Совершенствование системы управления прибылью на ОАО «Сильвинит»

 

Как видно из таблицы 18 сумма налогов из прибыли увеличилась на 123,1 млн. руб. или 32,39%, однако удельный вес налогов из прибыли существенно не изменился, сумма налога на прибыль увеличилась на 130,4 млн. руб., сумма налога на имущество на 11,7 млн. руб., а его доля в прибыли уменьшилась на 2,15%.

Данные представленные в таблице 18 свидетельствуют о том, что предприятие имеет экономические санкции по платежам в бюджет, которые незначительны и составляют в 2010 г. 0,64 % от чистой прибыли. Платежная дисциплина в 2010 г. улучшилась и сумма штрафных санкций уменьшилась на 47,9%, что положительно характеризует деятельность предприятия.

На диаграмме формирования чистой прибыли, представленной на рисунке 7 видно, что снизилась сумма прочих налогов на 19 млн. руб.

 

 

Рисунок 7 – Диаграмма формирования прибыли (млн. руб.)

 

Это связано с тем, что предприятие было временно освобождено  от уплаты налоговых пошлин на ввозимое оборудование для организации производства. Вышеуказанные льготы были предоставлены ОАО «Сильвинит» для выполнения им программы технического переоборудования производства, которое с учётом использования ресурсосберегающих технологий позволило существенно увеличить производство и экспорт продукции.

В целом чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, за анализируемый период увеличилась на 260,6 млн. руб. или на 32,2%, что положительно характеризует производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Целесообразно провести факторный анализ чистой прибыли, так  как ее величина зависит от величины прибыли предприятия, удельного  веса чистой прибыли и доли налогов и экономических санкций в общей сумме прибыли (таблица 19).

 

Таблица 19 – Расчет влияния факторов на формирование чистой прибыли

Показатель	Расчет	Изменение, млн. руб.
Прибыль предприятия	+374,5 ∙ 66,14%	247,70
Налоги из прибыли:
Налог на прибыль	– (4,28% ∙ 1560,5)	– 66,60
Налог на недвижимость	– (–2,15% ∙ 1560,5)	33,60
Прочие налоги	– (–1,96% ∙ 1560,5)	30,60
Экономические санкции  по платежам в бюджет	– (–0,98% ∙ 1560,5)	15,30
Итого		260,60

 

Результаты расчета  свидетельствуют о том, что увеличение чистой прибыли произошло за счет:

• роста балансовой прибыли – на 247,7 млн. руб.,
• снижения прочих налогов – на 30,6 млн. руб.,
• снижения экономических санкций – на 15,3 млн. руб.,
• снижения налога на недвижимость – на 33,6 млн. руб.

Отрицательное влияние  оказало увеличение налога на прибыль  в размере 66,6 млн. руб.

После уплаты налогов  чистая прибыль предприятия распределяется следующим образом: часть – на пополнение оборотных средств, часть  – на расширение производства (фонд накопления), часть в фонд потребления, создается также резервный фонд предприятия (таблица 20).

Как видно из таблицы 20 в анализируемом периоде предприятие увеличивает собственный оборотный капитал с целью повышения финансовой устойчивости, отчисления в фонд накопления также увеличиваются, что связано с необходимостью осуществления модернизации действующего оборудования. В 2010г. в фонд потребления предприятие отчислило на 122,586 млн. руб. больше чем в 2009г., что объясняется решением руководства предприятия направлять часть прибыли на материальное стимулирование (участие персонала в прибыли).

 

Таблица 20 – Анализ распределения чистой прибыли

 

Показатель	Уровень показателя			Изменение
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Чистая прибыль  к распределению, млн. руб.	670,2	784,4	1045,0	260,6
Фонд пополнения оборотных средств, млн. руб.	402,12	423,576	407,55	– 16,026
Фонд накопления, млн. руб.	13,4	39,22	209,0	169,78
Фонд потребления, млн. руб.	180,96	243,164	365,75	122,586
Резервный фонд, млн. руб.	73,72	70,596	62,7	– 7,896
Удельный вес, %:
фонд пополнения оборотных средств	60	54	39	–16
фонд накопления (развития)	2	5	20	15
фонд потребления	27	31	35	4
резервный фонд	11	9	6	–2

 

Как видно из таблицы 21 сумма отчислений в фонд пополнения оборотных средств уменьшилась на 16,026 млн. руб. Это снижение объясняется тем, что предприятие к 2010 г. сформировало необходимый для финансовой устойчивости собственный оборотный капитал, который должен составлять согласно нормативу не менее 30% об суммы оборотного капитала. Сумма чистой прибыли, направляемая в резервный фонд, уменьшилась на 7,896 млн. руб. Это связано с тем, что предприятие в соответствии с разработанными мероприятиями по модернизации оборудования, внедрению новых технологий с целью снижения себестоимости продукции увеличивает фонд накопления на 169,78 млн. руб. Кроме того, для реализации мероприятий по улучшению материального стимулирования работников предприятие увеличило отчисления в фонд потребления на 122,586 млн. руб. Необходимо отметить, что в процессе анализа использования средств, направленных в фонды, было выявлено их целевое использование в соответствии с утвержденными сметами финансирования запланированных мероприятий.

 

Таблица 21 – Расчет влияния факторов на распределение чистой прибыли

 

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли,  млн. руб.			Доля отчислений, %			Сумма отчислений, млн. р.			Отклонение
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	общее	Пч	Котч
Фонд  пополнения оборотных средств	672,2	784,4	1045	60	54	39	402,12	423,60	407,60	–16,026	+ 140,724	– 61,14
Фонд накопления	672,2	784,4	1045	2	5	20	13,40	39,22	209,00	169,780	+ 13,030	+ 31,35
Фонд потребления	672,2	784,4	1045	27	31	35	180,95	243,20	365,80	122,586	+ 80,786	+ 14,63
Резервный фонд	672,2	784,4	1045	11	9	6	73,72	70,59	62,70	–7,896	+ 23,454	– 1,88

 

 

2.3.1 Анализ показателей рентабельности

 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений его деятельности, рентабельность продукции и отдельных  ее видов, они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как показывают способность предприятия к наращению собственного капитала. Исходные данные для расчета показателей рентабельности и расчет показателей представлены в таблице 22. Расчет показателей рентабельности осуществляется по формулам (2), (4).

 

Таблица 22 – Расчет показателей рентабельности

 

Показатель	Ед. изм.	Год		Темп  изменения,%	2010 г.	Темп  изменения, %
		2008 г.	2009 г.
Реализованная продукция	млн. руб.	14648,6	17007,0	116,1	20893,1	122,8
Себестоимость реализованной продукции	млн. руб.	13931,5	16104,8	115,6	19406,3	120,5
Прибыль от реализации продукции	млн. руб.	717,1	902,2	125,8	1486,6	164,0
Прибыль отчётного  периода до налогообложения	млн. руб.	917,1	1186,0	129,3	1560,5	131,5
Чистая прибыль	млн. руб.	670,2	784,4	117,04	1045,0	133,2
Рентабельность  продаж по прибыли до налогообложения	%	6,26	6,97	111,3	7,47	107,2
Рентабельность  продаж по прибыли от реализации	%	4,9	5,3	108,1	7,15	134,9
Рентабельность  продаж по чистой прибыли	%	4,58	4,61	100,6	5,0	108,4
Рентабельность  продукции по прибыли до налогообложения	%	6,58	7,36	111,8	8,04	109,2
Рентабельность  продукции по чистой прибыли	%	4,82	4,87	101,0	5,38	110,5
Рентабельность  продукции по прибыли от реализации	%	5,15	5,6	108,7	7,66	136,7

 

Как видно из таблицы 22 все рассчитанные показатели рентабельности увеличиваются в анализируемом периоде, при этом наибольший темп роста имеет рентабельность продаж (темп изменения 2008-2009 гг. составил 111,3%, а в 2009-2010 гг. составил 134,9%) и рентабельность продукции (темп изменения 2008-2009 гг. составил 101,0%, а в 2009-2010 гг. составил 110,5%), рассчитанные по прибыли от реализации. Это объясняется ростом прибыли от реализации за счет увеличения отпускных цен предприятия и изменения структуры производства, т.е. выпуска более рентабельных видов продукции, а также превышением темпов роста выручки от реализации над темпами роста затрат на производство и реализацию продукции. Темпы роста рентабельности продаж и рентабельности продукции в 2010 г. замедляются, это объясняется незначительными темпами роста прибыли предприятия в результате увеличения себестоимость продукции.

Расчет рентабельности продаж и продукции по чистой прибыли  показывает, как влияет налоговая нагрузка на эти показатели. В 2009 г. темп изменения рентабельности продаж по чистой прибыли составил по сравнению с 2008 г. – 100,6%, а в 2010 г. – 108,4%. Показатели рентабельности продукции по чистой прибыли в 2009 г. составили по сравнению с 2008 г. – 101,0%, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. – 110,5%. В целом рост показателей рентабельности свидетельствует об эффективной работе предприятия.

2.4 Выявление резервов увеличения прибыли предприятия

 

На основе проведенного анализа было выяснено, что формирование прибыли предприятия, ее планирование осуществляются с помощью аналитического метода, анализ прибыли осуществляется на основе факторной модели.

Проведенный факторный  анализ формирования прибыли предприятия, распределения и использования  чистой прибыли позволил выявить факторы, которые отрицательно влияют на ее размер. Отрицательное влияние на величину прибыли предприятия оказывает изменение полной себестоимости. Факторный анализ себестоимости продукции показал, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции имеют материальные затраты, в которых наибольшую долю составляют расходы на энергетические ресурсы. Необходимо отметить, что предприятие ведет работы в направлении снижения этих затрат, что привело к уменьшению удельных переменных затрат. Однако это снижение не позволило компенсировать рост постоянных затрат, что и привело к увеличению затрат на производство и реализацию продукции. Таким образом, предприятию необходимо разрабатывать мероприятия, направленные на снижение себестоимости продукции, в частности, на снижение материальных затрат, что приведет к увеличению прибыли предприятия.

На основе факторного анализа были выявлены также факторы, положительно влияющие на величину прибыли. К таким показателям относятся изменение объема и структуры реализованной продукции, изменение отпускных цен на продукцию. Оптимизацию влияния именно этих факторов целесообразно рассматривать в качестве резервов роста прибыли предприятия.