Роль себестоимости в формировании финансовых результатов

 

 

     Продолжение таблицы 2.1.

 

  
 

Анализ  таблицы 2.1. показывает, что НГДУ «Прикамнефть»  в 2004 году получило прибыль  от продаж в размере 23 055 тыс. руб., однако в  отчетном 2005 году оно  получает убыток от продаж в размере 44 845 тыс. руб., что происходит из-за значительного  снижения себестоимости  на 40,07% и соответственно уменьшения выручки  на 57,30%, которая равна  в отчетном году 150 374 тыс. руб., что на 201 798 тыс. руб. меньше, чем  в предыдущем году.

Прибыль до налогообложения  уменьшилась в 2005 году на 35 817 тыс. руб. и составила -160 777 тыс. руб., то есть в 2004 году НГДУ «Прикамнефть»  получало убыток до налогообложения, который  за 2005 год увеличился, что является отрицательной  тенденцией для предприятия. В основном это  произошло из-за значительного  уменьшения прибыли  от реализации.

Для рассмотрения влияния  результатов прочей деятельности на балансовую прибыль, проведем анализ балансовой прибыли, представленный в  таблице 2.2.  

Анализ  балансовой прибыли  НГДУ «Прикамнефть»  за 2004-2005гг. 

Таблица 2.2.

 

  

     Из  данной таблицы видно, что, как уже было сказано, наибольшее влияние на балансовую прибыль оказало  уменьшение прибыли  от реализации. Удельный вес результатов  от основной деятельности составил в 2005 году 27,89%, что на 46,34% меньше, чем в 2004. Что касается результатов от прочей деятельности, то, как  от операционной, так  и от внереализационной  деятельности они  оказали положительное  влияние на прибыль  до налогообложения. Хотя по операционной деятельности НГДУ «Прикамнефть»  получило убыток, но по сравнению с  предыдущим годом  он уменьшился на 9936 тыс. руб. Именно результаты операционной деятельности составили в отчетном 2005 году, а также и  в предыдущем наибольший удельный вес в  балансовой прибыли  НГДУ «Прикамнефть» - 87,74% и 62,02% соответственно. Результаты от внереализационной  деятельности увеличили  балансовую прибыль  на 22 147 тыс. руб. В  структуре балансовой прибыли они заняли 10,09% в отчетном году, что на 20,62% меньше, чем в предшествующем.

     Теперь  для анализа уровня финансовых результатов  будет представлена следующая таблица:  

Анализ  уровня финансовых результатов  НГДУ «Прикамнефть».  

Таблица 2.3.

Продолжение таблицы 2.3.

 

 

В 2005 году себестоимость  реализованной продукции  составила 128,93% от выручки, а в предыдущем – 91,87%. Это говорит  о том, что темп роста себестоимости  быстрее, чем темп роста выручки, что  является отрицательным  моментом. Как уже  говорилось ранее, это  означает неэффективное  использование финансового  потенциала предприятия.

Удельный  вес прибыли от реализации в структуре  выручке уменьшился за 2005 год на 36,37%. Из результатов прочей деятельности наибольший удельный вес относительно выручки занимают в 2004-2005гг. внереализационные расходы – 33,35% и 51,12% соответственно, а наименьший удельный вес – прочие операционные доходы – 4,78% от выручки в 2005 отчетном году.Таким образом, анализ динамики и уровня показателей финансовых результатов показал, что за 2004-2005гг. балансовая прибыль, а точнее убыток  по отношению к 2004 году увеличился на 35 817 тыс. руб., что привело к уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На протяжении анализируемого периода  НГДУ «Прикамнефть» получало убыток, который за этот период увеличился, то есть наблюдаются тенденции к ухудшению положения предприятия. Хотя, вследствие специфики деятельности предприятия, а именно из-за того, что конечный финансовый результат не отражается в отчетности анализируемого НГДУ, а виден только лишь в отчетности по объединению ОАО «Татнефть» в целом, мы не можем судить о настоящем положении предприятия и его перспективах.  

2.2. Анализ прибыли  от реализации  продукции по факторам.  

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся  во взаимосвязи, взаимозависимости  и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно  связаны между  собой, другие косвенно.

     Каждый  результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных  факторов. Чем детальнее  исследуется влияние  факторов на величину результативного  показателя, тем точнее результаты анализа  и оценка качества работы предприятия. Отсюда важным методологическим вопросом является изучение и измерение влияния  факторов на величину исследуемых экономических  показателей.

Без глубокого и всестороннего  изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах  деятельности, обосновать планы и управленческие решения.

     Итак, проанализируем прибыль  от реализации продукции  в НГДУ «Прикамнефть»  за период 2004г. по 2005г.

     На  изменение суммы  прибыли влияют четыре фактора: объем реализации продукции, структура  продукции, среднереализационные цены и себестоимость.

     Таким образом:  

     DП=DП₁+DП₂+DП₃+DП₄+DП₅,        (2.1)

     где DП₁ – изменение прибыли от реализации за счет изменений отпускных цен на реализуемую продукцию;

     DП₂ – изменение прибыли от реализации за счет изменений в объеме продукции; 

     DП₃ – изменение прибыли от реализации за счет изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции;

     DП₄ – изменение прибыли от реализации за счет экономии (перерасхода) от снижения (увеличения) себестоимости продукции;

     DП₅ – изменение прибыли от реализации в зависимости от изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

     Итак, общее изменение  прибыли от реализации продукции равно:  

     DП=П₁-П₀=-44845-23055=-67900 тыс. руб.        (2.2)  

     Проведем  расчет влияния факторов на прибыль от реализации:  

     DП₁ = В₁-В_1,0=В₁-В₁/I_р = 150374-150374/0,82 = 150374-183383 = -33009 тыс. руб.,     (2.3.)  

     где В₁ – выручка или реализация за отчетный период,

     В_1,0 – фактическая реализация в ценах базисного периода или реализация продукции в сопоставимых ценах,

     I_р – индекс изменения цен на реализуемую продукцию.