного управления финансово-хозяйственной деятельностью для поддержания конкурентоспособности и сохранения доли рынка.

В настоящем разделе предложены мероприятия, которые на мой взгляд, будут способствовать решению поставленных задач. Суть мероприятий состоит во внедрении системы финансового контроллинга в ООО «Агростар».

Анализ трактовок, применяемых в российской теории и практике, позволяет объединить подходы к определению финансового контроллинга в четы ре группы:

• подсистема контроллинга, нацеленная на обеспечение ликвидности, платежеспособности, финансового равновесия организации;
• набор методик приведения учетной политики и управленческой практики подразделений к виду, эффективному для данного бизнеса, анализируемых, гибких по отношению к будущим изменениям в бизнесе и поддерживаемых программно;
• координирующая система, обеспечивающая концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности организации, своевременное выявление отклонений фактических результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений;
• автоматический процесс финансового управления в организации.

Концептуальная модель финансового контроллинга представлена на рис. 11.

Рис. 11. Концептуальная модель финансового контроллинга

 

Срок внедрения финансового контроллинга на предприятии:  01.02.2015 – 30.03.2015.

Внедрение системы контроллинга в фирме происходит по трем направлениям (рис. 12).

Рис. 12. Внедрение системы финансового контроллинга

Итак, рассмотрим каждый из поименованных этапов более подробно.

Подготовительный этап. Сроки проведения интервьюирования с главными специалистами  01.02.15 – 06.03.15гг., презентация отчета – 07.03.15г.

На данном этапе важно оценить позицию ведущих специалистов предприятия в отношении эффективности внедрения системы финансового контроллинга в ООО «Агростар», выявить проблемы, которые могут возникнуть в данном направлении, риски, особенности формирования информационных, материальных потоков.

Этап внедрения. На данном этапе:

• создается должность контролера;
• осуществляется заключение трудового договора;
• разработка должностной инструкции;

Срок реализации: 10.02.2015 – 10.03.2015гг.

Осуществление должностных полномочий контролера предусматривает следующие полномочия:

1. Возможность получать необходимую от сотрудников бухгалтерии, отдела маркетинга и сбыта.
2. Возможность и полномочия организовывать с помощью других сотрудников бухгалтерии сбор дополнительной информации.
3. Возможность внедрять новые процедуры сбора аналитической информации на постоянной основе.
4. Возможность быстро доводить информацию до сведения высшего руководства предприятия.
5. Независимой от той или иной финансово-экономической службы.

Одной из основных задач контроллинга на предприятии является обеспечение оперативного сбора и анализа информации по затратам в целях управления прибылью.

Построение системы мониторинга контролируемых финансовых показателей охватывает следующие основные этапы.

а) Построение системы информативных отчетных показателей по каждому виду финансового контроллинга.

б) Разработка системы обобщающих (аналитических) показателей, отражающих фактические результаты достижения предусмотренных количественных стандартов контроля, осуществляется в четком соответствии с системой финансовых показателей.

в) Определение структуры и показателей форм контрольных отчетов. Для обеспечения эффективности контроллинга такая форма отчета должна быть стандартизирована.

г) Определение контрольных периодов: недельный (декадный) контрольный отчет; месячный контрольный отчет; квартальный контрольный отчет.

д) Установление размеров отклонений по группам: положительное отклонение; отрицательное «допустимое» отклонение; отрицательное «критическое» отклонение.

е) Выявление основных причин отклонений. Формирование системы алгоритмов действий по устранению отклонений (рис. 13).

Рис. 13. Действия менеджеров при расхождении фактических и нормативных показателей

 

3.2 Экономическая  целесообразность реализации мероприятий  в практической деятельности  предприятия

 

Внедрение системы финансового контроллинга, позволит более эффективно управлять финансовыми потоками организации.

Предполагаемая эффективность финансового контроллинга:

1. Сокращение  уровня запасов и дебиторской задолженности за счет новых подходов к их нормированию и контролю позволит увеличить оборачиваемость оборотных активов, высвободить часть средств и, следовательно, снизить потребность в заемных средствах.  Размер кредитов на конец 2014 года составляет 220 730 тыс. руб., процентные расходы 40 146 тыс. руб.

Размер дебиторской задолженности в 2014 году составил 37580 тыс. руб.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2014 году – 1898060/37580 = 50,51 оборота.

Структура задолженности представлена на рис. 14.

Рис. 13 Структура дебиторской задолженности

Данные, отраженные на рис. 1.13, показывают следующее:  42% от всей задолженность составляет задолженность от 0-15 дней. Сумма данной задолженности составила 15784 тыс. руб. и большая часть данной задолженности (30440 тыс. руб.) сформировала задолженность сроком до 45 дней.

В рамках финансового контроллинга предлагается внедрить следующую новую схему управления дебиторской задолженностью.

Предлагается организация работы следующим образом (рис. 14).

Рис. 14. Порядок работы с дебиторской задолженностью

Рассмотрим, насколько эффективен предложенный порядок для организации. Целью мероприятий выступает сокращение дебиторской задолженности и высвобождение средств из оборота, которые могут быть вложены в краткосрочные финансовые вложения и приносить процентный доход.

В качестве основных проблемных заказчиков можно назвать следующих (табл. 15).

Общая сумма задолженности 7908 тыс. руб.

Банк по факторинговому соглашению предоставляет 80% от суммы долга.

Комиссионное вознаграждение – 2%, процентная ставка за кредит – 14%.

Оборачиваемость дебиторской задолженности по данной категории покупателей 90 дней.

Расходы составят 7908*(0,8*0,14*90/365+0,02) = 376,6 тыс. руб.

Дополнительный приток денежных средств составит 7531 тыс. руб.

Таблица 15

Проблемные покупатели, имеющие хроническую задолженность

Наименование покупателя			Количество неоплаченных счетов		Задолженность, тыс.руб.
28361	ООО «Аспект»			2	2852,7
24881	ИП «Волкова»			3	1081,6
82544	ООО «ВСК»			3	368,0
81377	ООО «Мираж»			2	371,7
81669	ООО «Весна»			2	244,7
1881	ООО «КСК»			2	1236,9
4207	ООО «Арго»			1	1752,5
	ИТОГО				7908,1

 

 

Проведем анализ, как изменится оборачиваемость дебиторской задолженности: 1898060/ (37580-7908) = 63,96 оборотов

Рост составит 13,5 оборотов.

Ставка по земным средствам – 20%

Снижение процентных расходов составит 1581,6 тыс. руб. (7908*0,2), с учетом расходов на факторинг 1205 тыс. руб.

Также предложен новый подход к нормированию запасов готовой продукции, который должен быть учтен в планах по производству на 2014 год.

Объем готовой продукции на конец 2014 года составил 58 700 тыс. руб.

Оборачиваемость готовой продукции – 1711311/58700 = 29,15 оборотов.

Новый подход к нормированию предложен на основе совмещенной методики АВС и XYZ.

Формула для расчета коэффициента вариации:

 

    (1)

где xi - значение параметра по оцениваемому объекту за i-й период, тыс. руб.; х - среднее значение параметра по оцениваемому объекту анализа, тыс. руб., n - число периодов, год/

Рекомендуемое распределение коэффициента вариации по группам:

v = 0-10% - для группы Х

v = 10-25% - для группы Y

v > 25% - для группы Z

Мероприятия по закупке для групп:

X - закупка происходит синхронно  процессу потребления

Y - необходимо создание запасов

Z - требует индивидуальных заказов  по закупке

Распределение запасов по методике АВС представлено в табл. 16.

Таблица 16

Анализ товарных групп (АВС-анализ)

Наименование товарной группы	Удельный вес, % (2014гг.)	Нарастающий итого, %	Категория запаса (метод АВС)
1.  Консервы из водорослей	24,1	24,1	А
2.  Консервы из морских млекопитающих	20,6	44,7	А
3. Консервы из морских беспозвоночных	14,6	59,3	А
4. Консервы из мяса рыб	12,5	71,8	А
5. Пресервы из обжаренной или отварной рыбы	11,3	83,1	В
6. Пресервы из форели, лосося	8,6	91,7	В
7. Пресервы из морской капусты	5,3	97,0	С
8. Овощные консервы	3,0	100,0	С
Итого	100,00		-

 

 

На основе данных табл. 16 все товарные группы распределены на три категории: А, В, и С. Наибольшее количество товарных групп относится к категории А.

Таблица 17

Анализ товарных групп (XYZ-анализ)

Наименование товарной группы	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год	Среднее за год	Значение подкоренного выражения	Коэффициент относительной вариации	XYZ группа
1. .  Консервы из морских млекопитающих	147800	147900	145000	143400	584100	146025	365190	1%	Х
2. Консервы из водорослей	175000	177000	162000	171900	685900	171475	3322690	3%	Х
3. Пресервы из форели, лосося	57000	65000	60000	63000	244000	61000	925000	5%	X
4. Пресервы из обжаренной или отварной рыбы	86000	92000	74800	67200	320000	80000	9272000	12%	Y
5. Консервы из мяса рыб	76570	135900	96000	46530	355000	88750	10516415	37%	Z
6. Консервы из морских беспозвоночных	85900	57900	173100	98000	414900	103725	18158319	41%	Z
7. Пресервы из морской капусты	50880	54500	32120	13500	151000	37750	26817970	43%	Z
8. Овощные консервы	25700	37800	14000	8400	85900	21475	12779690	53%	Z