Оптимизация расходов государственного бюджета

       - налоги, взимаемые с фонда оплаты труда;

       - внутренние налоги на товары и услуги – налог на добавленную стоимость; налог с продаж; налог на приобретение автотранспортных средств; прочие налоги на товары и услуги; акцизы и др.;

       - налоги на собственность (налоги на имущество) – налог на недвижимость за незавершенное строительство; земельный налог;

       - доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций  – таможенные пошлины; экспортные таможенные пошлины; поступления от применения специального курса рубля; прочие доходы;

       - прочие налоги, сборы и пошлины – поступления в текущем году по отмененным налогам прошлых лет; целевые сборы.

       Одним из видов доходов консолидированного бюджета государства являются неналоговые  доходы. Неналоговые платежи – альтернативные источники формирования доходов бюджета. Они отражают место государства как субъекта хозяйствования в системе экономических отношений, возможность его полноценного участия наравне с прочими субъектами при реализации объектов государственной собственности, при оказании государственными органами услуг.

       Классификация неналоговых платежей выглядит следующим  образом:

       1. По характеру поступления в бюджет неналоговые платежи различают на возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров (доходы от предпринимательской деятельности, поступления от продажи товаров и услуг и случайных продаж, кассовую прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода); безвозмездные поступления (штрафы, санкции и различного рода конфискаты, все добровольные невозвратные текущие поступления в бюджет из негосударственных источников от физических и юридических лиц, а также поступления от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома).

       2. По характеру воспроизводства неналоговые платежи бывают текущие (возмездные, невозвратные платежи в бюджет) и капитальные.

       Капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи представлены двумя группами: доходами от реализации государственного имущества, акций и продажи нематериальных активов (различные виды доходов, образующихся в результате разгосударствления и приватизации государственных предприятий, средств от продажи принадлежащих государству акций, прочие поступления от приватизации государственного имущества и реализации нематериальных активов (патентов, лицензий, авторских прав, товарных знаков и других активов)); доходами от реализации государственных резервов.

       Взносы  на государственное социальное страхование – обязательные страховые взносы работодателей и работающих граждан, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, а также поступления от работодателей сумм возмещения расходов на выплату пенсий, (1, с. 76).

       Безвозмездные поступления – необязательные и добровольные поступления от иностранных государств, международных организаций, а также от других уровней государственного управления (вышестоящих или нижестоящих бюджетов) на осуществление текущих и капитальных расходов в области государственного управления. 

       1.3 Понятие, назначение и основные направления использования расходов государственного бюджета

       Расходы государственного бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы [2, с. 71].

       Расходы государственного бюджета – это  экономические отношения, опосредующие распределение и использование ресурсов бюджетного фонда. Формой их проявления выступают конкретные виды расходов, а материальным воплощением – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение функций государства и местного самоуправления [6, с. 248].

       Специфика общественного назначения бюджетных  расходов состоит в обеспечении  финансирования государственной деятельности: экономической, управленческой, социальной и других функций государства. Структура  расходов государственного бюджета, их содержание формируются под воздействием множества факторов. Важнейшими из них являются уровень развития производительных сил и производственных отношений, конкретная экономическая и социальная ситуация. Существенное влияние оказывает финансовая политика государства, выбранные приоритеты развития общества и методы реализации намечаемых задач. Общим для расходов бюджетов всех стран является их главное назначение – обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций.

       Расходы государства могут производиться  в виде финансирования отдельных учреждений и мероприятий и путем предоставления ссуд и кредитов. Основным видом осуществления бюджетных расходов остается бюджетное финансирование, т.е. безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств из бюджета определенного уровня для осуществления государственной деятельности [2, с. 71].

       Конкретные  виды бюджетных расходов определяются рядом факторов:

1. Природой и функциями государства;
2. Уровнем социально-экономического развития страны;
3. Административно-территориальным устройством государства;
4. Формами предоставления бюджетных средств и т.д.

       Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета государства  на определенном этапе социально-экономического развития страны [1, с. 188].

       В Республике Беларусь расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляется по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной год [1, с. 189].

       По  своей роли в процессе воспроизводства  расходы бюджета классифицируются на затраты, связанные с финансированием  материального производства и содержание непроизводственной сферы. Такое разграничение позволяет более детально анализировать роль государства и значение бюджета в регулировании экономического и социального развития общества.

       Многообразие  видов расходов бюджетов предусматривает  необходимость их группировки. В  соответствии с бюджетной классификацией расходы бюджета группируются по направлениям:

1. Функциональная классификация расходов.

       Функциональная  классификация расходов является группировкой расходов республиканского и местных  бюджетов, государственных целевых  бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, отражающей направление средств на выполнение основных функций государства.

       Функциональная  классификация расходов состоит  из четырех уровней.

       Первым  уровнем функциональной классификации  расходов являются разделы, определяющие расходование средств на выполнение функций государства.

       Вторым  уровнем функциональной классификации  расходов являются подразделы, конкретизирующие в пределах разделов направление  средств на осуществление деятельности государства в определенной области.

       Третьим уровнем функциональной классификации  расходов являются виды расходов, детализирующие расходование средств на осуществление  деятельности государства в определенной области в пределах подразделов.

       Четвертый уровень функциональной классификации расходов образует классификация по параграфам, которая применяется для детализации расходования средств на конкретные мероприятия и направления деятельности.

       Функциональная  классификация расходов по видам  и параграфам утверждается Министерством финансов Республики Беларусь.

       Расходы республиканского и местных бюджетов по функциональной классификации расходов при их утверждении предусматриваются  по разделам, подразделам и видам.

2. Ведомственная классификация расходов.

       Ведомственная классификация расходов является группировкой расходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, отражающей распределение средств по государственным органам и организациям, являющимся распорядителями средств, в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

       Ведомственная классификация расходов республиканского бюджета, государственных целевых  бюджетных фондов, включенных в состав республиканского бюджета, государственных внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, финансируемых из республиканского бюджета, утверждается Министерством финансов Республики Беларусь.

       Ведомственная классификация расходов местных  бюджетов областного уровня, государственных целевых бюджетных фондов, включенных в состав местных бюджетов областного уровня, внебюджетных средств бюджетных организаций, финансируемых из местных бюджетов областного уровня, утверждается соответствующими исполнительными и распорядительными органами по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.

       Расходы республиканского и местных бюджетов предусматриваются при их утверждении  по ведомственной классификации  расходов в разрезе функциональной классификации расходов по разделам, подразделам и видам.

3. Экономическая классификация расходов.

       Экономическая классификация расходов является группировкой расходов республиканского и местных  бюджетов, государственных целевых  бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных  организаций по их экономическому содержанию.

       Экономическая классификация расходов утверждается Министерством финансов Республики Беларусь.

4. Программная классификация расходов.

       Программная классификация расходов является группировкой расходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций по утвержденным в установленном порядке программам и подпрограммам (мероприятиям).

       Программная классификация расходов утверждается Министерством финансов Республики Беларусь и применяется в случае составления бюджетов по программно-целевому методу [5].

       Таким образом, основное назначение расходов бюджета проявляется в использовании  бюджетных средств государственными органами в ходе их деятельности по управлению экономикой, регулированию социальной сферы, стимулированию научно-технического прогресса, обеспечению обороноспособности и правопорядка в государстве. Влияние бюджетных расходов на социально-экономические процессы осуществляется как через приоритетное финансирование отдельных отраслей экономики, так и через выбор адекватных форм бюджетного финансирования, нацеленных на повышение эффективности использования предоставленных бюджетных средств [1, с. 188]. 
 

 

        2.1 Анализ состава, структуры,  динамики доходов республиканского бюджета за 2007-2008 гг и исполнения доходной части республиканского бюджета за 2007-2008 гг

       Для проведения анализа состава, структуры  и динамики республиканского и местного бюджетов все данные приведены в сопоставимый вид с учетом ИПЦ.

       ИПЦ 2006 г./2005 г.=1,084, ИПЦ 2007 г./2006  г.=1,066.

       Данные  об анализе состава и структуры  республиканского бюджета за 2005-2007 гг. представлены в таблице 2.1.

       На  основании данных приложения А проведём анализ структуры доходов республиканского бюджета за 2007-2009 годы. 

       Основным  доходным источником республиканского бюджета являются налоговые поступления, представляющие собой первую группу доходов в соответствии с бюджетной  классификацией. Удельный вес данной группы в общей величине республиканских доходов  планировался в размере 69,939% на 2007 год, 64,639% на 2008 год и 63,409% на 2009 год. В соответствии с годовым планом доля подгруппы «Налоги на доходы и прибыль» уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2007 на 0,63 процентных пункта и составила 6,742%. В 2009 году доля данной подгруппы возросла на 0,582 процентных пункта и составила 7,27. Значительную долю в формировании доходной части республиканского бюджета занимает налог на прибыль: 7,207%, 6,462% и 6,922% в 2007, 2008 и 2009 году соответственно. В 2008 году по сравнению с 2007 произошло снижение удельного веса данного налога в общей сумме доходов бюджета на 0,745 процентных пункта, но в 2009 году данная величина поднялась на 0, 46 процентных пункта.