Теория экономического анализа

Введение 

     Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная

система методов  и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

     Анализ финансового состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.

    Цель анализа финансового состояния – дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например: о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.

     Оценка финансового положения предприятия – это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

    В конечном результате анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии – сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т.п.

Метод, методика, способы  и приемы экономического анализа

1. Экономическая сущность метода анализа хозяйственной деятельности.

    Формирование рыночной экономики в России ведет к появлению новых проблем в экономическом анализе.

    Только комплексный анализ рыночной ситуации, учет всех взаимосвязанных факторов, влияющих на ее состояние и владение специальным аналитическим и математическим аппаратом для анализа и прогноза рынка, делает возможным успешное функционирование любого предприятия в современных условиях.

    В этих условиях старые, традиционные методы анализа могут оказаться малоэффективными из-за недостатка информации о состоянии рынка, и в полной мере проявляется необходимость адаптации к современным условиям традиционных способов анализа и прогнозирования поведения предприятия таких, как экономико-математические модели, экспертные методы и системные оценки, которые в настоящее время приобретают все большую распространенность.

    Рассмотрим особенности методики экономического анализа применительно к изучению спроса на товар.

    Прогнозирование спроса может осуществляться различными методами, в частности можно выделить три основные группы: экономико-математического моделирования (экстрополяционные методы), нормативные методы, методы экспертных оценок.

     Методы простой (формальной) экстраполяции заключаются в перенесении на будущий период прошлых и настоящих тенденций в развитии товарно-групповой структуры спроса на базе анализа динамического ряда.

    Для экстраполяции информацию о динамике рынка представляют в той или иной форме – графической, статистической, математической, логической. В любом случае считают, что экономическим процессам присуща «инерция»    или обязательное продолжение направления их течения в ближайшем будущем. Экстраполяции требуют от исследователя рынка крайней осмотрительности. Мало изучить прошлые тенденции рынка – необходимо принять в расчет новые условия и факторы, которые не были характерны для прошлого, но возможно появятся в будущем. Одновременно  необходимо избавляться от учета факторов и обстоятельств, которые потеряли свою актуальность и уже не оказывают влияния на ход развития событий на данном рынке.

     Данный метод достаточно прост и доступен, однако использование его целесообразно только на такой период, в котором маловероятно изменение тенденций, то есть на краткосрочный, и для укрупненных товарных групп.

     К методам простой экстраполяции  относятся и расчеты эластичности  спроса в зависимости от изменения  какого-либо фактора.

     Экономико-математические методы основаны на использовании корреляционного и регрессивного анализа, позволяющего устанавливать тесноту связи и вид зависимости среднего значения какой-либо величины от некоторой другой или от нескольких величин. В нашем случае – это установление зависимости развития спроса от влияния наиболее главных факторов. В практике прогнозирования товарно-групповой структуры спроса чаще всего применяются трендовые и регрессионные модели:

     Трендовые модели прогнозирования  спроса представляют собой уравнения, формализующие устойчивые процессы его развития. Они применяются для прогнозирования наиболее стабильных закономерностей по крупным товарным подотраслям (например, соотношение спроса на продовольственные и непродовольственные товары). Основной параметр трендовых моделей – время, то есть по существу речь также идет об экстраполяции на прогнозируемый период тенденций и закономерностей базисного периода.

      Регрессионные (факторные) модели  отражают количественную связь  одного показателя с другим или с группой других (множественная регрессия). В качестве переменных выступают факторы, определяющие динамику спроса. Математическую основу построения моделей составляют важнейшие положения теории вероятности, математической статистики и высшей математики. Процесс построения подобных моделей состоит из нескольких последовательных этапов.

     Первым и важнейшим этапом  моделирования развития товарно-групповой  структуры спроса населения является  отбор факторов. Они должны отражать  объективные процессы изучаемого явления, быть количественно измеримыми и независимыми друг от друга.

    На втором этапе рассчитывается сила влияния или теснота связи между факторами и спросом в базисном периоде. Она определяется с помощью коэффициентов корреляции и критерия согласия.

     На третьем этапе выявляется  математическая форма связи или  вид зависимости спроса от  факторов, подбираются функции, наиболее  точно описывается процесс развития  спроса.

     Четвертый этап: расчет параметров  уравнения. Параметры уравнений  выражают степень и направление воздействия каждого фактора на спрос и рассчитываются методом наименьших квадратов.

     Пятый этап: оценка прогностической  ценности модели на основе  ретроспективных расчетов.

     Экономико-математические методы  эффективно используются при краткосрочном прогнозировании. Так как объективная реальность нашей экономики состоит в том, что довольно трудно выявить и определить количественно более-менее стабильные факторы, влияющие на прогнозируемый процесс. Поэтому составление среднесрочных и, тем более, долгосрочных прогнозов представляется довольно затруднительным в современных условиях. И, как правило, преобладает прогнозирование на краткосрочные периоды. Экономико-математическое моделирование является основой экономической прогностики. Оно позволяет на строго количественной основе выявить характер связей между отдельными элементами рынка и теми факторами, которые влияют на его развитие. Что особенно важно – математические модели дают возможность наблюдать, как станут развиваться события при тех или иных начальных допущениях.

     Нормативный метод основан на  использовании показателей рекомендуемого  уровня потребления материальных  благ и применяется как основной  инструмент среднесрочного и  долгосрочного прогнозирования  товарно-групповой структуры спроса в целом по стране. С помощью данного метода рассчитывают либо сроки достижения норм рационального потребления, либо темпы роста производства и потребления, необходимых для достижения к намеченному сроку нормативных показателей рационального потребления. Обычно расчеты проводятся параллельно. Первый имеет большое значение для среднесрочных, а второй для долгосрочных прогнозов, являясь целевой установкой.

     При применении метода экспертных  оценок ставится задача выяснить  мнение специалистов торговли, промышленности или покупателей о тех или иных товарах и на основе этого выявить тенденции развития спроса на товары народного потребления. Использование метода экспертных оценок позволяет осуществить расчеты объемов и структуры спроса, потребностей в товарах по широкому кругу позиций ассортимента в условиях, когда другие методы не могут быть применены из-за отсутствия необходимой информации. С помощью экспертных оценок можно получать информацию о состоянии и перспективах развития спроса в форме, наиболее удобной для коммерческих работников.

     Методы экспертных оценок –  это комплекс логических математи-костатистических  методов и процедур, связанных  с деятельностью экспертов по  переработке необходимой для  анализа и принятия решений информации.

2. Классификация приемов экономического анализа

Основными приемами (методами) экономического анализа  являются: сравнение отчетных показателей  плановыми (сметными), созданными за прошлые периоды, с проектными и нормативными показателями, с показателями работы других строительных организаций как своего так и других экономических районов. Широко применяются при анализе экономические группировки хозяйственных операций в разрезах, позволяющих рассмотрение показателей во взаимосвязи и взаимном влиянии, абсолютные и относительные показатели (средние величины, проценты, коэффициенты, индексы и т. д.). Иногда в экономическом анализе применяются выборочные наблюдения, дополнительные экономические группировки и обобщающие показатели.

     Для наглядного изображения в аналитической работе используются схемы, диаграммы, плакаты. При детализации общих (синтетических) показателей состав их рассматривается по отдельным частям строительной организации, по времени возникновения и т. д., т.е. анализ проводится в обратном порядке по сравнению с учетом, при котором происходит образование анализируемых показателей путем синтетических накопительных группировок хозяйственных операций с установлением их взаимосвязи (корреспонденция счетов бухгалтерского учета). Данные анализа в свою очередь синтезируются в порядке их взаимосвязанных обобщений.

      Классифицируем различные методы  экономического анализа:

  Традиционные  способы обработки информации: сравнение,  расчет относительных и средних  величин, графический, группировки, балансовый.

   Детерминированный  факторный анализ: цепные подстановки,  индексный метод, абсолютные разницы,  интегральный способ, пропорциональное  деление.

    Стохастический  факторный анализ: корреляционный, дисперсионный, компонентный, многомерный факторный.

    Способы  оптимизации показателей: экономико-математический, программирования, теория массового  обследования, теория игр, исследования  операций.

3. Традиционные способы и приемы экономического анализа и их сущность

Основной целью  финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния.

     Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т. е. конкретных пользователей финансовой информации.

     Цели анализа достигаются в  результате решения определенного  взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь ввиду, что периодическая,  бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия – это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

      Чтобы принимать решения по  управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной  информации. Необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

       Основной принцип аналитического  чтения финансовых отчетов –  это дедуктивный метод, т. е.  от общего к частному, но он  должен применяться многократно.  В ходе такого анализа как  бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.