Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Особое  внимание следует уделить проверке выплат депонированных сумм по

неполученной  вовремя заработной плате. Важным элементом  проверки кассовых операций является проверка правильности корреспондентских счетов, указанных в документах, особенно в расходных.

     Типичные ошибки

Основные  нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки — в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом.

1. Прямое хищение  денежных средств.

1.1.Ничем не  замаскированное.

1.2.Замаскированное  неоформленными документами и  расписками

2. Неоприходование  и присвоение поступивших денежных  сумм.

2.1. Из банка.

2.2.От различных  физических и юридических лиц  по приходным ордерам.

2.3.От различных  юридических лиц по доверенностям.

3.       Излишнее списание денег по кассе.

3.1.Повторное  использование одних и тех  же документов.

3.2.Неправильный  подсчет итогов в кассовых  документах и 
отчетах.

3.3.Списание сумм  без оснований или по подложным  документам.

3.4.Подлог в  законно оформленных документах  с увеличением сумм списаний.

4.       Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и 
организациям.

4.1.Присвоение  депонированной заработной платы  и средств, 
начисленных по другим основаниям.

4.2.Присвоение  сумм, причитающихся другим предприятиям.

5.       Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

5.1.С другими  юридическими лицами и предпринимателями, 
действующими без образования юридического лица.

5.2.Поступающими  в кассу проверяемого предприятия.

6.       Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, то 
вары, выполненные работы и оказанные услуги.

6.1.Без применения  контрольно-кассовых машин.

6.2.Без регистрации  контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

7.       Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Данная классификация  положена в основу разработки аудиторских процедур. 
 
 
 

III.Задача.

При аудите финансовой отчетности ОАО «Восток» установлено, что 15.04.03 отчетного года были оформлены документально опытно-конструкторские  работы по усовершенствованию процесса технологии изготовления мебели, которые  не дали положительных результатов  а качестве нематериальных активов  в сумме 90000руб. Отражены так: Д-т 04 «Нематериальные активы» К-т 26 «Общехозяйственные расходы».

За проверяемый  период начислена амортизация исходя из сроков использования 10 лет, в том  числе за 2003г в сумме 6750руб., за I квартал 2004г.- в сумме 2250руб. Суммы начисленной амортизации включены в состав расходов в целях бухгалтерского учета а налогообложения.

Задание.

1.На  основании собранных доказательств  охарактеризуйте соблюдение норм  действующего законодательства  по данному разделу учета.

2. Систематизируйте  выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого  лица (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций. 

При проверке нематериальных активов  в ОАО  «Восток» установлено, что неверно  признаны в качестве нематериальных опытно-конструкторские работы, которые  не дали положительных результатов.

В соответствии с п.2 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» не могут быть признаны нематериальные активами научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие  положительного результата, а также не законченные и не оформленные  в установленном законодательством порядке научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. По данным аудируемого лица опытно-конструкторские работы, не давшие положительных результатов, учтены в составе нематериальных активов в сумме 90 000 руб. с 15 апреля проверяемого периода. По данным объектам начислена амортизация, исходя из срока использования 10 лет; она составила по данным аудируемого лица в отчетном периоде 6750 руб., в 1 квартале после отчетной даты − 2250 руб. В соответствии с п. 18 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» определено, что по нематериальным активам, по которым невозможно     определить     срок    полезного    использования,   нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации). В целях бухгалтерского учета неверно определены расходы в части амортизации по нематериальным        активам (завышены на 6750 руб.), а также неправильно сформирован показатель в отчетности по статье «Нематериальные активы». В соответствии со ст. 257 НК РФ определено, что нематериальными активами признаются приобретенные и/или созданные налогоплательщиком  результаты     интеллектуальной      деятельности    и    иные    объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них),используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании   услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить   налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и/или исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки    (приобретения) патента, товарного знака). К нематериальным активам, в  частности, относятся исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное   наименование. Активы, в данном случае опытно-конструкторские работы, не давшие положительных      результатов    (90 000   руб.),  признанные   нематериальными ОАО «Восток», не являются таковыми по нормам гл. 25НК РФ, расходы в части их амортизации не будут признаваться  обоснованными при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, расходы завышены на сумму 6750 руб. в отчетном периоде, 2250 руб. − в 1 квартале после отчетной даты. Однако статьей 262 НК РФ  определены понятия расходов на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки при наличии надлежаще оформленных документов. Расходы налогоплательщика на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70% фактически осуществленных расходов.                                                                                       

Список  используемой литературы:

1.Аудит: Учебник  для вузов/В.И Подольский,А.А Савин,  Л.В.Сотниковати др.; Под ред.проф. В.И Подольского.-3-е изд.,перераб.  доп.- М.: ЮНИТИ-Дана, 2003.

2. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. — К.: Знания, КОО, 2000.

3. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. — М.: Издательство «Дело и Сервис»

4. Алборов Р.А.  Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие.- 3-е изд., перераб и доп.- М: Изд-во «Дело и сервис», 2004.