Проверка учета и сохранности денежных средств и денежных документов

Содержание

 

Введение

1. Контрольно-ревизионная деятельность организации

1.1 Сущность и задачи контрольно-ревизионной деятельности

1.2 Виды и направления контрольно-ревизионной деятельности

2. Проверка учета и сохранности денежных средств и денежных документов

2.1 Задачи, цели и источники данных ревизии денежных средств

2.2 Ревизия денежных средств и операций с ними

Заключение

Список использованных источников

 

 

Введение

 

Функционирование предприятий в современных условиях требует новых подходов к управлению. Организациям предоставлены права самостоятельно действовать в соответствии с принятой учетной политикой, что влечет укрепление отношений собственности и рост ответственности собственников, менеджеров, акционеров, бухгалтеров организаций за результаты финансово-хозяйственной деятельности.

В этой связи становится необходимой организация контроля, которая обеспечивала бы принятие оперативных, стратегических и перспективных управленческих решений. Контроль выявляет слабые стороны, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избегать кризисных ситуаций. Основным назначением контроля является обеспечение законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.

Контроль - это функция управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки процесса функционирования объекта в соответствии с принятыми управленческими решениями, а также позволяющая выявить отклонения в намеченных целях и принимать при необходимости корректирующие меры.

Управленческая деятельность эффективна лишь в тех случаях, если выполнение принятого решения своевременно контролируется с целью установления законности и эффективности проводимых мероприятий. Контроль способствует соблюдению договорной и исполнительской дисциплины, требует от работников высокого профессионализма и компетентности.

Наряду с контролем, созданием мер по ограничению риска и безопасности хозяйственной деятельности организации, важное значение представляет ревизия как инструмент контроля. Совокупность организационных, методических и технических приемов, используемых при ревизии, образует контрольно-ревизионный процесс.

Цель данной работы -- рассмотрение понятия контрольно-ревизионной работы, ее видов, основных методов, а также особенности осуществления контроля за учетом и сохранностью денежных средств на предприятии.

Работа состоит из введения, основной части, заключения и списка литературы.

 

 

1. Контрольно-ревизионная деятельность организации

 

1.1 Сущность и задачи контрольно-ревизионной деятельности

 

Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирование, учет, контроль, анализ и принятие управленческих решений.

Контроль (от франц. controle -- проверка) -- процесс, обеспечивающий достижение системой поставленных целей и состоящий из трех основных элементов:

• установление стандартов деятельности системы, подлежащих проверке;
• сопоставление достигнутых результатов с ожидаемыми;
• корректировка управленческих процессов, если достигнутые результаты существенно отличаются от установленных стандартов.

Контроль, как функция управления предполагает оценку и анализ эффективности результатов работы организации. При помощи контроля производятся оценка степени достижения организацией своих целей и необходимая корректировка намеченных действий. Контроль связывает воедино все функции управления, позволяет выдерживать нужное направление деятельности организации и своевременно корректировать неверные решения.

Цель контроля - это объективное изучение положения дел в определенных отраслях деятельности предприятия и выявление отрицательно сказывающихся факторов.

К основным задачам контроля относят:

- укрепление законности и правопорядка, государственной и финансовой дисциплины;

- обеспечение сохранности принадлежащего организации имущества, денежных средств и выявление фактов недостач, потерь и порчи;

- достижение целевого, экономного и рационального использования всех средств, находящихся в распоряжении организации;

- выявление и использование резервов роста и повышения эффективности производства;

- проверка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достоверности бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности;

- выявление путей совершенствования работы субъектов хозяйствования.

Объектом контроля, прежде всего, являются финансовые показатели, но, так как они регламентируют процесс формирования, распределения, пере-распределения и использования финансовых ресурсов, фактически объектом финансового контроля становится весь процесс производственно-хозяйственной деятельности. Этим и определяется большая роль контроля в системе управления.

В зависимости от формы контроля используются различные приемы и способы проверок. К приемам фактического контроля относятся: инвентаризация, лабораторный анализ, экспертная оценка, очный опрос. Наряду с указанными приемами для изучения предмета экономического контроля широко используются приемы и способы документального контроля. Все перечисленные приемы и способы контроля применяются не изолированно, а в сочетании, что позволяет достаточно полно выявить положительные и отрицательные моменты в хозяйственной деятельности проверяемых организаций и отдельных должностных лиц в целях улучшения сохранности и более эффективного использования экономических ресурсов.

Одной из наиболее эффективных форм контроля является ревизия. В соответствии с Инструкцией о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ № 42н от 14 апреля 2000 г., «ревизия - это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных должностных лиц».

Ревизия - составная часть системы управленческого контроля, призванная установить законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций.

В словосочетании «контроль и ревизия» первое понятие является общим и абстрактным, а второе - частным и конкретным. Если экономический контроль связан со всеобщим регулирование общественных отношений, то ревизия выступает всегда конкретной формой такого регулирования как в пространстве, так и во времени.

Ревизия - форма последующего контроля, представляющая собой систему взаимосвязанных документальных и фактических приемов контроля.

Цель ревизии или проверки - осуществление контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Итак, ревизия - это метод последующего периодического контроля, документальное и или фактическое исследование целесообразности и законности действий должностных лиц. При ревизии изучают только совершенные хозяйственные операции на базе зафиксированной информации.

Основные задачи ревизии:

• проверка сохранности имущества, законности и эффективности хозяйственных операций;
• выявление злоупотреблений, условий их возникновения и разработка мероприятий по их предупреждению;
• проверка исполнительной дисциплины и оценка эффективности деятельности управленческого персонала организации;
• исследование системы внутреннего контроля, выявления её узких мест и повышения её эффективности.

Основными принципами проведения ревизии являются:

- внезапность: ревизор должен применять неожиданные для контролируемых лиц средства и способы проверки их действий;

- активность: медлительность в ревизии часто позволяет скрыть нарушения (оформить соответствующие документы, завезти и вывезти ценности, оприходовать неучтенное имущество и т.д.);

- непрерывность: начатые ревизионные действия должны вестись непрерывно до полного объяснения обнаруженных факторов, возмещения выявленного ущерба, привлечение виновных к ответственности;

- обоснованность: вскрытые факты и выводы ревизии должны быть документировано обоснованы, что предполагает проверку любого факта, приводимого заинтересованными лицами в свое оправдание;

- гласность: первоначальные результаты ревизии обсуждаются с руководством проверенной организации, затем о них информируют непосредственного заказчика данной работы (собственника, руководство вышестоящей организации)

Совокупность организационных, методических и технических приёмов и навыков работы формирует ревизионный процесс, который как правило, включает в себя следующие этапы (рис.1):

1. подготовка членов ревизионной группы к предстоящей ревизии: изучение документов, имеющиеся у вышестоящей организации по объекту ревизии (фин. план, финансовая и статистическая отчетность, акты предыдущих проверок, материалы о специфике деятельности проверяемого объекта);

2. разработка программы, плана ревизии, инструктаж членов ревизионной бригады;

3. организация и непосредственное проведение ревизии на объекте:

• предъявление руководству организации полномочий и проведение инвентаризации денежных средств, материальных ценностей и расчётов;
• проверка обеспечения сохранности и обследование объектов;

4. документальная проверка операций в соответствии с программой ревизии;

5. оформление результатов ревизии (составление акта, организационных выводов и предложений);

6. реализация материалов ревизии (обсуждение и утверждение материалов ревизии и решений по ним);

7. организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

 

Рисунок 1 - Схема последовательности ревизионного процесса 

В ходе проведения ревизий широко сочетаются все приемы и способы фактического и документального контроля, что позволяет изучать проверяемые вопросы и тем самым успешно решать задачи экономического контроля. При назначении контрольного мероприятия может быть поставлена любая из общих или частных задач, и в принципе постановка задачи определяет вид контрольного мероприятия: обследование, налоговая проверка, тематическая проверка и т.д.

Полная комплексная ревизия может охватывать решение всех задач применительно ко всем операциям организации. Если такая проверка необходима и есть доводы, подтверждающие ее эффективность даже при существенных затратах на ее проведение, то столь широкий спектр задач можно включить в программу ревизии.

Однако в большинстве случаев проверка по всем направлениям сразу не проводится по многим причинам. Во-первых, концептуальной основой контроля является «подход на основе оценки риска», и вряд ли все направления деятельности организации обладают повышенным риском. Во-вторых, современный финансовый контроль строится преимущественно на выборочном методе проверки, как наиболее эффективном методе контроля.

С учетом этих факторов всеобъемлющая комплексная ревизия с изучением всех аспектов деятельности организации проводится преимущественно в ходе судебно-бухгалтерской экспертизы, когда по материалам экспертизы судом определяются величина ущерба и законность действий сотрудников организации.

 

1.2 Виды и направления контрольно-ревизионной деятельности

 

В целях более глубокого изучения сущности, принципов построения, форм организации и методов осуществления контроля возникает необходимость его классификации.

В зависимости от вида информационного обеспечения контроля различают документальный контроль и фактический контроль.

Документальный контроль -- это проверка документов. Основным методом ревизии является проверка законности и достоверности совершенных финансово-хозяйственных операций по подлинным первичным оправдательным документам за весь период, прошедший с начала проведения предыдущей ревизии, или за больший срок, установленный начальником, назначившим ревизию.