Учет и анализ движения материально-производственных запасов

 

В  результате     инвентаризации   на     предприятии    уточняются фактическое наличие и оценка материальных ценностей, что необходимо   для составления отчетности.

 

       2.6 Автоматизация учета материально-производственных запасов

 

В  нашей  стране  первые   попытки   автоматизации    задач бухгалтерского учета на основе использования ЭВМ были приняты в  середине  60-х годов.  Для того, чтобы реализовать комплексный подход к решению задач бухгалтерского учета, учеными были   предложены   различные модификации  так называемой модели бухгалтерской   информации,  это   были бухгалтерские записи,   основой   которых   являлись   проводки,   дополненные  данными аналитического    учета   и   натуральными    показателями.   По   мере распространения ЭВМ в 70-х годах встал вопрос о комплексной  автоматизации системы управления   предприятием.    Это    требовало    интеграции   функций бухгалтерского, оперативно-технического,  статистического   учета   на   основе единого банка данных, система обработки  учетных    данных   стала    набором специализированных программных средств, оперирующих  с   информационными     массивами,   имеющими       разную      структуру,    но     в    совокупности    образующую     единую    базу     данных.

К середине 90-х годов   сделана   попытка,    радикально     не     меняя идеологии построения программ, выйти за пределы задач   финансового   учета, существенно  расширив   их    применения.     Это    привело    к    тому,   что    в бухгалтерской модели обработки   информации   пользователю      предлагалось решать задачи оперативного учета и анализа. Кроме того, в  большинстве таких программ проводки сопровождают каждый  документ  и     даже    каждую    его строку. И это прямое следствие концентрации огромного числа  аналитических счетов в информационных  массивах   бухгалтерских   записей,   что,    в    свою очередь,    естественно    вытекает    из    унифицированной     модели    учетной информации.  Но   зачем    бухгалтерии      несколько    проводок    на    каждую многострочную накладную?  Для составления отчета   достаточно   итоговых суммовых проводок на   общую сумму      отгруженных   ценностей  и  НДС. На  сегодняшний    день  все  ведущие  производители  финансово-экономического программного     обеспечения     активно       работают    над   созданием  систем автоматизации     корпоративного    уровня,      т.  е.    создание     комплексных информационных         систем       масштаба      предприятия. В      условиях функционирования автоматизированной системы   управления     предприятием важное значение уделяется  автоматизации    расчетов      по   учету  и    анализу использования    материально-производственных     запасов.

Эта    система      создается      для         организации          качественного      управления материальными ресурсами на основе комплексного  использования  экономико-математических методов и современных   средств   вычислительной техники.   Ее главная  цель – оптимизация  планирования, учета, регулирования   и   контроля процессов  снабжения, использования  и  хранения   материальных ресурсов;   автоматизация    различных     процедур    обработки    информации; сокращение трудоемкости и снижение      стоимости  обработки    информации; улучшение      качества       исходной       и       результативной        информации.      Необходимыми    предпосылками    повышения    качества    и    оперативности       в  управлении   материальными    ресурсами     на       предприятии       являются    рациональная      организация    информационного   обеспечения,  оптимизация   документооборота, совершенствование  структуры  управления   предприятием.

Информационное обеспечение подсистемы подразделяется на внемашинное и внутримашинное. Внемашинное информационное обеспечение включает классификаторы и коды информации; первичную документацию (Нормативно-справочную и оперативную), документооборот. Внутримашинное обеспечение содержит систему программ организации, ведения и доступа данных,    состав   массивов   на   машинных    носителях.

К числу применяемых относятся следующие коды: склады; номенклатурные номера материальных ресурсов, операций по движению материалов, единиц измерения, направлений расхода материала (производственных    затрат),    поставщиков    материалов.

Система документации включает нормативно-справочную и оперативную. Нормативно-справочная содержит технологическую, справочную документацию, в которой содержится такая информация, как наименование материалов; название единиц измерения, материалов;  номенклатуру-ценник   сырья,   материалов   и  комплектующих изделий.

Важное место среди оперативной документации занимает учетная. Она подразделяется на приходную и расходную. К приходным документам относятся приходные ордера формы №М-4 (приложение Б), накладные приходные документы на перемещение. К расходным документам относятся лимитно-заборные карты, требования на перемещение, накладные на отпуск   материалов    на    сторону.

Следует отметить, что  документация, выписываемая  вручную, сведена до минимума. Основной первичный документ – требование-накладная формы №М-11 (приложение В) - печатается на принтере. Применение типовой первичной документации позволило сократить число форм, унифицировать правила заполнения, сократить   трудоемкость   выписки   и    последующей    обработки   данных.

Внутримашинное информационное обеспечение представлено в виде соответствующих массивов (файлов) информации, хранящихся на магнитных дисках и магнитных лентах.

В начале 1990-х годов сложилась новая инфраструктура  «Интернет», который   решил    целый   ряд   проблем   с    получением     информации.

Информационное  взаимодействие   Общероссийской   сети   распространения   правовой     информации «Консультант плюс» и организации приносит неоценимый вклад в  работу бухгалтера, дает широкое представление  о том   или   ином    нормативном документе   и  другой   информации,   обеспечивает широкий доступ к правовым актам, что дает возможность  двигаться   в   ногу со временем, используя   самые  последние       достижения     в      области информатизации. Использование банков  данных  информации   «Консультант плюс» стало повседневной практикой,  нормативные документы   в      короткие сроки доводятся до  компьютерной сети,  а    значит    к   каждому     бухгалтеру,  имеющему  доступ   к   информационной    сети.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       Глава 3  Анализ движения материально-производственных  запасов

       3.1 Анализ  финансового состояния ЗАО «Аэрофьюэлз  Ульяновск»

 

Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников.

Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки [27,С.140]:

• структурный анализ активов и пассивов (таблица 11);
• анализ финансовой устойчивости (таблица 12);
• анализ ликвидности и платежеспособности (таблица 13).

Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:

• форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
• форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
• форма №3 «Отчет об изменениях капитала»;
• форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
• форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
• форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»,

а также данные бухгалтерского учета и необходимые аналитические расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам [27,С.140].

 

 

 

Таблица 11 - Структурный анализ активов и пассивов ЗАО «Аэрофьюэлз Ульяновск»

Показатели	На начало года		На конец года		Изменение (+, -)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	%
1. Внеоборотные активы, всего	15 423	42,10	16 409	44,13	986	6,39
в том числе:
б) долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы	53	0,14	53	0,14	0	0,00
2. Оборотные активы, всего	21 207	57,90	20 777	55,87	-430	-2,03
в том числе
а) материальные оборотные активы	9 112	24,88	9 502	25,55	390	4,28
б) денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1 132	3,09	2 097	5,64	965	85,25
в) дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	10 963	29,93	9 178	24,68	-1 785	-16,28
Общая стоимость активов предприятия	36 630	100,00	37 186	100,00	556	1,52
1. Собственный капитал	24 917	68,02	26 025	69,99	1 108	1,97
2. Заемный капитал, всего	11 713	31,98	11 161	30,01	-552	-1,97
в том числе
а) долгосрочные кредиты и займы, прочие долгосрочные обязательства	0	0,00	3 301	8,88	3 301	8,88
б) краткосрочные кредиты и займы	0	0,00	0	0,00	0	0,00
в) кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства	11 713	31,98	7 860	21,13	-3 853	-10,85
Общая величина авансируемого капитала	36 630	100,00	37 186	100,00	556	0,00

За анализируемый период имущество предприятия (стоимость активов) увеличилось на 556 тыс. руб., то есть произошло реальное накопление материально-технической базы предприятия. Прирост имущества произошел за счет роста внеоборотных активов, темп прироста, которых составил 106,39%  или

986 тыс. руб., что может привести  к замедлению оборачиваемость  активов. Оборотные активы, наоборот, снизились на 430 тыс. руб. или 2,03%.

Это произошло главным образом за счет значительного снижения величины дебиторской задолженности и прочих оборотных активов, что можно отнести к позитивному фактору, так как не происходит отвлечение средств в эту задолженность. Прирост оборотных активов произошел за счет накопления товарно-материальных ценностей и создания фондов денежных средств. Величина денежных фондов предприятия за анализируемый период увеличилась на 965 тыс. руб., что ухудшает качество показателя ликвидности, так как деньги должны находиться в обороте и приносит прибыль.

 Увеличение абсолютного  значения и удельного веса  материальных ценностей свидетельствует  о наращивании  производственного  потенциала предприятия, но дальнейший  рост материальных оборотных  активов может привести к затовариванию и отвлечению денежных средств в наименее ликвидные и ценные активы.

Снижение дебиторской задолженности свидетельствует о том, что предприятие работает со своими контрагентами и не допускает роста просроченной дебиторской задолженности.

       Касательно капитала  предприятия: в отчетном году  прирост по сравнению с прошлым  годом составил 556 тыс. руб. или 1,52 %. Это произошло главным образом  за счет увеличения величины  собственного капитала на 1 108 тыс. руб.. Рост собственного капитала свидетельствует о росте рентабельности, что в свою очередь говорит о том, что анализируемое предприятие работает устойчиво, уверенно наращивает свой экономический потенциал. Величина заемного капитала в отчетном году снизилась на 552 тыс. руб., что является нормальным явлением, т.к. происходит привлечение заемных средств в  оборот  предприятия.

      Уменьшение величины  заемного капитала произошло  в результате снижения показателя  «Кредиторская задолженность и  прочие краткосрочные обязательства», что является позитивным моментом, так как предприятие своевременно погашает свою кредиторскую задолженность и не допускает роста

 просроченной задолженности, что  впоследствии позволит избежать  различных штрафных санкций за  нарушение условий хозяйственных договоров.