Организация заработной платы на предприятии

      На  основании положения о премировании у работника при выполнении показателей  и условий премирования возникает  право требовать выплаты премии, а у работодателя - обязанность  ее выплатить. Несмотря на то, что установление премиальной системы, в том числе, и размеров премий, является правом, а не обязанностью работодателя, если в организации принято положение о премировании, последний не может в произвольном порядке лишить работника премии. Лишение премии допускается исключительно по основаниям, предусмотренным данным положением (либо иным нормативным актом), например при нарушении условий премирования. Вместе с тем нужно отметить, что премирование работников может иметь характер меры поощрения (поощрительное премирование).

      Согласно  ст. 191 Трудового кодекса РФ работодатель вправе поощрять работников, добросовестно  исполняющих трудовые обязанности, в том числе выдать премию, наградить  ценным подарком и т.п. Это могут  быть, например, разовые премии по результатам  различного рода смотров, конкурсов и т.п. В этом случае выплата премии является не обязанностью, а правом работодателя.

        К стимулирующим выплатам также  можно отнести вознаграждение  по итогам работы за год,  за качество выполняемой работы, за интенсивность работы. Такие выплаты наиболее характерны для бюджетных организаций. Вместе с тем такие выплаты могут предусматриваться коллективным договором или локальным актом в организациях любой формы собственности и организационно-правовой формы. Системы оплаты труда фирмы устанавливают самостоятельно. Помимо, указанных выше, могут быть предусмотрены и иные системы оплаты труда. 

1.2 Особенности документального оформления расчетов по оплате труда

      Расчеты по оплате труда в бюджетных учреждениях  начинаются с оформления документов по учету личного состава. Для этого учета используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 5.01.04г. № 1, а также первичные учетные документы, применяемые только в бюджетных организациях. Учетом личного состава занимается специалист отдела кадров.

        Прием на работу осуществляется путем заключения трудового договора между работодателем и работником. Трудовой договор заключается строго в письменной форме в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами с указанием необходимых реквизитов и имеет равную юридическую силу. На основании заключенного трудового договора работодателем в трехдневный срок издается приказ о приеме гражданина на работу, содержание которого должно соответствовать условиям договора и который объявляется работнику под роспись (ст.68 ТК РФ). Приказ о приеме работника на работу оформляется в форме Т-1. При оформлении приказа о приеме на работу в нем указываются основные сведения: наименование организации, код предприятия по ОКПО (Общероссийскому классификатору предприятий и организаций), код формы документа по ОКУД (Общероссийскому классификатору управленческой документации), срок трудового договора, фамилия, имя, отчество работника, наименование структурного подразделения, должность, в соответствии со штатным расписанием, установленный оклад.

      При необходимости форму приказа  о приеме работника на работу можно  дополнить. Например, указать, что работник принят на работу с материальной ответственностью, с указанием даты и номера договора о материальной ответственности. Приказ составляется работником кадровой службы, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. Дата и номер приказа вписываются вручную после подписания приказа работодателем. Затем приказ регистрируется в журнале регистрации приказов о приеме, переводе, увольнении работников предприятия и подшивается в дело «Приказы». [8, 122]

      На  основании подписанного руководителем  приказа в трудовую книжку работника вносится запись о приеме его на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника. Личная карточка (форма Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником. Стаж работы рассчитывается на основании записей в трудовой книжке. В разделе «Отпуск» ведется учет всех видов отпусков, предоставляемых работнику за период работы в организации. При изменении сведений о работнике в его личную карточку вносятся соответствующие данные, которые заверяются подписью работника кадровой службы.

      Штатное расписание (форма Т-3) применяется  для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации или уполномоченного им лица. В случаях, когда работника в организации временно переводят на другое место работы, оформляется приказ о переводе работника на другую работу (форма Т-5). Приказ заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписываются руководителем организации и объявляется работнику под роспись. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

      На  основании Трудового кодекса  Российской Федерации работникам организации  представляются дни отдыха – ежегодный  основной и дополнительный оплачиваемые отпуска, для предоставления которых оформляется приказ о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6). Этот приказ применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме (ф.0504425) «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». Записка-расчет составляется на каждого работника учреждения. В ней указываются период, на который предоставляется отпуск, количество расчетных дней основного и дополнительного отпуска, заработная плата по месяцам с указанием отработанных дней, заработная плата по видам источников, средний месячный и дневной заработок, сумма за отпуск за текущий и будущий месяцы, удержания из заработной платы и выплаченная заработная плата. Сведения о виде отпуска, дате начала и конца отпуска, его продолжительности, периоде, за который предоставляется отпуск, заполняются на основании приказа. Номер записки-расчета соответствует номеру приказа, являющемуся основанием для предоставления отпуска.

      Приказ  составляется в соответствии с графиком отпусков (форма Т-7), который предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков - сводный график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работника, в график отпусков вносятся соответствующие изменения.

      Кроме того, при направлении работника  в командировку в организации оформляется приказ о направлении работника в командировку (форма Т-9),который применяется для учета работников, направленных в командировки. В приказе обязательно указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, должности командируемых, а также цели, время и место командировок. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку. На основании приказа о направлении работника в командировку работник кадровой службы выписывает командировочное удостоверение (форма Т-10), которое является документом, подтверждающим время пребывания работника в служебной командировке. Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

      При расторжении трудового договора с работником оформляется приказ о прекращении трудового договора (форма Т-8), который применяется для оформления и учета увольнения работников. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме №Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)». Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. 0504421), утвержденный Инструкцией N 148н, применяют для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины и составления статистической отчетности по труду.

      В расчетный отдел в течение  отчетного месяца поступают отпускные  записки, больничные листы и приказы  из отдела кадров о принятии, увольнении, переводе сотрудников на другие должности  и прочих кадровых изменениях, которые разносятся в личные карточки сотрудников. На основе этих документов бухгалтером производится расчет заработной платы. Для расчета среднего заработка при определении сумм оплаты за отпуск, компенсации при увольнении и в других случаях в соответствии с действующим законодательством применяется записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях.

      В бюджетных учреждениях ведется  табельный учет, который охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию. Для упрощения табельного учета можно ограничиться лишь регистрацией в нем отклонений от нормальной продолжительности рабочего дня. Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов-справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности, которые работники сдают табельщикам. Двадцатого числа отчетного месяца из подразделений учреждения табеля учета рабочего времени поступают в бухгалтерию для дальнейшего расчета заработной платы сотрудников. [11, 134]

      После начисления заработной платы и произведенных удержаний бухгалтер формирует реестры в банк на выплату заработной платы сотрудников и платежные поручения для перечисления налогов в бюджет и прочих удержаний с сотрудников. На каждого работника на предприятии открываются лицевые счета, в которых отражаются сведения о работнике: дата поступления на предприятие, стаж работы, фамилия, имя, отчество, табельный номер, место работы (цех, отдел), профессия (должность), тарифная ставка (оклад), виды доплат, продолжительность отпуска, количество иждивенцев, виды и суммы удержаний, другие сведения, необходимые для расчета заработной платы. В лицевых счетах накапливаются сведения (на основании приказов и расчетных листов) о заработной плате работника на протяжении всего времени его работы на предприятии. После увольнения работников и в конце года сброшюрованные и пронумерованные лицевые счета по подразделениям сдаются в архив, где хранятся 75 лет.

      В Российской судебной практике часто  возникают споры между работниками  и работодателями по поводу расчетов по оплате труда. Поэтому порядок оплаты труда, должностные оклады, размеры компенсаций и возмещений, положенных работнику должны быть зафиксированы в Положении по оплате труда и в трудовом договоре. 

      1.3 Виды удержаний из заработной платы

      Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных  Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. В зависимости от оснований  различают два вида удержаний, производимых из причитающихся в пользу физических лиц сумм заработной платы или иных вознаграждений:

      - обязательные;

      - удержания по инициативе администрации.

      Обязательные  удержания производятся в соответствии с федеральными законами и другими  нормативными актами РФ. Для их производства не требуется издания приказа администрации бюджетного учреждения и письменного согласия работников. К обязательными удержаниями относятся налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам (алименты и долги в пользу юридических и физических лиц).

      Налог на доходы физических лиц. Бюджетные учреждения являются налоговыми агентами и обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Порядок исполнения обязанностей по уплате НДФЛ регламентирован гл. 23 Налогового кодекса РФ. Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400рублей, (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 1000 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 40000 рублей на работника и 280000 рублей на ребенка. С 01.01.2009 введена новая норма, согласно которой налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

      Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года. Излишне удержанные налоговым агентом суммы подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

      Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

      - государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по беременности и родам;