Обґрунтування виробництва і оцінка ефективності діяльності ПП «Viktory» за основними критеріями

Між ПП «Viktory» та супермаркетом «Мусон» офіційно було підписано довгостроковий договір про співпрацю на умовах, вигідних для обох сторін. Було визначено обов’язки міні-пекарні: виготовлення протягом дня якісних, свіжої піци у зазначеній кількості щоденно. Персонал супермаркету, в свою чергу, повинен своєчасно забирати готову продукцію одразу після її охолодження. За певну плату зі сторони пекарні-піци, у приміщенні супермаркету було розклеєно плакати з рекламою піци для привернення уваги клієнтів до даної продукції.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 3. ОЦІНКА ЕФЕКТИВНОСТІ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПП «Viktory»

 

3.1 Розрахунок показників  ефективності використання фондів  підприємства

 

Розрахуємо чистий прибуток міні-пекарні, враховуючи податок на додану вартість, що складає 20% та податок на прибуток, 19%. Розрахунки представлені в таблиці 3.1.

 

 Таблиця 3.1 - Розрахунок чистого прибутку підприємства

№ з/п		Основні показники	Сума всього,грн.	в тому числі по видах продукції:
				Піца "Гавайська"	Піца "Маргарита"	Піца "Неополітанська"
1	Доходи (виручка) від реалізації продукції		5207820	1622790	1962240	1622790
2	Податок на додану вартість (20%)		1041564	324558	392448	324558
3	Виручка від реалізації (без ПДВ)		4166256	1298232	1569792	1298232
4	Повна собівартість реалізованої продукції - всього		3990495,96	1245989,56	1500275,15	1244231,25
	в тому числі:
	-       постійні витрати		136749,97	42698,71175	51412,80329	42638,45641
	-       змінні витрати		3841264,22	1199393,55	1444169,674	1197700,996
Продовження таблиці 3.1
5	Прибуток від операційної діяльності підприємства до оподаткування		175760,04	52242,44	69516,85	54000,75
6	Податок на прибуток (19%)		33394,40667	9926,06	13208,2013	10260,14
7	Чистий прибуток		142365,63	42316,38	56308,65	43740,61

 

Отже, чистий річний прибуток від реалізації виробленої продукції на ПП «Viktory» склав 142365,63 грн.

Ефективність використання основного капіталу міні-пекарні розрахуємо за наступними показниками: фондовіддача, фондоємність, фондоозброєність праці, коефіцієнт оборотності, термін одного обороту та коефіцієнт завантаження.

Розрахуємо за формулою 3.1 фондовіддачу (Фв) підприємства:

 

Фв = РП/Фсер,                  (3.1)

 

де: РП – вартість річного обсягу реалізованої продукції, грн; Фсер – середньорічна вартість основного капіталу (основних фондів), грн.

Відомо, що вартість річного обсягу реалізації продукції становить 5207820 грн. А середньорічну вартість основних фондів визначимо за методом середньої вартості, отримуємо – 369212,5 грн. Фондовіддача підприємства складає 14,11 грн. Отже, на 11,11 грн. реалізованої продукції приходиться 1 грн. основних фондів.

Величиною, оберненою фондовіддачі є фондоємність. Вона становить – 0,07 грн. Це означає, що на 0,07 грн. основних фондів приходиться 1 грн. реалізованої продукції.

Розрахуємо за формулою 3.2 фондоозброєність (Фоз) підприємства:

 

Фоз = Фсер/Чпвп, грн/чол,      (3.2)

 

де: Фсер – середньорічна вартість основних фондів, грн.; Чпвп – чисельність промислово-виробничого персоналу, чол.

Чисельність промислово-виробничого персоналу міні-пекарні складає 6 чоловік. Отримуємо фондоозброєність – 52744,64 грн/чол. Отже, на одного основного робітника приходиться 52744,64 грн. основних фондів підприємства.

Коефіцієнт оборотності (Коб) оборотного капіталу підприємства визначимо за формулою 3.3:

 

Коб = ВР/Об.Ф                                       (3.3)

 

Для цього необхідно розрахувати оборотні фонди підприємства. Щоб визначити їх, спочатку знайдемо для кожного виду сировини та пакувальних матеріалів норматив запасу в днях, який відповідає сумі транспортного, поточного та страхового запасу в днях, та помножимо його на денну потребу пекарні за кожним видом сировини та пакувальних матеріалів відповідно. Отримані дані складемо, в результаті отримуємо: оборотні фонди підприємства становлять 11779 грн.

Коефіцієнт оборотності буде дорівнювати: 5207820/117179 = 44 (обороти).

Оберненим показником коефіцієнту оборотності є коефіцієнт завантаження, він становить 0,0227. Він показує, що 0,0227 грн. оборотних коштів припадає на 1 грн. реалізованої продукції.

Визначимо термін одного обороту (Тоб) за формулою 3.4:

 

Тоб = 365/Коб, днів      (3.4)

      Отже, один оборот становить 8 днів.

       3.2  Визначення показників рентабельності та точки беззбитковості

 

Для розрахунку показників рентабельності виробничої програми слід розрахувати рентабельність виробництва, рентабельність основного капіталу та рентабельність оборотного капіталу.

За формулою 3.5 визначимо рентабельність виробництва (Рв):

 

Рв = П/С,        (3.5)

 

де: П – чистий прибуток підприємства, грн., С – собівартість річного випуску продукції, грн.

Чистий прибуток підприємства становить 142365,63 грн, а собівартість річного випуску продукції – 39904495,96 грн. Рентабельність підприємства складає: 142365,63/39904495,96= 4%. Отже, на 0,04 грн. прибутку міні-пекарні піци приходиться 1 грн. собівартості річного випуску продукції.

Рентабельність основного капіталу визначимо діленням чистого прибутку підприємства на середньорічну вартість основного капіталу, отримуємо 142365,63/369212.5=39%. Це означає, що на 0,39 грн. прибутку підприємства приходиться 1 грн. середньорічної вартості основного капіталу.

Рентабельність оборотного капіталу міні-пекарні дорівнює діленню чистого прибутку на суму оборотних коштів, отримуємо 142365,63/117199,3 =   = 121%. Отже, на 1,21 грн. прибутку підприємства приходиться 1 грн. оборотних коштів.

Розрахуємо для кожного виду виробленої продукції точку беззбитковості, яка показує той обсяг виробництва, за якого підприємство покриє всі витрати, проте прибутку ще не отримуватиме та побудуємо графіки за допомогою програми MS Excel.

Точка беззбитковості  (Тб) знаходиться за формулою 3.6:

 

Тб = Пост.в/(Ц – Зм.в.од.)    (3.6)

де Ц – ціна за одиницю товару, грн; Зм.в.од. – змінні витрати на одиницю продукції, грн.; Пост.в. – постійні витрати, грн.

Проведемо розрахунки для першого виду продукції – Піца «Гавайська». В таблиці 3.2 представлені всі необхідні дані для розрахунку точки беззбитковості та побудови графіку.

 

Таблиця 3.2 – Початкові дані для виробу Піца «Гавайська».

Період	Обсяг виробництва, шт.	Змінні витрати, грн.	Постійні витрати, грн.	Сукупні витрати, грн.	Виторг, грн.	Ціна реалізації, грн.
Початок року	0	0	42698,71	42698,71	0	57
Кінець року	28470	1199393,5	42698,71	1242092,26	1622790

 

 

Із кількості змінних витрат та обсягів виробництва можна визначити змінні витрати на одиницю продукції, вони складають: 1199393,5/28470 = =42,13 (грн.). Можемо розрахувати точку беззбитковості: 42698,71/(57-42,13) = =2871,14 (шт). Графік, що показує точку беззбитковості за даним видом продукції представлений на рисунку 3.1.

Рисунок 3.1 – Точка беззбитковості для Піци «Гавайська»

 

Точка беззбитковості знаходиться на перетині прямих Сукупні витрати та Виторг та показує, що необхідно виробити 2871 шт. Піцу «Гавайська», щоб покрити всі витрати на його виробництво, проте прибутку не отримувати.

Проведемо розрахунки для другого виду продукції – Піци «Маргарита». В таблиці 3.3 представлені всі необхідні дані для розрахунку точки беззбитковості та побудови графіку.

 

Таблиця 3.3 – Початкові дані для виробу піци «Маргарита»

Період	Обсяг виробництва, шт.	Змінні витрати, грн.	Постійні витрати, грн.	Сукупні витрати, грн.	Виторг, грн.	Ціна реалізації, грн.
Початок року	0	0	51412,80	51412,80	0	56
Кінець року	35040	1444169,6	51412,80	1495582,48	1962240

 

 

Із кількості змінних витрат та обсягів виробництва можна визначити змінні витрати на одиницю продукції, вони складають: 1444169,6/35040 = 41,21 грн. Можемо розрахувати точку беззбитковості: 51412,80/(57-41,21) =           = 3477,34 (шт). Графік, що показує точку беззбитковості за даним видом продукції представлений на рисунку 3.2

 

Рисунок 3.2 – Точка беззбитковості для піци «Маргарита»

 

Точка беззбитковості знаходиться на перетині прямих Сукупні витрати та Виторг та показує, що необхідно виробити 3477 шт. піци «Маргарита», щоб покрити всі витрати на її виробництво, проте прибутку не отримувати.

Проведемо розрахунки для третього виду продукції – піци «Неополітпнська». В таблиці 3.4 представлені всі необхідні дані для розрахунку точки беззбитковості та побудови графіку.

 

 Таблиця 3.4 – Початкові дані для піци «Маргарита»

Період	Обсяг виробництва, шт.	Змінні витрати, грн.	Постійні витрати, грн.	Сукупні витрати, грн.	Виторг, грн.	Ціна реалізації, грн.
Початок року	0	0	42638,46	42638,46	0	39
Кінець року	41610	11977010	42638,46	1240339,45	1622790

 

 

Із кількості змінних витрат та обсягів виробництва можна визначити змінні витрати на одиницю продукції, вони складають: 11977010/41610 =28,78          грн. Можемо розрахувати точку беззбитковості: 42638,46/(39-28,78) =4173,68           (шт). Графік, що показує точку беззбитковості за даним видом продукції представлений на рисунку 3.3.

 

Рисунок 3.3 – Точка беззбитковості для піци «Неополітанська»

 

Точка беззбитковості знаходиться на перетині прямих Сукупні витрати та Виторг та показує, що необхідно виробити 4173 шт. «Неополітанська», щоб покрити всі витрати на її виробництво, проте прибутку не отримувати.

 

3.3 Розрахунок резервів  підвищення ефективності виробничо-господарської  діяльності підприємства

 

У якості основних напрямків щодо формування політики інтенсивного розвитку підприємства було обрано наступні: зниження собівартості продукції на 10% та збільшення ціни реалізації на 15%.

Відповідно першому напрямку, знизимо собівартість продукції на 10%, тоді вона становитиме 465595,8 грн, що на 323160,17 грн. більше фактичної собівартості реалізованої продукції. За другим напрямком підвищуємо ціну реалізації продукції на 15%, а отже на 15% збільшуються дохід (виручка) від реалізації продукції, вона становитиме 648565,73 грн, що на 506199,93 грн. більше фактичного доходу (виручки) від реалізації продукції. Розрахунки прогнозу резервів підвищення ефективності ПП «Viktory» представлені в таблиці 3.6.

Таблиця 3.6 - Розрахунок резервів підвищення ефективності міні-пекарні

№ з/п	Основні показники	Фактична величина всього, грн.	Прогноз резервів підвищення ефективності, грн.	в тому числі:
				За рахунок зниження собівартості на 10%, грн.	За рахунок підвищення ціни на 15%, грн.
1	Доходи (виручка) від реалізації продукції	5207820	5988993	5207820	5988993
2	Податок на додану вартість (20%)	1041564	1197798,6	1041564	1197798,6
3	Виручка від реалізації (безПДВ)	4166256	4791194,4	4166256	4791194,4
4	Повна собівартість реалізованої продукції – всього	3990495,96	3591446,37	3591446,368	3990495,96