Совершенствования коммерческой деятельности ООО «Грация»

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражать в бухгалтерском учете на отчетную дату по первоначальной стоимости.

В случае, если проверка на обесценение подтвердит устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, образовывать резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Что касается учета резервов в ООО «Грация», то резерв по сомнительным долгам не создаются, так же как и резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этой выручки, вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, выручку не признавать. Вместо выручки формировать кредиторскую задолженность.

Признавать расходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания в течение периода, к которому они относятся.

Определяется конкретный перечень расходов будущих периодов. К их числу относятся:

- расходы по лицензированию;

- расходы по сертифицированию;

- расходы на рекламу;

- расходы на подписку  на периодические печатные издания;

- расходы на абонентскую  плату за использование программного  обеспечения;

- общехозяйственные расходы  при отсутствии выручки;

- расходы на ремонт  основных средств.

Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы  в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.

Учет дебиторской задолженности производится следующим способом. Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

Списание производить за счет хозяйственных результатов.

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не производить. Начиная с 01.01.2009 деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную, а также на срочную и просроченную прекращено.Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывается в бухгалтерской отчетности.

 

2.3.Анализ финансового отчетности ООО «Грация»

2.3.1. Анализ баланса предприятия и его структуры

 

Важнейшим фактором эффективной деятельности предприятия является наличие достаточного объема имущества и оптимальностью его структуры. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции, об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. 

Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Для целей анализа построим таблицу сравнительно-аналитического баланса на основе данных бухгалтерского баланса (Приложение В), включив показатели вертикального и горизонтального анализа. Данные аналитических расчётов приведены в таблице 2.5

По данным таблицы видно, что как и на начало, так и на конец периода наибольший удельный вес (138,70%) занимают оборотные активы. Причиной подобного распределения активов является торговый характер деятельности предприятия, поэтому в состав оборотных активов входит большая доля готовой продукции и товары для перепродажи. Динамика активов положительная. Внеоборотные активы значительно увеличились за счет приобретения организацией новых транспортных средств в сравнении с оборотными увеличение не так и велико но фактически оно составило 1512 тыс. руб.( более чем в 20 раз) это было сделано с целью улучшения работы с покупателями, чтобы не использовать сторонние транспортные организации, а доставлять товар самостоятельно. Количество оборотных активов увеличилось на 36% что оценивается положительно и говорит о росте предприятия увеличения его оборотов.

 

 

 

Таблица 2.5.

Сравнительный аналитический баланс ООО «Грация»

Наименованиние статей бухгалтерского баланса	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.		Относительные величины, %		Изменение
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	абсолютное, тыс.руб.	относительное, %
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Нематериальные активы	1110	10	35	0,01	0,02	25	350,00
Основные средства	1130	1 577	2 065	1,29	1,22	488	130,94
Итого по разделу I	1100	1 587	2 100	1,30	1,24	513	132,33
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	97 760	111 132	79,82	65,42	13 372	113,68
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1 479	2 559	1,21	1,51	1 080	173,02
Дебиторская задолженность	1230	20 950	47 516	17,11	27,97	26 566	226,81
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	702	4 301	0,57	2,53	3 599	612,68
Прочие оборотные активы	1260	0	2 265	0,00	1,33	2 265	-
Итого по разделу II	1200	120 891	167 773	98,70	98,76	46 882	138,78
БАЛАНС	1600	122 478	169 873	100,00	100,00	47 395	138,70
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный  капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10	10	0,01	0,01	0	100,00
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	1370	16 319	45 104	13,32	26,55	28 785	276,39
Итого по разделу III	1300	16 329	45 114	13,33	26,56	28 785	276,28
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства	1510	15 400	74 642	12,57	43,94	59 242	484,69
Кредиторская задолженность	1520	90 749	50 117	74,09	29,50	(40 632)	55,23

 

Окончание таблицы 2.5

1	2	3	4	5	6	7	8
Итого но разделу V	1500	106 149	124 759	86,67	73,44	18 610	117,53
БАЛАНС	1700	122 478	169 873	100,00	100,00	47 395	138,70

 

 

По группировке активов по степени ликвидности видно что наибольшую долю занимают медленно реализуемые активы  как на начало так и на конец периода со значительным увеличением доли на конец. В то время как быстро реализуемые и абсолютно ликвидные активы уменьшились в абсолютном изменении и снизилась их доля в общем составе активов. Подобная ситуация оценивается отрицательно, так как в случае финансовых сложностей предприятие не сможет быстро реализовать свои активы и исправить положение.

В составе активов по местам использования наибольший удельный вес занимают активы используемые внутри предприятия к концу отчетного года их доля увеличилась почти на 20%. Подобное соотношение оценивается положительно так как показывает, что предприятие  самостоятельно контролирует свои активы и сокращает количество активов за пределами.

В течении отчетного периода сумма внеоборотных  активов возросла на 1512 тыс. руб. в основном за счет увеличения количества основных средств (прирост более 2000%).

В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства почти 100% от общей суммы анализируемых активов, что объективно обусловлено тем, что предприятие занимается оптовой торговлей в крупных масштабах и имеет на балансе значительное количество транспортных средств для связи с поставщиками и покупателями.

Детальный анализ  основных средств можно выполнить с помощью приложения к бухгалтерскому балансу в котором представлена динамика основных средств по составу.

На конец отчетного периода в составе внеоборотных активов появились нематериальные активы в размере 10 тыс. руб. что так же оценивается положительно так как может послужить для получения дополнительной прибыли организацией. В приложении к балансу видно что данным активов являются приобретённые права на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара. Торговая компания ООО «Грация» является официальный дистрибьютором  компаний «Shell», «KYB» на дальнем востоке. Именно права на распространение продукции от этих марок и являются приобретением компании.

В сравнении с началом отчетного года количество основных средств организации за счет появления графы «транспортные средства». Их поступление составило 1447 тыс. руб. Так же поступление машин и оборудования  (прирост составил почти 69%). Выбытия за отчетный период не было. Все эти показатели можно оценивать положительно и это говорит о том что предприятие развивается путем увеличения количества внеоборотных активов, увеличиваются масштабы деятельности организации. Покупка новых транспортных средств позволило предприятию увеличить количество поставок покупателям.

Целью управления оборотным капиталом является определение оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними. При низком уровне оборотного капитала производственная деятельность не обеспечивается необходимыми ресурсами, следовательно, для предприятия возможна потеря ликвидности, периодические сбои в работе и низкая прибыль. При некотором оптимальном уровне оборотного капитала прибыль становится максимальной. Дальнейшее повышение величины оборотных активов приведет к тому, что предприятие будет иметь в распоряжении временно свободные, бездействующие текущие активы, а также излишние издержки финансирования, что приведет к снижению прибыли.

Таким образом, в управлении оборотным капиталом необходимо найти равновесие между риском потери ликвидности и эффективностью работы. Это сводится к решению двух важных задач: обеспечение платежеспособности; обеспечение приемлемого объема, структуры и рентабельности активов.

 Наибольший удельный  вес в составе оборотных активов  в данном предприятии занимают  запасы, которые предназначены для  продажи в ходе нормальной  деятельности.  Так как предприятие  является торговым графа «готовая  продукция и товары для перепродажи»  занимают 79% от общей величины  оборотных активов на конец  отчетного периода и темп прироста  составил 94%. Это оценивается положительно  так как говорит об увеличение  оборотов предприятия. У торгового  предприятия увеличился объем  продаж.

Уменьшились затраты в незавершенном производстве, что говорит о том, что увеличилось количество производственных циклов и сократилось их время, данная ситуация оценивается положительно.

К концу отчетного года значительно уменьшилась доля денежных средств, а так же краткосрочная дебиторская задолженность. Если по первому показателю это оценивается отрицательно, то по второму ситуация характеризуется положительно. Дебиторы предприятия своевременно расплачиваются по счетам, что говорит об улучшении финансовой ситуации на предприятии.

По итоговой строке видно, что прирост оборотных активов предприятия составил 38%.

К концу отчетного периода в сравнении с началом можно наблюдать увеличение стоимости имущества предприятия на 33 825 тыс. руб. Это произошло как за счет роста собственного капитала так и за счет увеличения обязательств. Темпы роста собственного капитала составили почти 220%, что повлекло за собой увеличение доли СК в составе источников формирования капитала. Так же увеличился объем обязательств организации. Это говорит о том, что организация стала использовать больше заемных средств в своей деятельности, что влечет за собой увеличении зависимости от внешних кредитов.

2.3.2. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса

 

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса (см. таблицу 2.6) заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

А2. Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность

A3. Медленно  реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

A3 = Запасы + Долгосрочная  дебиторская задолженность + НДС +Прочие  оборотные активы.

Трудно реализуемые активы — статьи раздела 1 актива баланса — внеоборотные активы. А4 =Внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.