Теневая экономика

Применительно к США эту  логику реализовал А. Рос, а в Великобритании ее подхватил Д. Фройд. Первый обратил внимание на то, что рост стодолларовых купюр обгоняет рост банкнот номиналом поменьше, а второй указал на то же, применительно к купюрам достоинством в 10 и 20 фунтов стерлингов.

Метод альтернативных расчетов ВВП.

Внутренний валовой продукт (ВВП), в принципе, может рассчитываться тремя различными способами:

как совокупность расходов (путем сложения всех конечных трат, связанных с приобретением товаров  и услуг индивидами, компаниями или  правительством);

как совокупность доходов (складываются все доходы, зарабатываемые производством  товаров и услуг);

как совокупный выпуск продукции  всеми отраслями экономики.

Теоретически, при использовании  одного и того же масштаба цен, все  три способа должны давать одну величину ВВП. Расходы по приобретению товаров  и услуг для потребления и  накопления должны равняться их стоимостному объему выпуска, а также доходам тех, кто занимался их производством и реализацией.

Но на практике эти подходы  дают разные количественные оценки ВВП. Каждый из алгоритмов учитывает лишь часть информации о доходах, расходах или выпуске. Подходы различаются  степенью приближения соответствующей  официальной статистики к ее истинному  значению; различны и факторы, которые  ведут к сокрытию и искажению  информации. При любом подходе  часть экономической активности выпадает из рассмотрения. И прежде всего та часть, которая скрывается экономическими субъектами от властного  надзора. Так, теневая деятельность фирм не попадает в их отчет о  результатах деятельности, тем самым  величина ВВП как совокупность итогов деятельности будет неполной. Точно  также любой незадекларированный  доход ведет к занижению ВВП, определяемому доходным методом. Однако крайне важно, что эти три подхода  могут испытывать разные трудности  при определении ВВП, то есть в  разной степени страдать от ухода  экономической деятельности в тень. На нестыковке оценок ВВП, определяемых разными методами, и «ловят» теневую  экономику.

Системы национальных счетов. В 1993 году ООН приняла новую версию системы национальных счетов (СНС). Это макроэкономическая модель, которая  используется для анализа пропорций  и результатов функционирования рыночной экономики в 150 странах  мира и является основой для международных  сравнений, СНС представляет собой  систему взаимосвязанных балансовых счетов, каждая из которых отражает результаты и структуру отдельных стадий образования продуктов и движения стоимости.

Отправным пунктом для  расчета теневых потоков является Счет производства, в котором отражаются собственно производственные процессы, выпуск товаров и услуг, промежуточное  потребление и валовая добавленная  стоимость. Теневые потоки, отражаемые в данном счете, как и во всех последующих, возникают по причинам, которые можно  разделить на три группы: статистические, организационные и экономические. К статистическим относится недополучение статистическими органами информации или получение искаженных данных. К организационным - неполучение информации в силу неформальной организации производства. К экономическим - умышленное сокрытие экономических операций с целью получения экономической выгоды. Это собственно теневые операции.

К сожалению, ни один из вышеизложенных методов не может дать точную оценку объёму теневой экономики. Каждый из них по-своему хорош для определённой экономической системы. Так, например, для развитых стран применение монетарных методов дает удовлетворительные результаты, то в российских условиях распространенность взаимозачетов, неплатежей, неразвитость услуг банковского сектора и  пр. обрекают подобные методы на неудачу.

2.2. Масштабы теневого сектора в РФ.

Теневая экономика - одна из самых сложных проблем современной  России и всего мира, в том или  ином виде она присутствует во всех странах, сопутствует человечеству на протяжении веков. По оценкам МВФ  в 2009 году объем мировой нелегальной  торговли составил примерно 8 трлн долларов США, объем теневой экономика в России в 2009 году составил 20-25% ВВП, что составляет примерно 2-2,5 триллиона рублей, причем в этом секторе занято более 9 миллионов человек. Эти цифры подчеркивают важность и актуальность этой проблемы для современного российского общества.

Основные черты «отечественной»  теневой экономики следующие: уход от налогов, вывоз капитала за рубеж, двойная бухгалтерия, челночная  и бартерная торговля, скрытая  безработица, коррупция. По оценкам  Госкомстата 63% теневого сектора дает торговля.

Если бы экономика не уходила  в тень, ВВП каждого государства  существенно бы «подросло». Правда, вероятность такого сценария маловероятна. Согласно общемировым объёмам выручки, теневая экономика вполне способна конкурировать с официальной. Особый вклад в эту статистику вносит Россия.

По данным, обнародованным Всемирным Банком (ВБ) в 2010 г., в нашей  стране на теневую экономику приходится около 48,6% ВВП. В регионах же в зависимости  от того или иного субъекта этот показатель колеблется в пределах 20-50% ВРП (Валовой региональный продукт). На самом деле эта цифра значительно  ниже, уверен глава Росстата Александр  Суринов. По его мнению, нелегальную экономику можно оценить в 14-16% ВВП страны[11].

Впрочем, показатели международных  организаций, данные, официальной статистики и отчёты специалистов рынка всегда расходились. Действительно, дать объективную  оценку масштабам российской теневой  экономики непросто, настолько она  стала неотъемлемой частью всей экономической  системы страны. Например, известно, что в скрытом секторе задействовано 34,3% всей торговли, 10,1% — строительства, 9,2% — транспорта и связи, 8,9% —  обрабатывающего производства, 4,6% —  коммунальных, социальных и персональных услуг, 3,2 — рынка недвижимости и 2,3% — гостиниц и ресторанов. Что  же касается сельскохозяйственной отрасли, то она практически вся работает в тени (по некоторым подсчётам  более 90%).

По результатам исследования Национального института системных  исследований, в 2009 г. среднее предприятие  продавало в теневом секторе 16,8% своей продукции, причём около 23% от всего оборота составлял перевод  денег из официального сектора в теневой. Хотя для нашей страны явление, когда теневая экономика выходит в правовое поле, вполне привычное.

По общемировым объёмам  теневой экономики большая часть  выручки приносит продажа героина, торговля женщинами, продажа контрафактной  продукции, огнестрельного оружия и  киберпреступность.

Вообще же теневой экономикой можно считать любую экономическую  деятельность, которая не учитывается  и не контролируется со стороны государства. В принципе таковым является и  предпринимательство, которое скрывает реальные доходы от бизнеса и уклоняется от уплаты налогов.

Осознание масштабов российской теневой экономики с ее финансовыми  потоками приводит к пониманию того, что речь идет не просто о неучтенной части валового продукта, а о более  серьезном явлении, которое в  значительной степени определяет лицо современного российского экономического хозяйства.

Необходимо отметить, что  теневая экономика напрямую связана  с уклонением от уплаты налогов, которое  стало характерным для многих российских предпринимателей. Пытаясь  избежать дополнительного налогового бремени, растущего в связи с  увеличением потребности государства  в финансовых ресурсах, хозяйствующие  субъекты (как юридические, так и  физические лица) применяют разнообразные  способы и схемы уклонения  от налогообложения. Их анализ позволил сделать вывод о том, что известные  в настоящее время виды и способы  уклонения от налогообложения являются одновременно видами и способами  сокрытия (теневизации) деятельности.

Исходя из данного заключения, а также учитывая, какой элемент  налогового механизма и как подвергается воздействию, предлагается классифицировать все способы как способы полного  сокрытия (теневизации) деятельности и способы, скрывающие деятельность частично.

К способам, полностью скрываемым экономическую деятельность, относятся  способы уклонения от налогового контроля. Следует признать, что  в связи с повышенным риском полного  сокрытия деятельности, к данной категории  относится небольшое количество способов: уклонение от постановки на налоговый учет и непредставление  налоговых деклараций. И в том, и в другом случае деятельность хозяйствующим  субъектом осуществляется, но фактически не контролируется государством. Применение этих способов характерно для малого бизнеса либо индивидуальной предпринимательской  деятельности и не на длительный срок. С нашей точки зрения, больший  вред приносят организации, которые  на налоговый учет встали, но налоговых  деклараций не представляют. Это так  называемые фирмы-однодневки, которые  используются крупными и средними налогоплательщиками  в схемах частичного сокрытия деятельности, осуществление которых без фирм-однодневок было бы невозможным, а ущерб от применения таких схем очень значителен.

Способы частичного сокрытия деятельности и уклонения от уплаты налогов делятся на способы искажения  объекта налогообложения и налоговое  мошенничество.

Искажение объекта налогообложения  направлено на уменьшение налогооблагаемых баз по соответствующему налогу. По этому принципу мы выделяем «зарплатные  схемы», способы завышения себестоимости, способы сокрытия объемов производства и реализации продукции, работ услуг.

«Зарплатные схемы» направлены на снижение налоговых и социальных отчислений путем сокрытия действительного  фонда оплаты труда. Сюда относится  выплата зарплаты в «конвертах», занижение и сокрытие численности работников. По итогам контрольной работы ФНС в 2009 году выявлено более 400 тыс. налогоплательщиков или 17% от числа представляющих отчетность, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по отрасли, что, скорее всего, свидетельствует о сокрытии реально выплачиваемой заработной платы. Основные отрасли экономики, в которых наблюдается наибольший риск сокрытия заработной платы, — оптовая и розничная торговля, строительство, обрабатывающие производства. Процент сокрытия фонда оплаты труда на предприятиях достигает 57-61%. Выплата «серой» зарплаты приводит к существенным негативным социальным последствиям: уменьшение размера будущих пенсий, налоговых вычетов по произведенным расходам на образование и лечение, снижение возможности получения потребительского кредита и так далее.

Способы увеличения себестоимости  формируют занижение (сокрытие) объема валового дохода предприятия. Наряду с  неправомерным применением налоговых  льгот особое место здесь занимают фиктивные операции; отражение фиктивных  затрат; завышение стоимости приобретенного сырья, услуг, топлива, относимой на издержки производства и обращения; отражение затрат, произведенных  в другом налоговом периоде; отнесение  к издержкам затрат в размерах, превышающих установленные законодательством. Данные схемы в основном применяются  для минимизации налога на прибыль и НДС.

Сокрытие выручки (полное или частичное) производится посредством  очень широкого ряда способов:  не отражение результатов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета; осуществление  сделок без документального оформления; не отражение результатов хозяйственных  операций; не оприходование товарно-материальных ценностей и денежной выручки; использование  не фиксируемых в бухгалтерском  учете операций с рублевой и валютной наличностью («черный нал»); занижение объема реализованной продукции (работ, услуг), размеров доходов.