Теоретические основы аудита состояния бухгалтерского учета, учетной политики, внутреннего контроля

3. Изучение методических положений  учетной политики ООО «Специализированный магазин «Охотник»» выявило соответствие правил и принципов ведения учета действующему законодательству и последовательность применения учетной политики.

Для оценки полноты раскрытия элементов учетной политики организации ООО «Специализированный магазин «Охотник»» используется перечень тестов в форме рабочего документа аудитора.

Таблица 3.6 — Тесты для оценки полноты раскрытия элементов учетной

политики

Наименование раздела (подраздела) учетной политики	Отметка о наличии раздела (подраздела)
	имеется	отсутствует
Наименование и реквизиты документа, которым определена учетная политика (наличие приказа руководителя)	+
Ответственные лица за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности	+
Организационно-структурная форма бухгалтерской службы	+
Форма ведения бухгалтерского учета	+
Форма организации внутреннего контроля		+
Рабочий план счетов бухгалтерского учета	+
Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы		+
Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности	+
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств	+
Правила документооборота и технология обработки информации	+
Положение о бухгалтерии и должностные инструкции	+
Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков отчетности	+
Методы оценки активов и обязательств по разделам бухгалтерского учета	+
Объем, сроки и адреса представления бухгалтерской отчетности	+

Содержание данного теста позволило полно и подробно изучить характер системы учета и формирования отчетности и сформулировать обоснованные и достоверные выводы относительно законности деятельности, надежности отчетных материалов для принятия грамотных управленческих решений.

Ознакомление с системой бухгалтерского учета и учетной политикой ООО «Специализированный магазин «Охотник»» было произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о различных сторонах хозяйственной деятельности проверяемого предприятия. В ходе проведения аудиторской проверки была внимательно изучена организация системы бухгалтерского учета на предприятии ООО «Специализированный магазин «Охотник»». Можно сказать с достаточной уверенностью, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого предприятия. Комплексное исследование организации бухгалтерского учета и учетной политики ООО «Специализированный магазин «Охотник»» позволило выявить недостатки в деятельности организации. К ним можно отнести отсутствие службы внутреннего аудита, который выполняет функции внутреннего контроля в организации. Служба внутреннего аудита должна решать задачи, направленные на обеспечение достоверности отчетности и эффективности деятельности экономического субъекта.

Также нами были выявлены следующие нарушения:

1. Проверка помещения кассы на соответствие требованиям обеспечения сохранности денежной наличности — отсутствует противопожарная сигнализация, сумма 1500 р.
2. Проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписей главного бухгалтера или уполномоченного лица — на приходных кассовых ордерах за 20.03.2012 г. отсутствует подпись главного бухгалтера, сумма 1000 р.
3. Проверка соответствия ведения бухгалтерского учета установленным методам в учетной политике — инвентаризация МПЗ в 2012 г. не проводилась, сумма 1000 р.
4. Проведена инвентаризация остатка денежных средств на конец календарного года — обнаружена недостача на сумму 780 р.
5. Проведено тестирование надежности и эффективности СВК — отсутствует служба внутреннего контроля, сумма 1800 р.
6. На приказе об учетной политике за 2012 г. отсутствует подпись главного бухгалтера, сумма 300 р.

В ходе аудиторской проверки нами было выявлено 6 нарушений на общую сумму 6380 р. Так как уровень существенности, рассчитанный нами на этапе планирования проверки составляет 6500 р. и сумма выявленных нарушений не превышает указанной суммы, то можно говорить о хорошем состоянии бухгалтерского учета, учетной политики и системы внутреннего контроля.

3.3. Обобщение результатов проверки

На заключительном этапе аудиторской проверки руководство аудируемого лица было проинформировано о выявленных нарушениях в системе бухгалтерского учета, определена степень влияния этих нарушений на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности.

Аудитором были сделаны следующие выводы по результатам проверки:

Письменная информация по результатам аудиторской проверки ООО «Специализированный магазин «Охотник»» основана только на документах, предоставленных клиентом и в пределах согласованных трудозатрат аудиторов.

Аудиторские доказательства получены в результате исследований хозяйственных операций. В ходе проверки аудиторы ознакомились с внутренними документами, касающимися деятельности предприятия ООО «Специализированный магазин «Охотник»», постановки и ведения бухгалтерского учета, оценки учетной политики и внутреннего контроля. При этом аудиторы берут на себя ответственность за выбор аудиторских процедур в отношении объектов проверяемой совокупности.

Аудиторская проверка проводится за 2012 г.

Проведенная проверка за 12 месяцев 2012 г. показала, что недостатки в бухгалтерском учете являются не результатом преднамеренных действий персонала, а следствием логических ошибок в учетных записях, расчета, неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности, неправильного оформления первичных документов и технологии документооборота, а также неверного понимания некоторых нормативных документов.

В целом учет предприятия соответствует Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ 29 июля 1998 г. №34н, однако в ходе проверки было установлено следующее:

1. Состояние бухгалтерского учета  в организации соответствует  действующему законодательству.

2. Состояние внутреннего контроля  вполне соответствует положениям  действующего законодательства, однако  отдельные отклонения в организации  контроля могут привести к  его ослаблению:

• отсутствует служба внутреннего контроля;
• отсутствует специалист, отвечающий за безопасность внутренней информации;
• отсутствует комиссия по приемке и введению в эксплуатацию ОС.
• не проводится внезапная инвентаризация кассы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с требованиями Инструкции по применению плана счетов.

В качестве мероприятий по исправлению ошибок нами были даны следующие рекомендации:

1. Организовать службу внутреннего контроля;
2. Ввести в штат должность специалиста по безопасности внутренней информации;
3. Организовать комиссию по приемке и введению в эксплуатацию ОС;
4. Необходимо проведение внезапной инвентаризации кассы;
5. Главному бухгалтеру необходимо более внимательно относиться к ведению бухгалтерского учета с целью недопущения ошибок и недочетов.

По итогам проведенной проверки составлено условно положительное аудиторское заключение (прил. 4).

 

 

 

Заключение

В курсовой работе был подробно изучено ООО «Специализированный магазин «Охотник»». Основная деятельность предприятия — розничная и оптовая продажа оружия и рыболовных товаров.

В работе был подробно изучен аудит состояния бухгалтерского учета, учетной политики и внутреннего контроля. Тема является актуальной, так как аудиторская проверка любого предприятия начинается всегда с изучения приказа об учетной политике, тестировании надежности и эффективности системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.

Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета на предприятии не только определяет достоверность и правдивость отражения данных бухгалтерского учета субъекта проверки, но и указывает на соблюдение клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

Методика и цели, преследуемые при проведении аудита, предполагают проверку надежности учетной информации, точности, достоверности и полноты отражения хозяйственной операций, выявления случаев нарушения достоверности результатов хозяйственной деятельности, оценку общей информации, представленной в отчетности, а также применение и раскрытие принципов бухгалтерского учета в учетной политике.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

• соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
• соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать большему доверию к этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом субъекте. Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.

Курсовая работа состоит из трех глав.

В первой главе были рассмотрены теоретические основы аудита состояния бухгалтерского учета, учетной политики и внутреннего контроля.

Вторая глава посвящена анализу экономической деятельности ООО «Специализированный магазин «Охотник»», расчету основных коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Третья глава является моделированием аудиторской проверки состояния бухгалтерского учета, законности учетной политики и надежности и эффективности внутреннего контроля: были составлены план и программа аудита, рассчитан уровень существенности, приемлемый аудиторский риск, проанализированы полученные аудиторские доказательства, составлено аудиторское заключение.

Проведенная проверка дала следующие результаты:

Состояние внутреннего контроля вполне соответствует положениям действующего законодательства, однако отдельные отклонения в организации контроля могут привести к его ослаблению:

• отсутствует служба внутреннего контроля;
• отсутствует специалист, отвечающий за безопасность внутренней информации;
• отсутствует комиссия по приемке и введению в эксплуатацию ОС.
• не проводится внезапная инвентаризация кассы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с требованиями Инструкции по применению плана счетов.

Экономическому субъекту были даны следующие рекомендации:

6. Организовать службу внутреннего контроля;
7. Ввести в штат должность специалиста по безопасности внутренней информации;
8. Организовать комиссию по приемке и введению в эксплуатацию ОС;
9. Необходимо проведение внезапной инвентаризации кассы;
10. Главному бухгалтеру необходимо более внимательно относиться к ведению бухгалтерского учета с целью недопущения ошибок и недочетов.