Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

                                СОДЕРЖАНИЕ:

1. Аудит расчетов по притензиям…………………………………….4

 

2. Методика  проверки проведения кассовых операций: цель, задачи, источники информации, типовые нарушения……………………..6

 
 

3. Задача…………………………………………………………………12

Список используемой  литературы……………………………………15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I .Аудит расчетов по претензиям.

     Основным  нормативным документом, регламентирующим аудиторскую деятельность по проверке расчетов по претензиям является Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации"(с изменениями от 30 мая 2001г.)

     Аудит расчетов по претензиям ведется на субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям". На этом счете сосредотачивается  информация о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным или  признанным (присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

     Можно выделить несколько видов претензий: 
- при выявлении ошибок в счетах поставщиков (неправильно указаны тарифы и цены, арифметические ошибки и др.) 
- за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу; 
- по обнаруженным недостачам груза, за брак и простои; 
- к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным по счетам предприятий; 
- по санкциям (штрафы, пени, неустойки), применяемым к контрагентам.

     Претензии предъявляют в письменной форме, к которой должны быть приложены необходимые документы. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд. Следует помнить, что если в претензии или иске была предъявлена к возмещению сумма упущенной выгоды, то записи в бухгалтерском учете на сумму делаются лишь в случае удовлетворения претензии или иска.  

     Аудитору  необходимо проверить:

     - обоснованность, своевременность и  правильность оформления документов (несоблюдение сроков предъявления  претензий может быть использовано  для сокрытия фактов хищения  материальных ценностей, так как  при отказе в удовлетворении  претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства);

     - обоснованность претензий, предъявляемых  к проверяемому предприятию (в  случае удовлетворения претензий  нужно проверить, проводились  ли административные расследования  в целях установления виновных  лиц и, если таковые установлены,  возместили ли они причиненный  материальный ущерб);

     - правильность ведения аналитического  учета ( он должен вестись по  каждому дебитору и отдельным  претензиям), а также соответствие  записей аналитического учета  записям в журнале-ордере N 8, главной  книге и балансе;

     - правильность составления бухгалтерских  проводок по субсчету 76-2 "Расчеты  по претензиям". 

     В обязательном порядке проверяется  правильность составления корреспонденции  счетов по каждому виду расчетов, организация  аналитического учета по ним, обоснованность начисления (или возмещения) НДС  по этим операциям.

            Типичные ошибки и недостатки учета, часто встречающиеся в процессе аудита этого раздела учета, существуют следующие:   

  - несоблюдение финансовой дисциплины по расчетам;      

- несоответствие данных аналитического и синтетического учета;      

- необоснованное признание доходов и расходов организации;       

- неправомерное использование счета 76 вместо счетов 60 и 62;      

- несоблюдение сроков предъявления претензий;      

- неправильные корреспонденции счетов. 

II.Методика проверки проведения кассовых операций: цель, задачи, источники информации, типовые нарушения. 

Основная  цель проверки кассовых операций — установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия правильности их отражения в учете.     

На  большинстве предприятий объем операций с денежными средствами в кассе бывает довольно значительным, поэтому проверка их является трудоемким процессом, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты: От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

     Задачами  аудита кассовых операций являются: 
1) проверка обоснованности получения денежных средств из банка (с расчётного счёта предприятия) в кассу предприятия; 
2) проверка соблюдения предприятием установленного кассового лимита; 
3) проверка правильности и полноты отражения кассовых операций предприятия на счетах аналитического и синтетического учёта и их соответствие законодательству Российской Федерации. 
Правила организации наличного денежного обращения в Российской Федерации установлены Банком России. 
Аудитом, в том числе аудитом кассовых операций, имеет право заниматься только аттестованный аудитор, имеющий лицензию (индивидуальную или на организацию) на право заниматься аудиторской деятельностью. В Российской Федерации существуют две формы аудита: обязательный и инициативный. Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. 

Основными документами, которые необходимо подвергнуть  изучению при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.     

Многочисленные  и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:     

• Главная книга;      

• журнал-ордер № 1 и ведомость .№ 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства),     

• иные регистры синтетического учета  кассовых операций;     

• Баланс предприятия (форма № 1);     

• Отчет о движении денежных средств (форма № 4).     

Кроме того, в качестве источников информации используются первичные документы  по учету кассовых и банковских операций, регистры бухгалтерского учета по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути» и др. [27,с.97-98].     

Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных  работ должна руководствоваться  правилами (стандартами) аудиторской деятельности.      

Информационная  база, используемая аудитором при  проверке операций по движению денежных средств, также включает [29,с.101-102]:

• основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;
• приказ об учетной политике организации

 

Основные  этапы проверки кассовых операций

1.     Инвентаризация фактического остатка  наличных денег в кассе и

соответствие  его учетным данным по кассовой книге.

2. Проверка по приходным и расходным ордерам полноты и своевременности оприходования и списания наличных денег по кассовой книге.

3. Проверка наличия оправдательных документов к приходным и расходным

ордерам на основании которых они оформлены (билеты, счета, чеки, наличие

приказа – в I очередь).

4. Проверка законности совершенных хозяйственных операций.

5.Проверка фактического наличия других ценностей, хранящихся в кассе,

которые в соответствии с действующими нормативными документами надлежит хранить в кассе (ценные бумаги, бланки строгой отчетности, драгоценные подарки предприятию).

6.Проверка итогов в кассовой книге и других учетных регистров.

7. Обеспечение сохранности денежных средств при их получении, доставке из банка (предприятия), хранении и выдаче на предприятии в соответствии с

требованиями  рекомендаций МВД РФ по обеспечению  сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

8.Проверка наличия письменного договора о полной материальной

ответственности с кассиром.

Очередность проверки кассовых операций может быть различна по усмотрению аудитора. Проверяя кассовые операции, аудитор должен установить, как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных операций с наличными денежными средствами. Необходимо проверить правильность оформления документов, по которым проводились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Убедиться, что все кассовые приходные и расходные ордера, платежные ведомости и др. документы заполнены четко, без подчисток и исправлений, а все ордера и приложения к ним погашены штампом «ПОЛУЧЕНО» или «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты совершения операции и подписей кассира. Отсутствие в расходных кассовых ордерах и ведомостях штампа «ОПЛАЧЕНО» приводит в отдельных случаях к повторному их использованию (списанию в расход по кассовой книге).

Тщательно проверяются:

·        в платежных ведомостях – достоверность  подписей получателей денег,

т.к. встречаются  случаи, когда 1 получатель в ведомости  расписывается за

несколько человек;

·        в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  –

соответствие  дат, порядковой нумерации и суммы  с аналогичными показателями в расходных, приходных кассовых ордерах и кассовой книге (журнал ведет бухгалтер);

·        в расходном кассовом ордере –  правильность записей полученных сумм

(прописью) и самой подписи получателя  денег, а также заполнения паспортных данных получателя;

·        во всех документах – наличие подписей распорядителей денежных

средств, обращая внимание на то, что руководитель подписывает лично (все

расчетно-кассовые документы – платежные ведомости  и расчетно-кассовые

ордера), исключение составляют только периоды, когда руководитель временно отсутствует в организации и свои функции передает другому лицу (обязательно приказом);

·        в кассовой книге – оформление ее ведения, правильность внесенных

исправлений, особое внимание обращается на правильность подсчета итоговых оборотов и выведения остатков наличных денег по окончании дня.

При проверке полноты оприходования наличных денег, полученных по чекам из банков, необходимо проверить наличие всех корешков чеков книжки.

Проводя проверку кассовой дисциплины необходимо установить:

1. использование полученных из банка наличных денег по целевому назначению;

2. соответствия остатков наличных денег установленному банком лимиту;

3. своевременность и полноту сдачи в банк неиспользованных наличных

денег, полученных для выплаты заработной платы, премий, пособий и сумм по прочим поступлениям;

4.соблюдение установленных правил расчетов наличными денежными средствами;

5. не производилась ли выдача или получение наличных денег взаймы.