Теория экономичекого анализа

     Системный подход к анализу имеет существенные преимущества по сравнению с другими, так как он обеспечивает: комплексность и целенаправленность исследования; методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности производства; объективную оценку результатов хозяйствования; оперативность, действенность; обоснованность, точность анализа и его выводов. Полученная в результате исследования экономико-математическая модель может многократно использоваться в анализе и служить хорошим средством обоснования управленческих решений. 
 
 
 

 
 

1.2.Сущность индексного способа.

     В статистике, планировании и анализе  хозяйственной деятельности основой  для количественной оценки роли отдельных  факторов в динамике изменений обобщающих показателей являются индексные  модели. Индексный метод – один из приемов элиминирования. Основывается на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнении плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому, или по другому объекту). Любой индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми, или тотальными.

     Статистика  оперирует различными формами индексов (агрегатная, арифметическая, гармоническая  и др.), используемыми в аналитической  работе.

     Агрегатный  индекс является основной формой любого общего индекса; его можно преобразовать  как в средний арифметический, так и в средний гармонический  индексы. С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных  факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.

     Корректность  определения размера каждого  фактора зависит от:

1. количества знаков после запятой (не менее четырех);
2. количества самих факторов (связь обратно пропорциональна).

     Принципы  построения индексов: изменение одного фактора при неизменном значении всех остальных, при этом если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного периода.

     Пусть Y = а*b*с*d. Тогда:

     При этом: I Y=I a*I b*I c*I d.

     Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего показателя. В этом случае влияние отдельных факторов определяется с помощью разности между числителем и знаменателем соответствующих индексов, т. е. также при расчете влияния одного фактора элиминируется влияние другого:

Пусть Y = а*b, где  а – количественный фактор, a b –  качественный. Тогда:

a 1*b 0—a 0*b 0– абсолютный  прирост результирующего показателя  за счет фактора а;

a 1*b 1—a 1*b 0– абсолютный прирост результирующего показателя за счет фактора b;

a 1*b 1—a 0*b 0– абсолютный  прирост результирующего показателя  за счет влияния всех факторов.

     Данный  принцип разложения абсолютного  прироста (отклонения) обобщающего  показателя по факторам пригоден для случая, когда число факторов равно двум (один из них количественный, другой – качественный), а анализируемый показатель представлен как их произведение.

     Теория  индексов не дает общего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего  показателя по факторам при числе факторов более двух. Для решения этой задачи используется метод цепных подстановок.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3.Этапы развития экономического анализа. 

      Становление и развитие экономического анализа  обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.

      Во-первых, это удовлетворение практической потребности. Она воз-

никла в связи  с развитием производительных сил, совершенствованием

производственных  отношений, расширением масштабов производства.

      Во-вторых, это связано с развитием экономической  науки вообще.  Освещая историю становления и развития экономического анализа,

как науки, можно  выделить следующие периоды.

      Первый  период – до 1918 г. Возникновение  экономического анализа

связано с практической потребностью. Наиболее ранний вид  экономического анализа – это  финансовый анализ. Его развитие опиралось  на формирование двойной записи и  составление бухгалтерского баланса. Первые специальные книги по экономическому анализу появились в начале ХХ столетия. Они были посвящены анализу баланса и носили явно методическую направленность.

        Второй период охватывает 1918–1924 гг., т.е. первый послереволюционный  период, когда началась разработка  единых форм отчетности и инструкций по их составлению. После перехода к новой экономической политике (НЭП) в 1921 г. рамки анализа начинают расширяться, так как выполнение требования безубыточного ведения хозяйственной деятельности вызывает необходимость изучения всех расходов с точки зрения их оправданности и рациональности.

      Третий  период – 1924–1941 гг. характеризуется  значительным расширением и углублением  проводимых аналитических исследований. Именно в этот период происходит становление экономического анализа как науки. Разрабатывается программа финансового анализа, отвечающая требованиям централизованного планирования и руководства деятельностью предприятия.

        Четвертый период – период  Великой Отечественной войны  и после-

военного восстановления разрушенной войной экономики – 1941–1953 гг. В

этот период решающее значение имели разработки официальных методических указаний по анализу годовых отчетов. Программы анализа, разрабатывавшиеся отдельными министерствами, не ограничивались анализом финансового состояния, они предусматривали изучение использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов и их влияние на себестоимость и качество продукции, т.е. по существу, наряду с финансовым анализом, получил быстрое развитие технико-экономический анализ. Однако, как и в предшествующие периоды, не раскрывалась роль анализа в управлении хозяйствующими субъектами и в выявлении и мобилизации внутрихозяйственных резервов повышения эффективности хозяйствования.

      Пятый период – 1953–1989 гг. Этот период можно  охарактеризовать

как период основательной  разработки теоретических вопросов анализа.

Постепенно разрабатываются  самостоятельные направления методологии

экономического  анализа, получают развитие отдельные  виды анализа: оперативный, стратегический, экономико-математический, функционально-

стоимостной и  т.д. В это же время анализ органически вписывается в практику управления хозяйством как на уровне предприятия, так и национальной экономики.

      Современный период. Сегодня состояние экономического анализа

можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Относительно перспектив прикладного характера –экономический анализ неизбежно займет ведущее место в системе управления. Этому содействуют преобразования, происходящие в нашем обществе. Совершенствование экономического механизма через переход к рынку, конкуренция предприятий и форм собственности будут реально содействовать повышению значимости и заинтересованности в этой науке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Практическая  часть

2.1. Задача №1

     Рассчитать  плановый и фактический объем  выпущенной продукции. Определить влияние  на объем продукции изменений  ряда трудовых показателей. Составить  расчетную формулу зависимости  анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов. Расчеты выполнить способами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц. Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет потерь рабочего времени.

     Исходные  данные для решения задачи №1

 

     Решение: 

 

     Расчетная формула зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов: V = v * t * Ч * T

     Вывод: изменение объема выпущенной продукции прямо пропорционально изменению показателей-факторов.

     Резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени:

     Vфакт = v * t * Ч * T = 8 * 7,9 * 5100 * 235 = 75745,2 тыс. руб.

Потери рабочего времени фактически составили:

     Средняя продолжительность рабочего дня; t = - 0,3ч.

     Среднее число отработанных 1-м рабочим дней; T = -7 дней. 

     Vфакт1 = v * t * Ч * T = 8 * 8,2 * 5000 * 228 = 74784 тыс. руб. 

     Резервы увеличения выпуска продукции составили: 

     Vфакт1 – Vфакт = 75745,2 - 74784 = 961,2 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2. Задача №2

     Определить  плановый и фактический уровень  затрат на 1 рубль выпущенной продукции; рассчитать влияние на общее отклонение следующих факторов:

     - структурных сдвигов в выпуске продукции;

     - изменения цен на готовую продукцию;

     - себестоимости отдельных изделий.

     Выполнение  аналитических расчетов оформить в  таблице, разработанной самостоятельно.

     Исходные  данные для решения задачи