Роль себестоимости в формировании финансовых результатов

В настоящее  время предприятие испытывает ряд  проблем и первая из них - неполное использование производственных мощностей, что отрицательно сказывается на рентабельности работы. Производственные мощности рыбокомбината по консервному  цеху среднем загружены в настоящее  время менее чем на 30%, а по отдельным  видам продукции и того меньше. Поэтому генеральный директор ОАО  «Владивостокский рыбокомбинат» Логинов  Ю.М., установил план производства консервного  цеха на 2003 год (см. табл. 5.2). Согласно этому  плану, объем производства должен составить 12 085 туб., что в три раза больше, чем в 2002 году. В структуре выпуска  участвуют 9 наименований консервной продукции. Хотелось заметить, что был выбран правильный ассортимент продукции, который действительно пользуется спросом на рынке. В 2002 году ассортимент  состоял из 30 видов консервов (см Приложение 4), но реализация многих из них была очень напряженная. Руководству  приходилось сбрасывать цены иногда даже ниже себестоимости, что сказывалось  отрицательно на финансовый результат  предприятия.  

Таблица 5.2 –  Запланированный выпуск консервной продукции на 2003 год

Таблица 5.3 –  Потребность в сырье консервного  цеха согласно плану на 2003 г.

Как видно из таблицы 5.2 основной акцент отводиться производству сайры с добавлением  масла 35,92%, так как данная консервная продукция пользуется наибольшим спросом  на рынке. На второй план выходит сельдь натуральная с добавлением масла 17,38%. В этом году не планируется выпуск сельдь в томатном соусе и сельди оригинальной, так как выпуск этих видов более затратоемкий, а главное  не имеет спроса. Рынок требует  консервы в основном с добавлением  масла. Выпуск сельди натуральной составит лишь 6,21%. Не большая доля выделяется консервам из морской капусты, так  как рынок часто бывает переполнен данной продукцией. Минтай натуральный  будет выпускаться ограничено, лишь на определено имеющийся спрос и  заказ 1,24%. Паштет из сайры имеет  самую малую долю в структуре 0,31%, так как он будет изготавливаться  из отходов оставшихся в распоряжении после консервирования сайры.

Основное внимание уделено в покупке следующего вида сырья: сайра мороженная 2288,8 т., сельдь мороженная 1580,1т., камбала мороженная 951,7т. Достижение покупки сырья по минимально возможной цене и соответствующего качества, позволит существенно снизить  себестоимость консервной продукции  и увеличить прибыль предприятия.

Выпуск консервов  в первом полугодии 2003 г. составляет 46,9% от запланированного выпуска на этот год. Определим себестоимость  на первое полугодие 2003 года по следующим  видам консервной продукции: сайра  натуральная с добавлением масла, сельдь натуральная с добавлением  масла и камбала натуральная. Почему только на первое полугодие  и почему именно эти виды консервов? Во-первых, планирование цен на сырье  за малый промежуток времени будет  более точным, чем за больший. Во-вторых, согласно плану эти консервы играют ведущую роль в структуре выпуска  в 2003 году. В-третьих, данная продукция  пользуется наибольшим спросом на рынке.

При планировании заданного выпуска консервной продукции  нужно правильно распределить постоянные затрат на этот выпуск. Распределение  постоянных затрат первого полугодия  не должно сильно изменяться от второго  полугодия, но есть вероятность отклонения. Она связана с тем, что выпуск реально выпущенного объема консервной продукции будет отличаться от плана. Причем большая вероятность, что  выпуск реального количества консервной продукции будет меньше запланированного. Затем использование кредита  на выпуск консервной продукции будет  влиять на распределение постоянных затрат. Существует следующая зависимость, чем быстрее будет продана  продукция с уже начисленной  суммой процента за кредит, тем быстрее  будет снижаться сумма постоянных затрат, так как вырученная прибыль  от продаж будет идти на погашение  кредита. И чем быстрей будет  идти выручка от реализации, тем  быстрее будет погашаться кредит и тем самым снижать условно-постоянные затраты, которые влияют на формирование себестоимости продукции.  

Таблица 5.4 –  Запланированный выпуск консервной продукции на первое полугодие 2003 года

Окончание таблицы 5.4

Сложность расчета  себестоимости заключается в  правильном распределении постоянных затрат на выпуск продукции. Очень важное значение имеет точное определение  суммы постоянных и переменных затрат, так как от этого зависят результаты анализа. Для этой цели используют разные методы: алгебраический, графический  и статистический. Но эти методы не подходят в нашем случае, так  как затраты на выпуск продукции  еще никто не распределял и  придется самому распределять их.

Постоянные затраты  консервного цеха состоят из: расходов на эксплуатацию оборудования (3 573 000 руб.), цеховых расходов (7 494 545 руб.) и общезаводских  расходов (1 143 883 руб.). Общая сумма  постоянных затрат на 2003 год соста 

3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ  И ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  НГДУ «ПРИКАМНЕФТЬ»

3.1. Построение прогнозного  отчета о прибылях  и убытках и  расчет прогнозных  показателей рентабельности

3.2. Пути увеличения  прибыли  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ  

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ  

ПРИЛОЖЕНИЯ                    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                ВВЕДЕНИЕ  

     В условиях рыночной экономики  основа экономического развития – прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает  финансовую основу для  осуществления расширенного воспроизводства  предприятия и  удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и  работников. За счет прибыли выполняются  обязательства предприятия  перед бюджетом, банками  и  другими организациями.

     Конечным  финансовым результатом  работы предприятия  является, как правило, прибыль. Однако в  процессе работы по некоторым хозяйственным  операциям у предприятия  могут возникать  и убытки, которые  уменьшают полученную прибыль и снижают  рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль  или убыток) слагается  из финансовых результатов  от реализации и доходов  от операционных и  внереализационных  результатов, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям.

     Анализ  финансово – хозяйственной  деятельности и финансовых результатов предприятия  предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества, и конкурентоспособности  выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми  и финансовыми  ресурсами и эффективности  их использования. Они  основаны на системном  подходе, комплексном  учёте разнообразных  факторов, качественном подборе достоверной  информации и являются важной функцией управления.   

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НГДУ  «ПРИКАМНЕФТЬ»  

     1.1. История возникновения  и сфера деятельности  НГДУ «Прикамнефть»  

В 1955 году неподалеку от прикамской деревни  Сетяково забил первый фонтан «черного золота», и в марте 1958г. появился укрупненный  нефтепромысел, ставший  впоследствии современным  НГДУ. Открытие углеродных богатств дало мощный импульс развитию региона. Елабуга, известная  в старину своими купцами и знаменитыми  промыслами, пережила второе рождение. Нефтяники  вдохнули в город  Шишкина и Цветаевой  новую жизнь, преобразили  его, а вслед за ним и весь регион.

     Прикамье  развивалось неслыханными темпами: в считанные  годы край обзавелся  развитой инфраструктурой, на глазах выросли  такие индустриальные гиганты, как Нижнекамск и Набережные Челны. Бесспорно, значительный вклад в эти  успехи внесли добытчики  «черного золота».

     Несмотря  на свою удаленность  от районов, где сосредоточены  основные нефтепромыслы  и где находится  штаб-квартира ОАО  «Татнефть», управление «Прикамнефть» всегда успешно справлялось  с поставленной задачей, став одним из наиболее стабильных и эффективных  подразделений компании. Все это результат  самоотверженной  работы трудового  коллектива и высокопрофессионального  менеджмента, чьи  сплоченные усилия и  обеспечивают успешное освоение недр. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).