Отчет по производственной преддипломной практике в ЗАО «Фирма «Чистая Вода»

       Основные  промежуточные показатели, необходимые  для расчета выручки предприятия  в прогнозном периоде, это – число  установок оборудования (number of installations) и среднее планируемое потребление воды на одну установку (average consumption) по каждому виду установок. Прогноз этих показателей позволяет рассчитать объем продаж воды в натуральном выражении (в бутылях), основной показатель планирования финансовых результатов на предприятии.

       В нижеприведенной таблице я привожу  примерный расчет объема продаж воды.

       Расчет  показывает, что при увеличении числа  установок на 20%, в том числе  в коммерческом секторе на 25%, среднегодовое  их количество вырастет на 26%, а рост продаж воды составит до 34% по сравнению с 2000 годом. Такие прогнозные результаты обусловлены ожидаемым ростом среднего потребления воды в коммерческом и индивидуальном секторах в связи с ростом доходов клиентов и распространения культуры потребления очищенной воды. Важную роль в планах компании по расширению доли рынка, контролируемой предприятием, играет внедрение нового оборудования для розлива воды – карбокулеров. Карбокулеры, импортируемые из Венгрии, позволяют клиентам предприятия получать не только холодную и горячую, но и газированную воду.

       План  продаж на IV квартал составляет 27% годового, или 415 тысяч бутылей.

       В денежном выражении рост продаж составит 30% - с 9,1 до 11,8 миллионов долларов без  учета НДС. Отстающий темп роста  выручки связан, с замедлением темпов роста установок и с планируемым снижением средних цен на воду (за счет расширения системы скидок). Средняя цена 19-литровой бутыли в 2001 году упадет с 6,25 до 6 долларов без НДС (7,2 доллара с НДС). Доля выручки, обеспечиваемая продажей воды, составит 79%, как и в 2000 году, поскольку снижение цен должно быть компенсировано увеличением потребления воды в расчете на установку.

       Арендные  поступления должны по плану обеспечить 2,05 миллиона долларов, или 18% выручки. Ставки арендной платы за оборудование планируется сохранять на уровне 2000 года. Новые карбокулеры – относительно дорогое оборудование – обеспечат 13% арендных поступлений.

       Оставшиеся 3% планируемой выручки приходятся на прочие доходы, такие как продажа  сопутствующих товаров и санобработка оборудования.

       Прогнозирование плановых производственных затрат на реализуемую  продукцию, коммерческих и управленческих расходов.

       Как было отмечено в первой главе, производственные расходы составляют меньшую часть  издержек. Их размер находится в довольно четкой зависимости от объема производства, поэтому планирование осуществляется методом пропорционального расчета, с учетом экономии от повышения эффективности использования производственных ресурсов.

       Планирование  удельных производственных расходов целесообразно вести в расчете на бутыль, расходов на реализацию продукции – в расчете на установку.

       Резервы снижения удельных нормативов существуют по многим статьям, в первую очередь  вследствие увеличения загрузки существующих мощностей и, таким образом, поднятия эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов. Увеличение производства бутылей планируется исходя из исследований спроса, и должно составить в 2001 году 34% по сравнению с 2000 годом, с 1160 до 1550 тысяч бутылей (см. предыдущую главу). Заработная плата с начислениями в расчете на одну бутыль, как было отмечено ранее, составила в 2000 году 29 центов. Штат производственного управления планируется увеличить с 56 до 70 человек, т.е. на 25%, в основном за счет низкоквалифицированных рабочих, так что увеличение фонда заработной платы производственных рабочих с учетом отчислений в социальные фонды при этом составит около 19% - с 337 до 400 тысяч долларов.

       Таким образом, производительность труда  в 2001 году должна составить (1550/70)/(1160/56)=107% по сравнению с 2000 годом. Средняя заработная плата работающих на производстве составит (400/70)/(337/56)=95%.

       Экономия  от снижения себестоимости продукции  за счет опережающего роста производительности труда составит:

       Э(т)=(0,33 – 0,33*95/107)*1550 тыс. бутылей = 50 тысяч долларов.

       Дополнительных  капиталовложений в основные фонды  фабрики производить не планируется, планируемая закупка дополнительного  оборудования для розлива воды обойдется  предприятию в 1900 тысяч долларов, в том числе 1275 тысяч – карбокулеры, 19-литровых бутылей - в 240 тысяч. При этом, с учетом естественного выбытия кулеров и бутылей, прирост стоимости основных фондов, амортизация которых относится на прямые затраты, составит 1440 тысяч долларов. Сами амортизационные отчисления увеличатся на 230 тысяч долларов.

       План  закупок, списания и амортизации  оборудования для розлива воды и  бутылей приведен в таблице (все  суммы – в тысячах).

       Таким образом, в 2000 году амортизация бутылей и оборудования в расчете на одну проданную бутыль воды составила 51 цент. В 2001 году амортизационные отчисления от стоимости основных фондов составят (739/4100)/(589/2640)=81% от отчислений 2000 года. Фондоотдача в 2001 году по сравнению с 2000 составит (1550/4100)/(1160/2640)=86%. Снижение фондоотдачи связано, в первую очередь, с изменением структуры фондов – появлением сравнительно дорогих карбокулеров при темпах роста выручки, отстающих от темпов роста числа установок.

       Экономия  за счет изменения фондоотдачи бутылей  и оборудования для розлива воды составит:

       Э(а)=(0,51-0,51*81/86)*1550 тыс. бут. = 48 тысяч долларов.

       Поскольку основные фонды фабрики не претерпят  изменений в 2001 году (максимальная мощность имеющегося оборудования позволяет производить до 9 миллионов бутылей в год), и их стоимость не изменится, эффективность их использования также возрастет при увеличении объема производства. Экономия от повышения фондоотдачи данного оборудования, а также от сокращения доли прочих условно-постоянных расходов, таких как земельная рента, оплата коммунальных услуг и прочие, составляет: (0,39-0,4/1,39)*1550 тыс. бут. = 155 тыс. дол., где 39 центов – доля условно—постоянных производственных расходов в цене бутыли в 2000 году.

       Нормы материальных затрат строго установлены, их доля в стоимости бутыли в 2001 году должна остаться на том же уровне, что  и в 2000 – 39 центов. Экономия по данной статье не предусматривается.

       Итак, за счет повышения эффективности  использования имеющихся ресурсов предприятие планирует сэкономить 50+48+155=253 тысячи долларов на прямых затратах. В расчете на каждую из 1550 тысяч бутылей, которые должны быть произведены и проданы по плану 2001 года, экономия составит 253/1550=0,16 дол., т.е. 16 центов.

Постатейный план производственных затрат приведен в таблице:

       Планирование  расходов на реализацию продукции может  осуществляться пропорциональным методом (исходя из нормы расходов на одну установку), или методом прямого счета. На этом направлении выделены четыре основных центра затрат – транспортное управление, отделы сервисного обслуживания, продаж и маркетинга. Расходы отдела маркетинга являются, в значительной своей части, единовременными: реклама, PR-акции, исследования рынка. Планирование этих мероприятий осуществляется методом прямого счета, с учетом опыта прошлых лет. Лимит затрат отдела маркетинга на 2001 год составляет 370 тысяч долларов.

       Затраты отделов сервисного обслуживания и  продаж, а также транспортного  управления напрямую зависят от числа  установок. 75% этих затрат (1210 тысяч  долларов) в 2000 году составила заработная плата (с отчислениями) водителей, операторов и торговых агентов, напрямую зависящая от числа клиентов. Среди прочих статей затрат этих отделов следует выделить расходы на топливо, ремонт и связь транспортного управления, амортизацию транспортных средств и расходы на обслуживание базы данных. Эти расходы являются условно-постоянными, их размер возрастает с меньшими темпами, чем число установок. План предусматривает 15%-й рост по перечисленным статьям по сравнению с 2000 годом. Напомню, что рост среднего числа установок в 2001 году планируется на уровне 26%.

       С учетом экономии за счет снижения доли условно-постоянных расходов финансовый план предусматривает увеличение расходов транспортного управления на 22%, отделов  продаж и сервисного обслуживания на 26%, отдела маркетинга на 40%.

       Административные и управленческие расходы в 2000 году составляли 45% всех расходов предприятия, свыше 3 миллионов долларов. Основные направления, по которым расходуются эти средства – это заработная плата сотрудников офиса генерального директора, бухгалтерии и юридического отдела, арендная плата за офис, командировки, услуги связи, аудиторско-консультационные услуги и прочие расходы, в том числе налоги, относимые на себестоимость. В 2001 году планируется уменьшение некоторой части этих расходов. Общий лимит по административным и управленческим расходам на 2001 год определен на уровне 2950 тысяч долларов.

       Таким образом, плановый размер прибыли от хозяйственной деятельности предприятия  за 2001 год равен 4,29 миллиона долларов. Убыток от прочих видов деятельности планируется в размере 350 тысяч. В результате, планово-прогнозный размер прибыли до налогообложения равняется 3,94 миллиона долларов.