Совершенствование системы управления прибылью на ОАО «Сильвинит»

 

Как видно из таблицы 11 рост выручки от реализации обеспечен как за счёт изменения количественного фактора – роста объёмов производства и реализации продукции, так и за счет изменения уровня цен. Следует отметить, что темп роста выручки выше аналогичного показателя себестоимости реализованной продукции – 122,8 процентов против 121 процента – что положительно отразилось на изменении уровня удельных затрат. Данный факт позволяет говорить об интенсивном характере развития ОАО «Сильвинит».

Расчет влияния факторов на изменение прибыли в анализируемом  периоде представлены в таблице 12.

 

Таблица 12 – Расчет влияния факторов на формирование прибыли от реализации продукции

 

Фактор	Расчет	Изменение прибыли, млн. руб.
1. Объем и структура  реализованной продукции	1486,8 – 956,33	530,47
2. Отпускные цены	20893,10 – 18367,56	2525,54
3. Полная себестоимость	16910,01 – 19406,3	–2496,26
Итого		559,78

 

Таким образом, на общий  прирост прибыли от реализации продукции в

размере 584,6 млн. руб. рассматриваемые факторы оказали следующее влияние:

• за счет изменения объема и структуры реализованной продукции на 22,8 % – прибыль увеличилась на 530,47 млн. руб.;
• за счет изменения полной себестоимости на 21% – прибыль уменьшилась на 2496, 26 млн. руб.;
• за счет изменения отпускных цен на продукцию – прибыль увеличилась на 2525,54 млн. руб.

Анализ затрат на производство будет проводиться на основе данных, представленных в таблице 13.

 

Таблица 13 – Структура себестоимости по экономическим элементам

 

Элемент затрат	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %
Материальные  затраты	6231,86	44,5	7021,69	43,6	7354,92	37,9
Расходы на оплату труда	4481,33	32,0	5153,61	32,0	6908,64	35,6
Отчисления  на социальное страхование	1750,52	12,5	2045,30	12,7	2755,69	14,2
Амортизация	280,08	2,0	386,50	2,4	504,63	2,6
Прочие расходы	1260,37	9,0	1497,7	9,3	1882,42	9,7
Итого	14004,17	100,0	16104,80	100,0	19406,3	100,0
Переменные  затраты	10713,19	76,0	12175,3	75,0	14263,56	73,0
Постоянные  затраты	3290,97	24,0	3929,0	25,0	5142,74	27,0

 

Как видно из таблицы 13 наибольший удельный вес в себестоимости составляют материальные затраты, при этом наблюдается тенденция их снижения: 44,5% в 2008 г., 43,6% в 2009 г., 37,9% в 2010 г. Необходимо отметить, что наибольший удельный вес в материальных затратах занимают энергетические затраты, следовательно, изменение материальных затрат во многом определяется динамикой энергозатрат (таблица 14). Удельный вес энергозатрат по данным предприятия.

 

Таблица 14 – Динамика материальных затрат (2008 – 2010 гг.)

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Доля материальных затрат в себестоимости товарной продукции, %	44,700	43,600	37,900
Удельный вес  материальных затрат на 1 руб. товарной продукции	0,425	0,412	0,352
Удельный вес энергозатрат на 1 руб. товарной продукции	0,099	0,096	0,082
Темп снижения материалоёмкости, %	–	3,060	14,600
Темп снижения энергоёмкости, %	–	–3,030	14,600

 

Данные, представленные в таблице 14 свидетельствуют, что в 2010 г. темпы снижения затрат на энергетические ресурсы опережают темпы снижения материальных затрат, при этом затраты на энергетические ресурсы снизились в 2010 г. по сравнению с 2009 в 4,9 раза. Таким образом, можно сделать вывод о том, что снижение материальных затрат в общем объёме себестоимости товарной продукции в основном произошло за счёт экономии энергетических ресурсов. Это произошло за счёт внедрения программ по энергосбережению и применению альтернативных источников энергии.

Необходимо отметить, что важным обобщающим показателем  себестоимости продукции являются затраты на один рубль товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Поэтому целесообразно провести анализ влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции, чтобы установить их влияние на изменение суммы прибыли. Исходные данные для анализа представлены в Приложении 1.

Результаты факторного анализа представлены в таблице 15.

Как видно из таблицы 15 уменьшение затрат на рубль товарной продукции на 0,018 руб. произошло за счет:

• изменения структуры производства на 0,064 руб.;
• уменьшения удельных переменных затрат на 0,077 руб.;
• повышения отпускных цен на продукцию на 0,025 руб.

 

Таблица 15 – Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

 

Фактор	Расчет	Изменение, руб.
1. Объем производства	1,01 – 0,946	+ 0,064
2. Структура производства	0,948 – 1,01	– 0,062
3. Уровень удельных  переменных затрат	0,928 – 1,005	– 0,077
4. Сумма постоянных  затрат	1,005 – 0,923	+ 0,082
5. Отпускные цены на  продукцию	0,923 – 0,948	– 0,025
Итого общее отклонение		– 0,018

 

Остальные факторы вызвали  повышение этого показателя соответственно на 0,064 руб. (изменение объема производства) и 0,082 руб. (увеличение суммы постоянных затрат).

На основе полученных данных оценим влияние исследуемых  факторов на прибыль от реализации продукции (таблица 16).

 

Таблица 16 – Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет	Изменение суммы прибыли, млн. руб.
1. Объем производства	+ 0,064 ∙ 19710	– 1261,44
2. Структура производства	– 0,062 ∙ 19710	+ 1222,02
3. Уровень удельных переменных затрат	– 0,077 ∙ 19710	+1517,67
4. Сумма постоянных  затрат	+ 0,082 ∙ 19710	– 1616,22
5 Отпускные цены на  продукцию	– 0,025 ∙ 19710	+ 492,75
Итого общее отклонение		+ 354,78

 

Результаты расчета, представленные в таблице 16, свидетельствует о том, что увеличению прибыли на 354,78 млн. руб. способствовали рост отпускных цен, изменение структуры производства и уменьшение удельных переменных затрат.

На величину прибыли  влияет изменение ассортимента выпускаемой  продукции (структура производства), это объясняется увеличением объёма производства и реализации продукции с высокой и средней рентабельностью и сокращением производства нерентабельной продукции (таблица 17).

 

Таблица 17 – Расчет влияния структуры произведённой продукции на сумму прибыли от реализации продукции, млн. руб.

 

Наименование продукции	Объём реализации			Структура продукции, %				Прибыль на 1 млн. руб. выручки, тыс. руб.	Изм. прибыли на 1 млн. руб. выручки, руб.
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение
Калий хлористый	3603,56	4583,3	6916,1	24,6	26,95	33,10	+ 6,15	110	+ 6765,0
Соль пищевая повареная	2929,72	3734,4	5896,8	20,0	21,96	28,20	+ 6,24	95	+ 5928,0
Натрий хлористый	1845,72	2320,5	4402,4	12,6	13,65	21,10	+ 7,45	37	+ 2756,5
Карналитовая руда	2812,53	3458,1	1469,0	19,2	20,34	7,00	-13,34	6	- 800,4
Соль техническая	1171,89	923,3	385,9	8,0	5,40	1,80	- 3,60	8	- 288,0
Соль «Камская»	1113,29	615,5	518,7	7,6	3,60	2,40	–1,20	30	- 360,0
Прочие виды продукции	1171,89	1371,9	1764,2	8,0	8,10	8,40	+ 0,30	40	+ 120,0
Реализованная продукция	14648,6	17007,0	20893,1	100,0	100,00	100,00	–	–	+ 14121,1

 

Как видно из таблицы 17 изменение прибыли на 1 млн. выручки от реализации составило 14121,1 руб. Следовательно, изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения структуры производства составило 295 млн. руб.

2.3 Анализ формирования, распределения и использования чистой прибыли предприятия

 

Одним из важнейших экономических  показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия, является чистая прибыль. На ее величину влияет налог на прибыль, экономические санкции и др. Анализ формирования чистой прибыли представлен в таблице 18.

 

 

Таблица 18 - Анализ формирования чистой прибыли предприятия

 

Показатель	Сумма, млн. руб.				Удельный вес  в прибыли предприятия, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение	2008 г.	2009 г	2010 г.	Изменение
Прибыль предприятия	917,10	1186,0	1560,5	374,5	100,00	100,00	100,00	0,00
Налоги из прибыли:	246,88	382,4	505,5	123,1	26,92	32,24	32,39	0,15
налог на прибыль	121,06	202,0	332,4	130,4	13,2	17,03	21,31	4,28
налог на имущество	100,06	143,6	155,3	11,7	10,91	12,11	9,95	– 2,15
прочие налоги	25,77	36,8	17,8	–19,0	2,81	3,20	1,14	– 1,96
Экономичес-кие  санкции по платежам в бюджет	–	19,2	10,0	– 9,2	–	1,62	0,64	– 0,98
Чистая прибыль к распределению	670,20	784,4	1045,0	260,6	73,08	66,14	66,96	0,82