Разработка мероприятий, направленных на повышение финансового результата в ООО «Нарва»

За анализируемый период собственный капитал ООО «Нарва» вырос в целом на 1245 тысяч рублей, что является положительной тенденцией. Средства собственного капитала составляют в валюте баланса 66,81% на конец 2012 года против 73,2% на конец 2013 года. В структуре собственного капитала произошли определенные изменения за счет увеличения нераспределенной прибыли на 145,9%.

Долгосрочные займы отсутствуют. Как следует из таблицы, организация ООО «Нарва» не прибегала к краткосрочным заимствованиям в виде кредитов и займов в целом это отражает позитивную тенденцию в деятельности организации ООО «Нарва».

Основным видом привлеченных средств для организации ООО «Нарва» служит задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками наиболее высок - на конец 2012г. -30,65%, на конец 2013г. -24,07%, от общего объема задолженности. В целом задолженность качественная, и мы видим снижение удельного веса задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 6,59 % , свидетельствует о соблюдении организацией договорной дисциплины и своевременных расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Темп роста задолженности перед персоналом организации свидетельствует о положительной динамике в организации оплаты труда. Задолженность перед бюджетом на конец 2012 г. отсутствовала, 2013 г. составила - 7 тыс. руб. Однако сроки уплаты задолженности перед бюджетом в 2013г. еще не наступили, следовательно, такой вид задолженности можно определить как качественный. Отсутствует задолженность перед прочими кредиторами, что связано с выполнением взаимных обязательств по дополнительным договорам с разными кредиторами.

Трудовые ресурсы являются важным фактором механизма управления. От эффективного планирования и обеспеченности предприятия необходимым персоналом и эффективности его использования зависят объем реализации товаров, себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

В ООО «Нарва», ориентация идет на обеспечение возможности сбыта и максимизации прибыли. Фирма желает добиться максимального роста сбыта и увеличения прибыли с помощью рекламы. Увеличения объема реализации сократит относительные издержки сбыта.

ООО «Нарва» устанавливает оптимально возможную цену на свою продукцию, которая должна полностью возмещать все издержки, распределение, и сбыт товара, а также обеспечивать получение определенной прибыли.

Виды цен на товары, используемые предприятием: цены на основе издержек сбыта; цены по доходу на капитал; цены с ориентацией на спрос; цены по уровню текущих цен.

ООО «Нарва» использует все виды цен, исходя из конкретных условий, но основным видом установления цены на товар является цена на основе издержек сбыта.

ООО «Нарва» использует: метод установления цены на основе издержек сбыта, с использованием полных издержек. Расчет цены этим методом основан на использовании издержек на постоянные и переменные.

Для калькулирования себестоимости товаров установлена следующая номенклатура статей себестоимости:

• закупочная стоимость товаров;
• расходы на оплату труда производственных рабочих: основная заработанная плата и дополнительная заработанная плата (отпуска, премии и т.д.);
• отчисления на социальные нужды;
• расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования и прочие расходы;
• общехозяйственные расходы.

Следующим этапом формирования отпускной цены является расчет трудовых и материальных затрат. Затем составляется «расчет состава затрат» по номенклатуре статей калькуляции, где выводится и общая сумма затрат и рентабельность данного товара. Путем сложения формируется отпускная стоимость.

В условиях рыночной экономики каждое предприятие, которое занимается коммерческой деятельностью, имеет свою систему ценовых скидок, которая предназначена для привлечения и удержания покупателей, стимулирование работать на рынке только с данной фирмой, для борьбы с конкурентами, для завоевания большей доли географического рынка, для участия в социально-культурных мероприятиях.

ООО «Нарва» применяет следующие ценовые скидки, исходя из:

1) проведение скидочных акций;

2) объема покупки.

 

2.3. Оценка взаимосвязи доходов и расходов и их влияния на финансовый результат в ООО «Нарва»

 

Финансовым результатом деятельности ООО «Нарва» является прибыль. Ее динамика и источники формирования отражены в таб. 2.8.

 

Таблица 2.8

Динамика и источники формирования прибыли ООО «Нарва» за 2011-2013годы

Показатели	2011 год		2012 год		2013год
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	в % к обороту
							2011 года	2012 года
Выручка от реализации продукции	7010	370,12	14105	561,06	18315	597,75	261,27	129,85
Себестоимость (с:с)	4125	217,79	9111	362,41	11040	360,31	267,64	121,17
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	1968	103,91	2692	107,08	3337	108,91	169,56	123,96
Прибыль до налогообложения	1894	100	2514	100	3064	100	161,77	121,88
Налог на прибыль	455	24,02	603	12,17	735	23,99	161,54	121,89
Чистая прибыль	1439	75,98	1911	76,01	2329	76,01	161,85	121,87

 

Данные табл. 2.8 говорят, что в течение трех лет предприятие работало прибыльно. Чистая прибыль увеличивалась в среднем на 445,0 тыс. рублей. Такие показатели прибыли на предприятии достигнуты и зависят от выручки реализуемой продукции, которая с 2011 до 2013 года увеличилась на 129 %. Расходы на производство и реализацию продукцию увеличились, однако это не помешало остаться предприятию не только с прибылью, но и значительно увеличить ее.

Источником для анализа валового дохода, как и для анализа прибыли, служит форма «Отчет о финансовых результатах и их использовании» за отчетный год и такая же информация за предыдущий, а также данные об изменении объемов реализации товаров в натуральных показателях или в неизменных ценах, расчеты. Факторы, которые влияют на величину валового дохода – те же самые, что и на величину прибыли, поскольку эти два понятия очень тесно взаимосвязаны друг с другом.

Источниками валового дохода в ООО «Нарва» являются торговые надбавки на реализуемые товары.

Рассмотрим основные факторы и определим размер их влияния на величину валового дохода.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму валового дохода рассчитывается по формуле:

 

ВД = ( ΔТ * УВД пл.) / 100,  (2.1)

 

где ΔТ – сумма роста или уменьшения объема товарооборота по сравнению с планируемым или прошлым периодом;

УВД пл. – уровень валового дохода в процентах к товарообороту по плану или за прошлый год.

ВД1=(315*38,3)\100=120,65 тыс. руб.

 

Перевыполнение плана по товарообороту на 315 тыс. руб. вызвало увеличение валового дохода на 120,65 тыс. руб.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму валового дохода рассчитывается по следующей формуле:

 

ВД = ( Тф * УВД ) / 100,  (2.2)

 

где Тф – фактический товарооборот в отчетном периоде,

УВД - размер повышения или снижения уровня валового дохода по

сравнению с планом или прошлым периодом.

 

ВД2=(18315*1,4)\100=256,41тыс. руб.

 

Повышение уровня планового валового дохода на 1,4% привело к увеличению валового дохода на 256,41 тыс. руб.

Рассчитаем суммарное влияние факторов на сумму валового дохода:

 

ВД=ВД1+ ВД2=120,65+256,41=376,97 тыс. руб.

 

Увеличение товарооборота на 315 тыс. руб. и повышение уровня валового дохода на 1,4% привело к увеличению валового дохода на 376,97 тыс. руб. Расчеты оформим в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9

Расчет влияния факторов на сумму валового дохода ООО «Нарва»

Фактор	Влияние на выполнение плана по валовому доходу
	расчет	Сумма, тыс. руб
Изменение объема товарооборота,	ВД1=(315*38,3)\100	120,65
Изменение уровня валового дохода	ВД2=(18315*1,4)\100	256,41
Всего	ВД= ВД1+ ВД2	376,97

 

Для изучения влияния на валовой доход, остающийся в распоряжении ООО «Нарва», изменения объема товарооборота и среднего уровня реализованных торговых надбавок составим таблицу 2.10.

Перевыполнение плана на 315 тыс. руб. вызвало увеличение чистого валового дохода на 102,38 тыс. руб. Повышение уровня планового чистого валового дохода на 1,5% вызвало его увеличение на 377,11 тыс. руб. Суммарное влияние факторов на изменение чистого валового дохода составило 377,11 тыс. руб.

 

Таблица 2.10

Расчет влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении ООО «Нарва»

Фактор	Влияние на выполнение плана валовому доходу, остающемуся в распоряжении предприятия
	расчет	Сумма, тыс. руб
Изменение объема товарооборота,	ВД1=(315*32,5)\100	102,38
Изменение уровня валового дохода, остающегося в распоряжении	ВД2=(18315*1,5)\100	274,73
Всего	ВД= ВД1+ ВД2	377,11

 

Рассмотрим влияние изменения структуры товарооборота на валовой доход в таблице 2.11.

 

 

 

 

 

Таблица 2.11

Расчет влияния изменения структуры товарооборота на валовой доход

Товарная группа	Фактический удельный вес в товарообороте			Фактические уровни валового дохода в % к обороту	Процентные числа (гр.5 х гр.4	Размер влияния в % к обороту (гр.6 : 100)
	2012	2013	+,- в динамике
Мясо, птица, колбасные изделия	46,46	46,15	-0,31	29	-8,99	Х
Крупы, мука, хлебобулочные, кондит. изделия	31,78	34,62	2,84	24	68,16	Х
Алкогол.и безалкогол. напитки, табачные изделия	21,76	19,23	-2,53	14	-35,42	Х
Итого	100	100		67	23,75	0,2375

 

Изменение структуры товарооборота привело к увеличению уровня валового дохода на 0,2375% к обороту, что составляет 18315*0,2375%=43,5 тыс. руб.

Для оценки рентабельности предприятия рассчитываются показатели рентабельности, приведенные в табл. 3.5.

Рентабельность основных средств — отношение (чистой) прибыли к величине основных средств.

ROFA = ЧП/Основные средства * 100 %

Рентабельность продаж (Margin on sales, Return on sales) — отношение операционной прибыли (прибыли от продаж)(EBIT) компании к ее выручке(Sales).

ROS = EBIT/SALES= операционная прибыль/Выручка * 100 %

Рентабельность активов (ROA) — отношение чистой прибыли к среднему за период размеру суммарных активов.

ROA = Чистая прибыль/Активы * 100 %

Рентабельность собственного капитала (ROE) — отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.

ROE = Чистая прибыль/Собственный капитал * 100 %

Рентабельность инвестированного, перманентного капитала (ROIC) — отношение чистой операционной прибыли к среднему за период собственному и долгосрочному заёмному капиталу.

ROIC = EBIT*(100%-Ставка налога на прибыль)/Инвестированный капитал . В частном случае, при использовании в качестве инвестированного капитала заемных средств ROIC = (EBIT*(100%-ставка налога на прибыль) — сумма % по заемному капиталу)/(собственный капитал+заемный капитал)

Рентабельность задействованного капитала (собственный капитал + долгосрочные займы) (ROCE)

 

Таблица 2.12

Показатели рентабельности ООО «Нарва» за 2011-2013 годы

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонение
				2012 год от 2011	2013 год от 2012
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1894	2514	3064	+620	+550
Чистая прибыль, тыс. руб.	1439	1911	2329	+472	+418
Рентабельность продаж, %	28,07	19,09	18,22	-8,98	-1,68
Рентабельность продукции до уплаты налогов, %	45,92	27,59	27,75	-18,33	+0,16
Рентабельность продукции после уплаты налогов, %	34,88	20,97	21,10	-13,91	+0,13
Рентабельность капитала до уплаты налогов, %	40,48	40,96	37,47	+0,48	-3,49
Рентабельность капитала после уплаты налогов, %	30,75	31,14	28,74	+0,39	-2,4
Рентабельность собственного капитала после уплаты налогов, %	93,50	55,39	40,30	-38,11	-15,09
Рентабельность заемного капитала после уплаты налогов, %	45,83	71,12	100,22	+25,29	+29,10
Рентабельность основного капитала после уплаты налогов, %	235,9	313,28	381,80	+77,38	+68,52
Рентабельность оборотного капитала после уплаты налогов, %	35,36	34,58	31,08	-0,78	-3,50