Роль себестоимости в формировании финансовых результатов

 

Окончание таблицы 2.3

 

Определение влияния  факторов на изменение себестоимости  консервной продукции:

1. С₀ = ВП₀xДi₀xСi ₀;
2. С¹_скор= ВП₁xДi₀xСi ₀;
3. С²_скор= ВП₁xДi₁xСi ₀;
4. С₁ = ВП₁xДi₁xСi₁.

Влияние факторов на изменение себестоимости продукции:

1. объема товарной продукции ∆С_∆ВП = С¹_скор - С₀
2. структуры товарной продукции ∆С_∆Дi = С²_скор - С¹_скор

3. себестоимости  единицы продукции ∆С_∆Сi = С₁ - С²_скор 

Таблица 2.4 –  Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости  единицы продукции

Окончание таблицы 2.4

 

Таблица 2.5 –  Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре  товарной продукции и базисной себестоимости  единицы продукции

 

Таблица 2.6 –  Схема проведения аналитических  расчетов для нахождения влияния  основных факторов на полную себестоимость  консервной продукции

Из данных Таблицы 2.6 выявим влияние факторов на изменение  себестоимости консервной продукции:

• объем консервной продукции:

17 967 020,38 – 16 849 685,91 = 1 117 334,47 (руб.)

Следовательно, из-за увеличения объема выпуска консервной продукции в 2002 г., себестоимость  увеличилась на 1 117 334,47 руб. Этот рост является закономерным, так как объем  производства с 2001 г. по 2002 г. по пяти консервам  вырос на 6,63% или на 142 600 банок (См. Таблицу 2.2).

• структура товарной продукции:

18 412 615,64 – 17 967 020,38 = 445 595,26 (руб.)

Изменение структуры  выпуска консервной продукции в 2002 г. повлияло на увеличение себестоимости  почти на пятьсот тысяч рублей. В таблице 2.1 указано, что выпуск консервной продукции переориентировался с сельди натуральной, где ее доля занимала 54,41% в общем объеме выпуска  консервного цеха в 2001 году и 9,92% в 2002 году, на сельдь с добавлением масла (См. Приложение 3 и 4). Себестоимость  сельди натуральной меньше, чем сельди с добавлением масла, из этого  следует, что, в результате увеличения доли более затратоемкого изделия, общая сумма затрат в составе  себестоимости возросла.

• себестоимость единицы продукции:

15 847 691,44 – 18 412 615,64 = -2 564 924,20 (руб.)

Благодаря снижению себестоимости единицы продукции, рыбокомбинат добился высоких результатов  в снижении расходов на выпуск консервной продукции на два с половиной  миллиона рублей. Можно смело заметить, что это благоприятно сказалось  на возможности увеличения конечного  финансового результата предприятия.

Сумма факторных  оценок составила:

(1 117 334,47 + 445 595,26 + (-2 564 924,20)) = -1 001 994,47 (руб.)

Данный результат  говорит о том, что в целом  за 2002 г. рыбокомбинат уменьшил себестоимость  консервной продукции на один миллион  рублей по сравнению с 2001 г. или на 5,94%. Это вызвано тем, что в материально-затратном  производстве было задействовано более  дешевое сырье, что позволило  снизить так резко себестоимость  единицы продукции. Качество выпускаемой  продукции при этом не изменилось, так как было закупленное соответствующее  сырье по более низкой цене у других поставщиков. За качеством консервной продукции следит мастер-технолог, а так же специализированная лаборатория, находящееся на территории рыбокомбината  и выдающая сертификаты соответствия.

Далее проведем факторный анализ на основе четырехфакторной модели:

С = ВпxДixР_емкxЦi;

Конечно, существуют и другие факторы, влияющие на себестоимость  продукции, но чаще всего в экономическом  анализе используют трех или четырехфакторную модель. Можно разбить факторы  на внутренние и внешние, то есть факторы, которые зависят от работы предприятия  и которые не зависят от предприятия (экономическое положение страны, денежно-кредитная политика государства, уровень занятости, инфляция, уровень  развития технологий страны, климатические  условия, изменения на фондовых рынках и т.д.).

Определение влияния  факторов на изменение себестоимости  консервной продукции:

1. С₀ = ВП₀xДi₀xР_емк0xЦi₀

2. С¹_скор= ВП₁xДi₀xР_емк0xЦi₀

3. С²_скор= ВП₁xДi₁xР_емк0xЦi₀

4. С³_скор= ВП₁xДi₁xР_емк1xЦi₀

5. С₁= ВП₁xДi₁xР_емк1xЦi₁

Влияние факторов на себестоимость:

1. объема товарной продукции: ∆С_∆ВП = С¹_скор - С₀
2. структуры товарной продукции: ∆С_∆Дi = С²_скор - С¹_скор

3. ресурсоемкости: ∆С_∆Цi = С³_скор - С²_скор

4. цен на ресурсы:  ∆С_∆Ремк = С₁ – С³_скор

Таблица 2.7 - Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре  товарной продукции и фактической  себестоимости единицы продукции  в сопоставимых (базисных) ценах