Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2015 в 00:41, курсовая работа
Цель курсовой работы заключается в совершенствовании теоретических основ и разработке методических положений аудита для оценки эффективности бухгалтерской информации в системе внутреннего контроля торговой организации. Для достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи:
уточнить и конкретизировать основные понятия выбранной темы исследования;
выявить сущность, роль и особенности аудита в системе внутреннего контроля организации;
обосновать методологический инструментарий аудита;
Общий уровень существенности составляет 6841,5 р. В целях уменьшения вероятности искажений и создания некоторой степени безопасности при оценке искажений следует установить заниженный уровень существенности, который составляет 6500 р. Таким образом, если при аудиторской проверке будут выявлены нарушения на сумму, не превышающую 6500 р., отчетность будет считаться достоверной.
Рассчитаем приемлемый аудиторский риск по формуле
ПАР = РН × РСК × НР, где
ПАР — приемлемый аудиторский риск, РСК — риск средств контроля, НР —неотъемлемый риск, РН — риск необнаружения.
Риск не может быть устранен полностью, поэтому в аудиторской практике установлен приемлемый уровень риска — 5%.
Исходя из проведенной оценки СВК, примем РСК = 30%.
Принимая во внимание все факторы, влияющие на НР, а именно
примем неотъемлемый риск, равный 50%.
Таким образом, РН = ПАР/(РСК×НР), т.е. РН = 0,05/(0,3×0,5)=0,333 или 33%.
Полученный риск необнаружения можно оценить как средний.
Оценив надежность и эффективность СВК, выявив проблемные области, рассчитав уровень существенности и аудиторский риск, аудитор приступает к разработке общего плана и программы аудиторской проверки.
Общий план проведения аудиторской проверки в ООО «Специализированный магазин «Охотник»« представлен в виде табл. 3.3. При расчете длительности планируемых аудиторских процедур необходимо учитывать:
длительность рабочего дня — 9:00-18:00, перерыв — 12:00-13:00.
Сведения о клиенте
Проверяемая организация |
ООО «Специализированный магазин «Охотник»» |
Период аудита |
01.04.13 — 01.05.13 |
Количество человеко-часов |
300 |
Руководитель аудиторской группы |
Сергеев К.Н. |
Состав аудиторской группы: Аттестованный аудитор Аудитор
Ассистенты аудитора |
Серова А.А. Перов А.М. Фирсов С.Ю. Колодина Ю.А. |
Планируемый аудиторский риск |
5 % |
Величина уровня существенности |
6500 р. |
Таблица 3.3 — Общий план аудита
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания (день — час) |
1 |
Изучение учетной политики организации |
01.04 — 02.04 |
Сергеев К.Н. |
01.04 — 7 02.04 — 3 Всего — 10 |
2 |
Проверка и аудиторская оценка средств внутреннего контроля |
02.04 — 04.04 |
Серова А.А. |
02.04 — 5 03.04 — 8 04.04 — 2 Всего — 15 |
3 |
Аудит учредительных документов |
03.04 — 04.04 |
Сергеев К.Н. |
03.04 — 4 04.04 — 6 Всего — 10 |
4 |
Аудит учета ОС |
05.04 — 10.04 |
Перов А.М. Колодина Ю.А. |
05.05 — 8 06.04 — 8 07.04 — 6 08.04 — 7 09.04 — 5 10.04 — 6 Всего — 40 |
5 |
Аудит учета НМА |
07.04 — 10.04 |
Фирсов С.Ю. Колодина Ю.А. |
07.04 — 6 08.04 — 6 09.04 — 6 10.04 — 7 Всего — 25 |
6 |
Аудит движения МПЗ |
11.04 — 15.04 |
Перов А.М. Колодина Ю.А. |
11.04 — 6 12.04 — 6 13.04 — 6 14.04 — 6 15.04 — 6 Всего — 30 |
7 |
Аудит денежных средств |
10.04 — 15.04 |
Серова А.А. Фирсов С.Ю. |
10.04 — 8 11.04 — 6 12.04 — 7 13.04 — 6 14.04 — 6 15.04 — 7 Всего — 40 |
8 |
Аудит расчетов по оплате труда |
16.04 — 23.04 |
Серова А.А. Перов А.М. |
16.04 — 8 17.04 — 8 18.04 — 8 19.04 — 7 20.04 — 8 21.04 — 7 22.04 — 7 23.04 — 7 Всего — 60 |
Окончание таблицы 3.3
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания (день — час) | |
9 |
Проверка правильности отражения хоз. операций по данным бух учета |
24.04 — 26.04 |
Фирсов С.Ю. Колодина Ю.А. |
24.04 — 8 25.04 — 5 26.04 — 7 Всего — 20 | |
10 |
Подготовка аудиторского заключения |
27.04 — 29.04 |
Серова А.А. |
27.04 — 7 28.04 — 7 29.04 — 6 Всего — 20 | |
11 |
Обсуждение с руководством результатов аудита |
30.04 — 01.05 |
Сергеев К.Н. |
30.04 — 6 01.04 — 4 Всего — 10 | |
Руководитель аудиторской организации: Васильев М.В. _________
Руководитель аудиторской группы: Сергеев К.Н._________
Программа аудиторской проверки ООО «Специализированный магазин «Охотник»« представлена в табл.3.4. В ней указаны, какие аудиторские процедуры и в каком объеме будут выполнены для сбора аудиторских доказательств.
Таблица 3.4 — Программа аудита
№ п/п |
Номер раздела |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Примечания (день — час) |
1 |
1 |
Планирование аудита |
01.04 — 04.04 |
Сергеев К.Н. Серова А.А. Сергеев К.Н. Колодина Ю.А. |
Всего часов— 35 | |
2 |
1.1 |
Изучение учетной политики |
01.04 — 02.04 |
Сергеев К.Н. |
Приказ «Об учетной политике организации на 2012 г.» (бухгалтерский и налоговый учет) |
01.04 — 7 02.04 — 3 Итого — 10 |
3 |
1.2 |
Проверка и аудиторская оценка СВК |
02.04 — 04.04 |
Серова А.А. |
Тест контроля СВК |
02.04 — 5 03.04 — 8 04.04 — 2 Итого — 15 |
4 |
1.3 |
Аудит учредительных документов: |
03.04 — 04.04 |
Сергеев К.Н. Колодина Ю.А. |
03.04 — 4 04.04 — 6 Итого — 10 |
Продолжение таблицы 3.4
№ п/п |
Номер раздела |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Примечания (день — час) |
5 |
Проверка своевременности расчетов по вкладам в уставный капитал |
03.04 |
Сергеев К.Н. |
Устав ООО «Специализированный магазин «Охотник»«, Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012г. |
03.04 — 4 Итого — 4 | |
6 |
Проверка правильности расчетов |
04.04 |
Колодина Ю.А. |
Устав ОАО«Мебельный салон «Комфорт»», Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012г., отчет об изменениях капитала за 2012 г. |
04.04 — 6 Итого — 6 | |
7 |
2 |
Аудит учета и сохранности ОС |
05.04 — 10.04 |
Перов А.М. Колодина Ю.А. |
Всего часов — 40 | |
8 |
2.1 |
Аудит поступления ОС |
05.04 — 06.04 |
Перов А.М. |
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г., приложения к бух балансу за 2012 г., инвентаризационные карточки, акт приемки — передачи ОС — форма ОС-1 |
05.04 — 6 06.04 — 4 Итого — 10 |
9 |
2.2 |
Аудит выбытия ОС |
06.04 — 08.04 |
Колодина Ю.А. |
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г., приложения к бух балансу за 2012 г., инвентаризационные карточки, акт приемки — передачи ОС — форма ОС-1 |
06.04 — 6 07.04 — 4 08.04 — 5 Итого — 15 |
10 |
2.3 |
Аудит движения ОС |
08.04 — 09.04 |
Перов А.М. |
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г., приложения к бух балансу за 2012 г., акт (накладная) приемки — передачи ОС — форма ОС-1, форма ОС-14 |
08.04 — 5 09.04 — 5 Итого — 10 |
11 |
2.4 |
Проверка правильности начисления амортизации |
10.04 |
Перов А.М. |
Акт приемки — передачи ОС — форма ОС-1, акт на списание ОС — форма ОС-4 |
10.04 — 5 Итого — 5 |
3 |
Аудит учета НМА |
07.04 — 10.04 |
Фирсов С.Ю. Колодина Ю.А. |
Всего часов — 25 | ||
12 |
3.1 |
Аудит поступления и выбытия НМА |
07.04 — 08.04 |
Фирсов С.Ю. |
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г., приложения к бух балансу за 2012 г., карточка учета НМА (форма № НМА-1) |
07.04 — 7 08.04 — 6 Итого — 13 |
13 |
3.2 |
Проверка правильности начисления амортизации |
09.04 — 10.04 |
Колодина Ю.А. |
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г., приложения к бух балансу за 2012 г., карточка учета НМА (форма № НМА-1) |
09.04 — 7 10.04 — 5 Итого — 12 |
14 |
4 |
Аудит МПЗ |
11.04 — 15.04 |
Перов А.М. Колодина Ю.А. |
Всего часов — 30 |
Продолжение таблицы 3.4
№ п/п |
Номер раздела |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Примечания (день — час) |
15 |
4.1 |
Проверка правильности отражения в бух учете МПЗ |
11.04 — 12.04 |
Перов А.М. |
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г., приложения к бух балансу за 2012 г., первичные документы: доверенность—М-2 и М-2а, приходный ордер—М-4, акт о приемке материалов—М-7, требование-накладная—М-11, докладная на отпуск материалов на сторону—М-15, карточка учета материалов—М-17, акт об оприходовании мат ценностей—М-35 |
11.04 — 6 12.04 — 6 Итого — 12 |
16 |
4.2 |
Проведение инвентаризации МПЗ |
13.04 — 15.04 |
Колодина Ю.А. |
Первичные документы: доверенность М-2 и М-2а, приходный ордер М-4, акт о приемке материалов М-7, требование-накладная М-11, докладная на отпуск материалов на сторону М-15, карточка учета материалов М-17, акт об оприходовании мат ценностей М-35 |
13.04 — 6 14.04 — 6 15.04 — 6 Итого — 18 |
17 |
5 |
Аудит денежных средств |
10.04 — 15.04 |
Серова А.А. Фирсов С.Ю. |
Всего часов — 40 | |
18 |
5.1 |
Аудит кассовых операций |
10.04 — 13.04 |
Серова А.А. |
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г., отчет о движении денежных средств за 2012 г., банковские выписки, кассовые книги (форма № КО-4), приходные и расходные кассовые ордера (формы №КО-1 и КО-2), отчеты кассира |
10.04 — 5 11.04 — 5 12.04 — 5 13.04 — 5 Итого — 20 |
19 |
5.2 |
Аудит операций по расчетному счету |
13.04 — 15.04 |
Фирсов С.Ю. |
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г., отчет о движении денежных средств за 2012 г., банковские выписки, кассовая книга, приходно-расходные кассовые ордера |
13.04 — 7 14.04 — 7 15.04 — 6 Итого — 20 |
20 |
6 |
Аудит расчетов |
16.04 — 23.04 |
Серова А.А. Перов А.М. |
Всего часов — 60 | |
21 |
6.1 |
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда |
16.04 — 19.04 |
Серова А.А. |
Приказ «Об учетной политике организации на 2012 г.» (бухгалтерский и налоговый учет), приказы о приеме и увольнении, личные карточки, лицевые счета, платежно-расчетная документация |
16.04 — 5 17.04 — 5 18.04 — 5 19.04 — 5 Итого — 20 |