Совершенствование системы управления прибылью на ОАО «Сильвинит»

В рамках проведенного анализа  была также выявлено, что резервом роста прибыли является «извлечение» прибыли из продукции в запасах на складе.

Следовательно, необходимо разрабатывать мероприятия, направленные на увеличение объема производства и  реализации продукции путем расширения рынков сбыта, заключения прямых контрактов на поставку продукции покупателям, разработки мероприятий по стимулированию спроса с помощью инструментов маркетинга (участие в выставках, проведение рекламных акций, установление сезонных скидок).

Одним из источников роста  прибыли на ОАО «Сильвинит» может рассматриваться увеличение удельного веса продукции, характеризующейся более высокой рентабельностью за счет снижения в структуре производства доли средне и низко рентабельной продукции. Однако необходимо отметить, что нельзя ставить в абсолютную зависимость результаты деятельности предприятия от объемов и динамики продаж одного или двух видов продукции, даже с очень высоким уровнем рентабельности. Кроме того, затраты, связанные с обеспечением реализации комплекса организационно-технических мер, направленных на расширение выпуска высокорентабельных видов продукции, весьма существенны и вполне могут перекрыть положительный эффект от изменения ассортимента.

С целью совершенствования  системы управления прибылью на предприятии целесообразно для обеспечения системного подхода при изучении факторов, влияющих на прибыль, процесса формирования и прогнозирования величины прибыли использовать на предприятии маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход. Это объясняется тем, что факторный анализ не позволяет учитывать взаимосвязь между объемом производства продукции и её себестоимостью.

Таким образом, можно  сделать вывод, что предприятие  функционирует в условиях безубыточной работы и планирует объема продаж на уровне, который покрывает все затраты, связанные с производством готовой продукции, является достаточным для уплаты налогов и неналоговых платежей, а также пополнения своих фондов. Предприятие проводит политику, направленную на увеличение прибыли за счет наращения объема производства и реализации, сокращения удельных переменных затрат и изменения структуры производства.

 

3 Совершенствование системы управления прибылью на ОАО «Сильвинит»

3.1 Предложения по увеличению прибыли предприятия и их экономическое обоснование

 

Одним из основных направлений, обеспечивающих рост прибыли предприятия, является оптимизация основных с точки зрения удельного веса элементов полной себестоимости.

Таким элементом в  структуре затрат на производство продукции  на анализируемом предприятии являются материальные затраты, и в частности, затраты на энергетические ресурсы, представляющие одну из наиболее весомых статей, после материальных затрат – около 10 %.

В течение ряда лет  на предприятии наблюдается положительная  тенденция снижения энергоемкости, и, следовательно, материалоемкости производства за счет внедрения новых технологий, технологического перевооружения производственной базы предприятия соблюдения жесткого режима экономии. Снижение удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции за 2010 год составило 10,4 % по сравнению с 2009 годом.

Дальнейшее снижение материальных затрат и себестоимости  в целом является одним из приоритетных направлений программы «Расширения  и реконструкции производства с  применением новых энергосберегающих  технологий и оборудования на 2011 – 2015 гг.»

В целях снижения материалоемкости выпускаемой продукции предлагается исходя из финансовых возможностей, предприятия осуществить совершенствование технологических процессов на отдельных производственных участках с целью уменьшения потребности в энергетических ресурсах.

Для решения этой задачи в 2011 году на предприятии планируется модернизация оборудования по производству калийных удобрений. Оценим экономическую эффективность данного инвестиционного проекта.

Оценка экономической  целесообразности модернизации оборудования по производству калийных удобрений:

• единовременные капитальные вложения на модернизацию по расчетам предприятия составят 330 млн. руб.
• в результате модернизации предприятие получит прирост чистой прибыли за счет:

1. уменьшения удельных прямых затрат на электроэнергию при производстве калийных удобрений, так как сокращается длительность технологической операции;

2. уменьшения удельных затрат на заработную плату с начислениями на заработную плату в результате снижения трудоемкости;
3. увеличения годового выпуска продукции с 460 тысяч тонн до 500 тысяч тонн;
4. уменьшение удельных условно-постоянных издержек в связи с ростом объема производства;
5. прироста суммы амортизационных отчислений в связи с увеличением стоимости модернизированного оборудования.

Рассчитаем экономию текущих затрат (таблица 23).

 

Экономия на условно-постоянных затратах рассчитывается на основе процента снижения себестоимости (данные предприятия) в результате роста объема производства (по данным предприятия 5,1%) и составит

 

Эпост = 466 078 000 ∙ 0,051 = 23 770 000 руб.

 

Прирост амортизационных  отчислений рассчитывается следующим  образом

 

∆А = ∆ОФпс ∙ На, (5)

 

где ∆ОФпс – прирост  первоначальной стоимости основных фондов, ден. ед.;

На – годовая норма  амортизации, %.

Таким образом, прирост  амортизационных отчислений составит

 

∆А = 350 млн. р. ∙ 0,1 = 35 000 000 руб.

 

Таблица 23 – Расчет экономии прямых текущих затрат

 

Статья затрат	Формула для  расчета	Расчет	Сумма, млн. руб.
1. Электроэнергия	, где W – потребляемая мощность, кВт-ч; Цэл – цена за один кВт электроэнергии, р.; tс, tн – трудоемкость изготовления продукции до и после модернизации, н.-ч; Nм – количество изделий после модернизации, шт.	3000 ∙ 263,05 ∙ ∙(0,5 –  0,2) ∙ 500	118,3725
2. Заработная плата основных производственных рабочих	где Кпр – коэффициент  премий, установленный за выполнение определённых показателей, (1,3); Тч – часовая тарифная ставка, соответствующая разряду работ операции, р./час; tс, tн – норма времени операции по изделию до и после модернизации, ч/шт.	1,3 ∙ 1270 ∙ ∙ (0,5 – 0,2) ∙ 500	0,2477
3. Дополнительная заработная плата	, где HД – норматив дополнительной заработной платы производственных рабочих, (НД=15%).	0,2477 ∙ 0,15	0,0371
4. Отчисления на социальные нужды	, где Нсоц – установленная законодательством ставка отчислений в ФСЗН и на обязательное страхование, (Нсоц=35%).	(0,234 + 0,371)∙ ∙0,35	0,2120
Итого			118,8693

 

 

Расчет прироста прибыли  за счет увеличения объема производства и продаж осуществляется следующим образом

 

∆П = Пед ∙ (Nc – Nм), (6)

 

где Пед – прибыль  на единицу продукции, ден. ед.

 

Прибыль на единицу продукции  составляла 200 000 руб., следовательно, прирост прибыли составит

 

∆П =200 000 ∙ 40 = 8 000 000 руб.

 

Общая сумма прироста прибыли в результате модернизации составит

 

Эо = 118 372 500 + 23 770 000 + 33 000 000 + 8 000 000 = 183 142 500 руб.

 

Прирост чистой прибыли  в результате модернизации определяется по формуле

 

∆Пч = ∆П · (1 – Нп), (7)

 

где Нп – ставка налога на прибыль, 24%.

 

Следовательно, прирост  чистой прибыли составит

 

∆Пч =183 142 500 ∙ (1 –0,24) = 139 118 300 руб.

 

Оценка эффективности  модернизации будет осуществляться в соответствии с методикой оценки эффективности инвестиций путем сопоставления затрат и результатов с учетом фактора времени (таблица 24).

Момент осуществления  инвестиций номеруется нулевым годом. В данный момент доход равен нулю. Доход появляется только после нулевого года, т.е. в году t₁.

Инвестиционные вложения осуществляются единоразово в полном объёме в нулевом году.

 

Таблица 24 – Расчет экономического эффекта от модернизации оборудования, руб.

Показатель	По годам  производства
	0	1	2	3	4
Прирост чистой прибыли		139 188 300	139 188 300	139 188 300	139 188 300
Прирост инвестиций	330 000 000	–	–	–	–
Дисконтированный доход	0	125 394 739	112 965 224	101 774 485	91 683 333
Чистая текущая стоимость	-330 000 000	125 394 739	112 965 224	101 774 485	91 683 333
Чистая текущая стоимость с нарастающим итогом	-330 000 000	-204 605 261	-91 640 037	10 134 448	101 817 781
Коэффициент дисконтирования (11%)	1	0,9009	0,8116	0,7312	0,6587

 

Как видно из таблицы 24 единовременные затраты на модернизацию окупятся на третий год.

Рентабельность инвестиций составит

 

.

 

Итак, результаты расчета экономической эффективность модернизации свидетельствуют о ее целесообразности, так как все затраты окупаются на третий год, рентабельность инвестиций составит 130,85%, чистый дисконтированный доход за четыре года эксплуатации модернизированного оборудования – 101 817 781 руб., ВНД – 12%.

3.2 Совершенствование механизма формирования и планирования прибыли

 

Как известно, при применении традиционных методов формирования и планирования прибыли необходима значительная исходная информация, не доступная на начальной стадии прогнозирования. Эти методы были продуктивны в условиях директивного планирования, но малопригодны в рыночной экономике.

Поэтому с целью совершенствования  системы управления прибылью предлагается использовать на предприятии широко применяемую в странах с развитыми рыночными отношениями маржинальный анализ (анализ безубыточности), который позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Методы маржинального  анализа используются для:

• расчета точки безубыточности и планирования прибыли по соотношению «затраты-выпуск-прибыль» (costs-volume-profit);
• планирования прибыли на основе эффекта операционного левериджа (рычага);
• планирования прибыли на основе предельных (дополнительных) издержек и предельного дохода.

Применение этих методов  соответствует современной системе  финансового контроля, учета издержек и формирования прибыли (директ-костинг) и носит весьма продуктивный характер. Однако оно ограничено пределами релевантного диапазона, на протяжении которого должны выполняться следующие условия:

• устойчивый характер переменных расходов в выручке от продаж;
• неизменность постоянных расходов;
• постоянство структуры продаж по видам (группам) продукции.

3.2.1 Предложения по совершенствованию механизма формирования прибыли от реализации продукции

 

При формировании прибыли  на основе маржинального анализа  на предприятии необходимо использовать формат отчета о прибыли на основе маржинального дохода, который представлен в таблице 25.

       Таблица 25 – Форма отчета о прибыли на основе маржинального дохода

Показатель	Сумма на выпуск, ден. ед.	Сумма на единицу  продукции, ден. ед.	Доля в выручке, %
Выручка от реализации (без  налогов)
Минус переменные затраты
Маржинальный доход
Минус постоянные затраты
Прибыль от реализации (до налогообложения)

 

Как видно предлагаемый формат отчета о прибыли отличается от традиционного формата, который основан на классификации издержек на производственные (производственная себестоимость) и затраты на управление и реализации. Формирование прибыли предприятия в соответствии с традиционным форматом осуществляется путем последовательного вычитания из выручки от реализации (за вычетом налогов с выручки) этих затрат, в результате чего получается прибыль от реализации (до налогообложения).