Учет и анализ движения материально-производственных запасов

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,4477 и 0,4628 в 2003 и 2004 годах соответственно. Превышение фактического значения показателя от нормативного (0,1) характеризует наличие у предприятия собственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Так как структура баланса является удовлетворительной (К тл. > 1, К об. > 1), то для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности (К утр.) на срок 3 месяца.

Кутр. =

,                      (2)

где  Ктл.к.  - коэффициент текущей ликвидности на конец;

       Ктл.н. – коэффициент текущей  ликвидности начало периода

                          Кутр. = = 1,3961

Так как значение коэффициента утраты > 1 (Кутр. = 1,3961), то предприятие имеет возможность в ближайшие 3 месяца не утратить свою платежеспособность.

Таким образом, анализируемое предприятие в отчетном году является платежеспособным, то есть способным погасить свои краткосрочные обязательства в короткий срок. Наблюдается увеличение уровня платежеспособности по сравнению с 2003 годом и в течение ближайших 3-х месяцев не возникает реальной угрозы утратить свою платежеспособность и не выполнить свои обязательства перед кредиторами.

 

2. Анализ состояния материально-производственных  запасов ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск»

 

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние материальных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. Кроме того, увеличивается налог на имущество, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результат деятельности. 

Анализ состояния производственных запасов сырья и материалов необходимо начинать с изучения их динамики и проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности.

Таблица 14 – Состояние материально-производственной базы ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск»

Показатели	На начало года		На конец года		Изменение (+, -)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	%
Материально-производствен-ные запасы, всего	9112	100,00	9502	100,00	390	0,00
в том числе:
а) сырье и материалы	3098	34,00	3305	34,78	207	0,78
б) топливо	1250	13,72	1145	12,05	-105	-1,67
в) запасные части	2960	32,48	3115	32,78	155	0,30
г) инвентарь и хозяйственные принадлежности	542	5,95	540	5,68	-2	-0,27
д) спецодежда	1255	13,77	1390	14,63	135	0,86
е) прочие материалы	7	0,07	7	0,07	0	0,00

 

На конец анализируемого периода произошли незначительные изменения в структуре материально – производственных запасов. Так доля разного рода топлив для нужд организации сократилось на 1,67%, что явилось самым большим изменением в структуре запасов.

 

3. Рентабельность оборотных активов

 

Показатели рентабельности активов рассчитываются как отношение показателей прибыли к показателям средних за отчетный период активов предприятия. В качестве показателя прибыли могут использоваться валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль. В качестве показателей активов могут использоваться величины всех активов предприятия, внеоборотных активов, оборотных активов, чистых активов.

В рамках настоящей методики для расчетов показателей рентабельности активов в качестве показателя прибыли рассматривается чистая прибыль предприятия и в качестве показателя активов – средние за отчетный период величины всех активов предприятия, внеоборотных и оборотных активов, чистых активов.

Показатели рентабельности активов показывают эффективность использования в отчетном периоде активов предприятия или их части с точки зрения получения прибыли [27,С.82]. 

Основные показатели рентабельности активов, построенные с учетом указанных ограничений:

• рентабельность всех активов предприятия
• рентабельность внеоборотных активов;
• рентабельность оборотных активов.

Рассмотрим подробнее рентабельность оборотных активов на примере ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск» (таблица 15).

При расчете рентабельности оборотных активов (и других показателей финансовых результатов и финансового состояния) целесообразно не включать в состав оборотных активов дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Рентабельность оборотных активов показывает эффективность их использования предприятием в отчетном периоде.

Таблица 15 - Рентабельность оборотных активов ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск»

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Чистая прибыль, руб.	13398	17411	4013	129,952
Оборотные активы (среднее), руб.	21003	20992	-11	99,948
Рентабельность оборотных активов, руб.	63,79	82,94	19,15	130,020

Рентабельность оборотных активов в отчетном году по сравнению с прошлым возросла более чем на 30%. Этому способствовало увеличение прибыли на 29,952%, а также сокращение на 0,052% среднегодовой стоимости оборотных средств. В отчетном году ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск» с одного рубля оборотных активов получило 82,94 руб. чистой прибыли, что на 19,15 руб. выше прошлогоднего показателя.

 

4. Расчет оборачиваемости активов (запасов)

 

Интенсивность использования капитала характеризуется показателями оборачиваемости (деловой активности). Оборотные активы являются наиболее активной частью имущества, скорость их оборота влияет на размер заработанной выручки. При этом размер выручки зависит не только от объема вложенных активов, но и от периода их оборота (таблица 16).

На длительность нахождения средств в обороте влияют экономическая ситуация в стране, сфера деятельности организации, отраслевая принадлежность и масштабы организации, структура активов  предприятия, ценовая политика предприятия и методика оценки показателей.

Таблица 16 - Оборачиваемость оборотных активов предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом

Показатели	Фактически		Отклонние(+, -)
	Прошлый год	отчетный год
1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов, тыс. руб.	43 407	53 454	10 047
2. Однодневный оборот от продажи, тыс. руб., пункт №1:360дн.	121	148	27
3. Средняя величина - оборотных активов	21 003	20 992	-11
4. Продолжительность одного оборота, ((360дн. x пункт №3):1)       оборотных  активов	174	141	-33
5. Экономический результат от изменения оборачиваемости: а) в днях, пункт №4отч. – пункт №4прош.     оборотных активов	Х	-33	Х
б) в сумме, (пункт №2прош. x пункт №5а)                          оборотных активов	Х	-4 884	Х

 

Экономический результат в сумме определяется по формуле:

                                      ± Э = Од1 x (Дл1 – Дл0),                                              (3)   

где  Од  пункт№2 = выручка : 360 дней;

        Дл1   -  пункт №4 отчетный год;

        Дло  -  пункт №4 прошлый год.

В отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло ускорение оборачиваемости оборотных активов на 33 дня и материальных оборотных активов на 11 дней. Сокращение длительности нахождения оборотного капитала позволяет увеличивать объем производства и продаж и, следовательно, прибыли.

В результате ускорения оборачиваемости оборотных активов сумма высвободившихся средств составила 4 884 тыс. руб., а при ускорении оборачиваемости материальных оборотных активов на 11 дней – 1 628 тыс. руб.. Ускорение оборачиваемости является положительным моментом в деятельности предприятия, так как более длительное нахождение средств в обороте требует дополнительного вовлечения средств в хозяйственный оборот, восполнения не-

достатка средств, в результате чего предприятие несет дополнительные расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Бухгалтерский учет на предприятии – важнейшее звено формирования его экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления производственным процессом.

Бухгалтерский учет на предприятии ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск» ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

На предприятии ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск» применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением «1С: Бухгалтерия».

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ.

При изучении темы дипломной работы применялись знания основных нормативных документов по учету материально-производственных запасов. В ходе ознакомлении с бухгалтерской деятельностью предприятия, на базе которого была написана эта работа, были использованы методы  сравнения и анализа действующей практики. В результате данной работы были сделаны следующие выводы.

Материально-технической основой производства на любом предприятии являются производственные фонды. Оборотные фонды – часть производственных фондов, которые целиком потребляются в процессе одного кругооборота и полностью переносят свою стоимость на изготовляемый продукт. Исходя из участия в производстве, оборотные производственные фонды подразделяются на средства в производственных запасах и средства в производстве.  

Целью бухгалтерского учета материально-производственных запасов являются контроль операций, связанных с заготовлением, наличием и движением материалов.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (далее -  План счетов бухгалтерского учета) разрешается осуществлять синтетический учет материальных ценностей на счете 10 «Материалы». Предприятия могут  вести учет, как с применением, так и без применения счетов 15, 16. В ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск» учет осуществляется без применения этих счетов.

Учет материалов в ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск» ведется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов на синтетическом счете 10 «Материалы», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и тому подобных ценностей организации.

Учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости. Это предполагает, что все затраты, подлежащие включению в стоимость материалов, отражаются непосредственно на счете 10 «Материалы». Величина транспортно-заготовительных расходов, согласно Учетной политике ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск», включается в фактическую стоимость приобретенных материалов. Кроме этого, транспортно-заготовительные расходы можно отражать на отдельном субсчете к балансовому счету 10 «Материалы» или отражать на балансовом счете 15 «Заготовление и приобретение материалов».

В расчетно-платежных документах поставщиков по поступившим производственным запасам отдельно выделяются суммы налога на добавленную стоимость. Уплачиваемый при приобретении материалов НДС отражается в учете по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», только если он выделен в расчетных документах. Если НДС не выделяется, то его выделение расчетным путем не производится. В этом случае предприятие принимает на учет материалы вместе с уплаченным НДС. Необходимо отслеживать также документы и возвращать их для переоформления. Суммы НДС по приобретенным производственным запасам подлежат зачету в том месяце, когда происходит оплата этих ценностей.