Теневая экономика

Зачастую применение способов сокрытия выручки и завышения  себестоимости приводит к убыточности  предприятий. Отражение убытка в  финансовой отчетности в течение  нескольких налоговых периодов —  это наиболее вероятный признак  неполного либо искаженного отражения  в отчетности результатов хозяйственной  деятельности. Это предположение  подтверждается контрольными мероприятиями  налоговых органов: за 9 месяцев 2009 года сумма убытка, уменьшенного в целях  налогообложения, составила 61 млрд. руб., а доначисления по налогу на прибыль  — 95,9 млрд. руб.

О масштабности применения схем сокрытия деятельности либо искажения  ее результатов свидетельствует  тот факт, что в 1 полугодии 2009 года 20% организаций работали с убытками. С учетом организаций, декларирующих  нулевые результаты финансово-хозяйственной  деятельности, этот показатель равен 42%. Другими словами, около половины организаций в России не платят налог  на прибыль, что в экономических  интересах страны недопустимо. Причем основные отрасли экономики, в которых  наблюдается наибольшее количество убыточных организаций, - оптовая  и розничная торговля, строительство, обрабатывающие производства, то есть те же отрасли, в которых высока доля скрытой оплаты труда.

В отдельную категорию  выделены экономические преступления, классифицированные как налоговое  мошенничество. Практически во всех странах, где установлена юридическая  ответственность за уклонение от уплаты налогов, налоговое мошенничество  признается одним из наиболее тяжких, и в подавляющем большинстве  стран влечет уголовное наказание. Налоговое мошенничество определяется фактом сокрытия налогооблагаемых баз  через подделку, фальсификацию или  намеренного искажения документов. Здесь используются незаконные схемы  возмещения НДС по экспортным операциям, незаконный вывоз капитала, незаконное предпринимательство, лжепредпринимательство, применение схем «обналичивания – обезналичивания средств».

Начиная с конца третьего квартала прошлого года, когда начались кризисные явления и ухудшилась ситуация на рынке труда, начался  рост теневой экономики. По оценкам  главы Росстата Александра Суринова, сейчас этот сектор равен пятой части экономики в целом. Такие данные он привел в интервью "Российской газете". Специалисты называют этот сектор "ненаблюдаемой экономикой". Практически не поддаются подсчетам товары и услуги, которые запрещены к производству и реализации на территории страны (например, проституция)[11].

ГЛАВА 3. ПУТИ ОГРАНИЧЕНИЯ РОСТА «ТЕНЕВОЙ» ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ЭКОНОМИКУ РОССИИ

3.1 Законодательные  методы борьбы с теневой экономикой.

В государственных властных структурах, общественных организациях и научных учреждениях доминируют два подхода к решению проблем  теневой экономики.

Первый - радикально-либеральный, реализуемый с конца 1991- начала 1992 г. и связанный с целевыми установками  на сверхвысокие темпы первоначального  накопления капитала. Его результаты всем известны: критические масштабы роста «теневой» составляющей отечественной  экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих  в высшие эшелоны власти, с одной  стороны, и подавление нормальной предпринимательской  деятельности, прежде всего малого бизнеса, - с другой.

В качестве своеобразной реакции  на отмеченные негативы радикально-либерального подхода возник подход преимущественно  репрессивный, предполагающий: расширение и усиление соответствующих подразделений  МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой  полиции и Министерства финансов РФ; формирование системы тотального контроля и доносительства; общее ужесточение законодательства, направленного на борьбу с теневой экономикой, усиление мер наказания.

В качестве яркого примера  попыток реализации репрессивного  подхода можно рассматривать  попытку принятия Государственной  думой в первом чтении представленного  Министерством финансов РФ законопроекта  «О государственном контроле за соответствием крупных расходов, на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам». Государство, будучи не в состоянии зарегистрировать доходы граждан, стремится поставить под контроль расходы. Предполагается выявить реальные доходы состоятельных групп населения, принудить их показать источники сокрытых средств и собрать невыплаченные налоги. При этом не принимаются во внимание общие экономические условия хозяйствования и те причины, которые вынуждают предпринимателей скрывать свои капиталы. Негативны и социальные последствия применения преимущественно репрессивных методов. Власти могут столкнуться с сопротивлением не только «теневиков-хозяйственников», но и значительной части наемных рабочих и служащих, получающих теневые доходы.

И для повышения эффективности  борьбы с организованной преступностью  в сфере экономики нужен порядок  в проведении хозяйственных операций и большая эффективность работы правоохранительных органов.

К наиболее предпочтительным направлениям борьбы с организованной преступностью в сфере экономики  можно отнести:

- ограничение  деятельности  контролируемых организованными  преступными формированиями «легальных»  предприятий и организаций (их  ликвидация, отзыв лицензий, арест  банковского счета и пр.);

- выявление и нейтрализация  лидеров (руководителей) организованных  преступных формирований, осуществляющих  преступную деятельность в сфере  экономики;

- привлечение к уголовной  ответственности участников организованных  преступных формирований за "фоновые"  преступления (ношение оружия, хранение  наркотиков и пр.).

Для повышения эффективности  работы правоохранительных органов  следовало бы расширить возможности  применения поощрительных мер к  лицам, оказывающим содействие правоохранительным органам в борьбе с организованной преступностью в сфере экономики, в частности:

- ввести в законодательство  институт "сделки с преступником", т.е. освобождение от уголовной  ответственности и его защита  за предоставление доказательств преступной деятельности активных участников и организаторов преступных групп и преступных сообществ;

- предусмотреть возможность  освобождения от уголовной ответственности за участие в преступной организации в связи с деятельным раскаянием (активное содействие правоохранительным органам в раскрытии преступной деятельности формирования).

Наряду с перечисленными  было бы целесообразным предусмотреть  в УПК РФ:

- возможность выступления  в суде сотрудников правоохранительных  органов в качестве "свидетеля  со слов";

- возможность допроса  свидетелей в закрытом судебном  заседании;

- возможность допроса  свидетелей без раскрытия их  анкетных данных;

- институт "главного свидетеля";

- проведение допросов  в качестве свидетелей лиц,  установленных при проведении  оперативно-розыскных мероприятий,  до момента возбуждения уголовного  дела, а также проведение экспертиз  до возбуждения уголовного дела.

Теневая экономика стала  проблемой не только правоохранительных органов, но и всего государства  в целом. Поэтому уже давно  назрела необходимость в разработке комплекса мер воздействия на теневую экономику.

При разработке такого комплекса  мер, не отрицая необходимости силовых  мер, первостепенной задачей следует  считать изменение общих условий  хозяйствования, совершенствование  законодательства, устранение правовых пробелов, делающих невыгодной и обреченной предпринимательскую деятельность. В основу такого комплекса мер  могла бы быть положена идея интеграции теневой и легальной экономики, допускающей в определенных пределах такие меры, как налоговая амнистия, применение финансовых индульгенций, репатриацию капиталов

3.2 Возможные подходы  к решению проблем теневой  экономики

Для реализации оптимизирования  масштабов теневой экономики  России возможны следующие меры:

• постоянная корректировка  правово-хозяйственных условий деятельности предпринимателей. Прежде всего, это  относится к налоговому режиму;

• налоговые правила должны разрабатывать не фискальные органы, а Министерство экономического развития и торговли, которое призвано отслеживать  структурные макроэкономические сдвиги и учитывать влияние снижения налоговой нагрузки на рост объемов  производства. В проекте нового Налогового кодекса эти моменты не учитываются. Так, суммарная налоговая база предлагается свыше 30% от ВВП, а допустимый уровень, по мнению большинства специалистов, 26-28%;

• реструктурирование налоговой  задолженности, прежде всего для  малого бизнеса в перерабатывающей промышленности;

• изменение доли распределения  финансовых средств между федеральным  центром, регионами и муниципалитетами в пропорции 30-35-35%;

• освобождение от налогов  части прибыли, идущей на расширение производства и создание новых рабочих  мест;

• упразднение НДС на импорт нового оборудования и технологий, сокращение единого социального  налога;

• перенос центра тяжести  налогового бремени с физических и юридических лиц на рентные  платежи;

• введение в практику так  называемых «доходных индульгенций» - юридических документов, подтверждающих легализацию (при уплате специального налога) денежных средств. Имело бы смысл уточнить, что на инвестиционные цели средства граждан могут поступать  без представления доходных деклараций, но с обложением специальным 25%-м  налогом. Целесообразно проведение особой политики по отношению к проживающим  за рубежом «новым русским» с целью  возврата утекших российских капиталов  и перевода их в реальные инвестиционные ресурсы;

• создание на территории России специальной инвестиционной зоны с  наличием депозитариев, реестров ценных бумаг и дополнительными гарантиями сохранности и конфиденциальности операций. Как отметил В. В. Путин  на пресс-конференции 20 июня 2003 г.: «Чтобы капитал не "утекал", нужно создать  условия для его применения»;

• наконец, не обойтись и  без налаживания общественного  контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов в границах правового поля, например, путем открытия доступа к данным о правонарушениях в сфере экономики.

Также как основные направления  противоборства с теневой экономикой можно рассматривать следующие  меры, направленные на изменение ментальных стереотипов:

- формирование позитивного  образа легальной хозяйственной  деятельности - представлений о бизнесе  как сфере честной конкуренции  и социальной ответственности,  а не соревнований в обмане;