Роль себестоимости в формировании финансовых результатов

4. продажных цен на продукции ∆ Z _∆Сi = Z₁ - Z ³_скор

 

Таблица 3.1 –  Исходные данные для факторного анализа  показателя затрат на рубль товарной по консервной продукции ОАО «ВРК»

 

Таблица 3.2 –  Расчет товарной продукции скорректированной.

 

Таблица 3.3 –  Схема проведения аналитических  расчетов для нахождения влияния  факторов на показатель уровня затрат на рубль товарной продукции.

 

С помощью Таблицы 3.3 можно определить влияние факторов на уровень затрат на рубль товарной продукции:

• объема консервной продукции:

0,669558 - 0,669558 = 0 (руб.)

Из этого следует, что объем выпуска консервной продукции не повлиял на затраты  на рубль товарной продукции. Интересный факт, так как объем выпуск по пяти консервам вырос на 6,63%, а  это в свою очередь не повлияло на затраты на рубль товарной продукции.

• структуры товарной продукции:

0,678777 - 0,669558 = 0,009219 (руб.)

Изменение структуры  консервной продукции повысило показатель не намного, всего лишь на 0,9218 копеек или 1 копейку, если округлить.

• себестоимости единицы продукции:

0,584222 - 0,678777 = - 0,094555 (руб.)

Себестоимость единицы продукции способствовало снижению затрат на 9,5 копеек на единицу  консервов. Этот фактор был единственным, который повлиял на снижение затрат на рубль товарной продукции, что  и позволило предприятию нарастить  выручку от реализации.

• продажных цен:

0,791519 – 0,584222 = 0,207298 (руб.)

Снижение продажных  цен в 2002 году способствовало увеличению показателя затрат на рубль товарной продукции. Данное изменение является очень значительным по сравнению  с другими факторами, потому что  изменение составило 20,73 копеек на каждый рубль консервной продукции. Следовательно, можно сделать вывод, что руководство  не стало поднимать отпускные  цены по консервам в 2002 г., а довольствовалось небольшой накруткой. Известно то, что  себестоимость единицы продукции  снизилась, объем продаж по продукции  вырос в натуральном выражении, но не в денежном, а снижение отпускных  цен составило около 20% (См. Таблицу 3.1). Это при том, что цены по товарам  на рынке стремительно растут, хотя бы из-за одного фактора инфляции.

Осталось произвести сумму факторных оценок повлиявших на изменение затрат на рубль товарной продукции:

0 + 0,009219 + (- 0,094555) + 0,207298 = 0,121961 (руб.)

Как видно сумма  затрат на рубль товарной продукции  выросла на 12,19 копеек за 2002 г. Это  серьезный рост за год и он произошел  за счет снижения отпускных цен на консервную продукцию.

Чтобы определить на сколько изменение отпускных  цен повлияло на результат выручки  проведем следующий расчет.  

Таблица 3.4 –  Данные расчета выручки с корректировкой на базисные отпускные цены

 

Таблица 3.5 –  Расчет потери выручки за счет изменения  отпускных цен

 

Из приведенных  данных видно, что изменение отпускной  цены привело к снижению выручки  рыбокомбината в общей сумме -7 115 123,80 рублей. Цены на рынке постоянно  растут, это связано по многим причинам. Но почему отпускные цены на консервную продукцию снизились за год? Это  связано с тем, что руководство  намерено снизило их для того, чтобы  реализовать продукцию. 

3 Управление себестоимостью  продукции на примере  ОАО «Владивостокский  рыбокомбинат»

3.1 Управление себестоимостью  на основе утвержденного  плана выпуска  продукции 

ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» создал и запустил консервный цех в производство в 2000 году. До этого консервы не выпускали  много лет из-за острой нехватки оборотных средств и отсутствия оборудования. В наличии имеются 6 единиц автоклавов с разовой загрузкой 3000 банок. Цикл стерилизации 1.5ч. Рабочая  смена- 8 часов, при этом возможен выпуск в смену 54000 банок. Коэффициент нормальной работы оборудования 85%, следовательно, фактический выпуск в смену составит 54000*85%= 50000 банок. Если говорить округлено, то консервный цех способен перерабатывать от 35 до 50 тысяч банок в день. В  год максимальная возможность консервного  цеха составляет 12,5 муб. Ниже приведена  таблица состояния производства консервов мощностями береговых  рыбообрабатывающих предприятий Приморского  края. 

Таблица 5.1 - Состояния  производства консервов мощностями береговых рыбообрабатывающих предприятий  Приморского края

 

По данной таблице  видно, что на конец 1995 г. по рыбообрабатывающим предприятиям Приморского края объем  выпуска составлял 27,5 муб, а в 2000 году эта цифра увеличилась до 42,3 муб. В 2001 году пошло снижение объема выпуска на 1,7 муб., но доля ВРК постепенно увеличивается. В 2002 году ВРК произвел 3,97 туб консервной продукции, что  в два раза больше, чем в 2002 г. Хотя не известны данные по статистике объема выпуска по Приморскому краю на 2002 год, но доля ВРК в 2002 г должна быть не менее чем 9%.