Оптимизация расходов государственного бюджета

       2.  Слабая собираемость налогов  и узкая база налогообложения.

       3. Налогоплательщик и налоговые  органы поставлены в неравное  положение. В частности, крайне затруднена защита прав налогоплательщиков через суды по причине их перегруженности и отсутствия у судей специальных знаний.

       В условиях падения промышленного  и сельскохозяйственного производства, дестабилизации ситуации на финансовом рынке, преобладания бартера в межхозяйственных отношениях крайне напряженным остается положение с поступлением налоговых платежей и сборов в бюджет страны.

       Особое  значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет, а также налоговое регулирование, являющееся одной из форм управления рыночной экономикой. Предприятиям, внедряющим перспективные проекты, необходимо предоставлять льготный налоговый режим. Такое целевое предоставление налоговых льгот вполне оправдывает себя, так как от таких предприятий в будущем можно ожидать больших и своевременных поступлений в бюджет.

       Учитывая  принятый в Беларуси курс на постепенное  реформирование и становление рыночных: отношений с социальным уклоном, реформу налоговой системы также  следует осуществлять поэтапно. Но направления и ориентацию такой реформы должны определять именно механизмы преодоления системных и методологических искажений в налоговой системе страны. В связи с этим на сегодняшний день представляется целесообразным:

       • Ввести регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается. При таком методе понижающая прогрессия ставок должна стимулировать показывать налогооблагаемую базу в полном объеме, так как чем больше сумма полученной прибыли, тем меньше ставка налога.

       • Осуществить некоторое упрощение налоговой отчетности предприятий: следует ввести один расчет, в котором бы нашли отражение все показатели 
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а компьютерный 
контроль при приемке расчетов исключил бы возможность арифметических 
ошибок.

       Упорядочить предоставление льгот особенно в  отношении налогов и сборов, которые напрямую сказываются на уровне конкурентоспособности предприятий-налогоплательщиков, а также заменить льготы социального характера по косвенным налогам механизмом начисления налогов на общих условиях, но не перечислять в бюджет, а оставлять этим субъектам на целевые мероприятия и развитие собственной материальной базы.

       Ввести  единую шкалу подоходного налога со ставкой 10%, что позволит:

       - без существенных усилий и финансовых затрат значительно упростить 
налоговое законодательство;

       - открыть возможности для пополнения бюджета по этому налогу (в России при введении единой ставки 13% увеличение поступлений в бюджет достигнуто за три года – почти в 4 раза). В Беларуси при введении единой ставки подоходного налога в размере 10% можно ожидать увеличение поступлений по этому налогу не менее чем в 2-2,5 раза;

       - резко снизить затраты на администрирование подоходного налога как у 
нанимателей, так и у налоговых органов, высвободить и переместить на иные, 
действительно важные участки работы в соответствующих экономических 
службах субъектов хозяйствования значительное число специалистов (по 
экспертно-аналитическим оценкам от 10 до 20%);

       - поставить граждан РБ в равные условия по налогообложению с россиянами;

       - устранить неофициальную выплату части зарплат в "конвертах" и такие 
негативные явления как перемещение предпринимательских структур из 
Беларуси в Россию и другие страны с более льготным налоговым режимом.

       • Уменьшить до 6% ставку налога на дивиденды. Аргументы те же, что и по подоходному налогу: это создаст равные условия налогообложения для 
белорусских и российских субъектов хозяйствования, более привлекательный 
инвестиционный климат.

       • Вернуться к ставке налога на прибыль 15% для субъектов малого 
предпринимательства.

         •  Кроме того, для белорусских  реалий в качестве первоочередных  реформ можно выделить: преобразование налога на недвижимость в налог на имущество с соответствующим пересмотром субъектов и объектов налогообложения, уточнением налоговой базы и ставок; существенное повышение ставок и модернизацию применяемого порядка взимания земельного налога и налогов с пользователей природных ресурсов.

       Для того чтобы, по возможности, устранить  имеющиеся недостатки системы налогообложения в республике необходимо придерживаться следующих принципов рациональной налоговой политики:

1. Простота. Установление налога и его сбор не должны сопровождаться созданием гигантских бюрократических машин, применением неисчислимых форм отчетности, непосильной работы бухгалтерских служб предприятий.
2. Фискальная эффективность. Расходы государственных органов и налогоплательщиков, связанные с взиманием налогов, должны быть многократно меньше сумм налоговых поступлений. Хотя проблема совершенствования и минимизации расходов по сбору налогов не является наиглавнейшей, о ней нельзя забывать, так как, совершенствуя эту стадию обращения налоговых средств, повышая ее эффективность, можно усовершенствовать в целом весь процесс сбора налогов. Кроме того, необходимо максимизировать общую массу доходов от налогов, а не ставки последних. Это требование совершенно справедливо, так как достижение максимальной эффективности достигается в большинстве случаев не путем качественного скачка (совершенствование процесса сбора налогов, устранение возможности к неуплате), а путем количественного увеличения (в данном случае ставок налога).
3. Блокирование тенденции к уклонению от уплаты налогов. При введении того или иного налога или сбора и установлении процедур его взимания, необходимо обеспечивать невозможность уклонения от его уплаты.
4. Таким образом, основой сегодняшнего налогового законодательства является система жестко нормированного и чрезмерно централизованного изъятия финансовых средств при ориентации на малую налоговую базу. Этот механизм оказал и продолжает оказывать отрицательное воздействие на экономику, дестабилизирует народное хозяйство, нарушая макроэкономические пропорции, снижает деловую активность, способствует оттоку капитала из страны и усиливает тенденцию к уклонению от уплаты налогов. Недостаточно учитывая тенденции экономического развития страны и не прогнозируя последствия налоговых изъятий, эта система существенно подрывает конкурентоспособность белорусских товаров на внешних рынках. В Республике Беларусь общеэкономические условия и налоговое давление в целом более жесткие, чем у ближайших соседей. Налогово-бюджетные отношения необходимо срочно совершенствовать, но желательно без проведения необдуманных экспериментов над субъектами хозяйствования.
5. Налоговая система Республики Беларусь требует пересмотра по следующим основным направлениям: унификация платежей и сборов; упрощение системы расчётов; функциональное назначение налогообложения; взаимоувязанность характера платежа, налоговой базы и источников покрытия; обоснование нормативной базы механизма налогообложения и практики применения налогов и неналоговых платежей; разработка модели соотношения прямых и косвенных платежей, стратегии и тактики налогообложения. В продолжение налоговой реформы главное сейчас – усиление стимулирующей предпринимательство функции налогов, поощрение отечественных товаропроизводителей, осуществление разумной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве. Особенно важным направлением в налоговой политике является стабильность налогового законодательства. Но корректировка налоговой системы, особенно в переходный период, – естественный и неизбежный процесс. Однако недопустимо вносить изменения в налоговое законодательство каждые два-три месяца. Необходимо анализировать ситуацию, накапливать необходимые изменения и дополнения, вносить их на рассмотрение вместе с бюджетом и осуществлять безболезненным для налогоплательщиков способом.

                                                                                                                  ПРИЛОЖЕНИЕ А

       Структура доходов республиканского  бюджета за 2007-2009 гг

      ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ А

      ОКОНЧАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ А