Кредитование аптечных организаций

1. идентификатор банкомата, электронного терминала или 
   другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
2. вид операции;
3. дату операции;
4. сумму операции;
5. валюту операции;
6. сумму комиссии (если имеет место);
7. код авторизации;
8. реквизиты платежной карты.

      Указанные документы могут составляться на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Документ на бумажном носителе должен содержать также подписи держателя карты и кассира.

      Наиболее  часто в настоящее время операции оплаты товаров посредством банковских карт осуществляются с использованием специальных электронных терминалов. При работе с банковской картой кассир проверяет ее подлинность согласно инструкции обслуживающего банка, а также срок действия. После этого банковская карта проводится через считывающее устройство электронного терминала. В случае успешного считывания карты на табло терминала появляется ее номер. Затем с клавиатуры терминала вводится оплачиваемая сумма (сумма операции). Авторизация запрашивается терминалом автоматически. При положительном результате запроса терминал распечатывает чек. При совпадении номера, отпечатанного на чеке терминала, с номером банковской карты, чек передается держателю карты, подписывается им и возвращается кассиру. Проставленная на чеке подпись должна быть идентична образцу подписи на обратной стороне банковской карты.

      После распечатки чека на терминале и сличения подписи кассир обязан пробить указанную сумму на ККТ на отдельную секцию, предназначенную только для безналичных расчетов.

      В результате проведенной операции покупателю должны быть выданы следующие документы:

• квитанция терминала;
• кассовый чек с обозначением, что оплата произведена по банковской карте;
• товарный чек (выдается в случае, если кассовый чек не содержит информации о проданном товаре).

      При осуществлении расчетов за товары с  использованием банковских карт в книге кассира-операциониста отдельно отражают суммы выручки, полученные наличными и оплаченные посредством банковских карт.

 

       ГЛАВА 2 КРЕДИТОВАНИЕ АПТЕЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

      2.1. Займы и кредиты,  классификация и  условия получения

      Кредитная организация — юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации имеет право осуществлять предусмотренные законом банковские операции. К кредитным организациям относятся:

      банки — имеют исключительное право  осуществлять в совокупности такие банковские операции, как привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц: размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

      небанковские  кредитные организации — имеют  право осуществлять только отдельные  предусмотренные законом банковские операции (например, они не могут осуществлять операции по купле-продаже наличной валюты, открытию и ведению банковских счетов и т.д.) [6, 7].

      Порядок учета полученных займов и кредитов в Российской Федерации установлен Положением по бухгалтерскому учету  «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 (утв. приказом Минфина России от 2 августа 2001 № 60н).

      В ГК РФ есть специальные главы (42—45), в которых определены основные виды заемных средств, а также условия их получении и обязательства сторон.

      Наиболее  часто организации используют для привлечения средств ссуды, займы и кредиты.

      Ссуда (безвозмездное пользование) — это передача вещи одной стороной (ссудодателем) в безвозмездное временное пользо-ипиие другой стороне (ссудополучателю), которая обязуется вернуть ту же вещь в том же состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ). В случаях, когда говорят о банковской ссуде, имеют в виду денежные средства банка, предоставленные и кредит с уплатой процента.

      Заем  — передача одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или другой вещи, определенной родовыми признаками, с обязательством заемщика воз-нратить заимодавцу ту же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ГК РФ ст. 807). Заем может быть беспроцентным или предусматривать получение заимодавцем процентов с заемщика.

      Кредит  — предоставление банком или кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, с обязанностью заемщика возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее (ГК РФ ст. 819, п. 1). При кредите заимодавцем выступают банки и кредитные организации. Предметом кредита являются только деньги. Заемщик — это аптечные организации, физические лица и любые другие субъекты фармацевтического рынка.

      В переводе с латинского языка creditum — ссуда, долг, a credere — верить. Сущность кредита проявляется в аккумуляции временно свободных денежных средств одного лица и передаче их за плату во временное пользование другому лицу.

      Кредит  является частью финансов организации  и выполняет несколько функций:

• формирование денежных фондов и получение наличных денежных средств;
• использование денежных фондов и наличных денежных средств;
• аккумуляция временно свободных денежных средств;
• перераспределение денежных средств;
• замещение наличных денег безналичными в денежном обращении;
• контроль за обращением денежных средств.

      Кредиты можно классифицировать по следующим признакам:

      сфере распространения:

      - международные — предоставляются  зарубежными банками, кредитными организациями, фондами, правительствами иностранных государств;

      - внутренние — предоставляются  отечественными банками, кредитными  организациями;

      срокам:

- онкольные  (до востребования);

- краткосрочные;

- среднесрочные;

- долгосрочные;

      целевому  признаку:

      - финансовые — предоставляются  в основном банками и означают прямую выдачу денег заемщику на условиях кредитного договора;

      - коммерческие — регулируются банками и означают предоставление поставщиком (продавцом) продукции покупателю в форме отсрочки или рассрочки платежа за товар;

      - товарные — означают предоставление  одной стороной другой стороне вещи, определенной родовыми признаками (ст. 822 ГК РФ);

      - инвестиционные налоговые — представляют  собой такие изменения срока  уплаты налога, при которых организации  предоставляется возможность в  течение определенного срока  и в определенных пределах  уменьшить свои платежи по  налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов;

      видам обеспечения:

      - обеспеченные — предоставляемые  под определенные гарантии, материальные ценности, ценные бумаги и т.д.;

      - необеспеченные (бланковые) — кредиты  без обеспечения ценными бумагами или материальными ценностями. Как правило, они предоставляются клиентам, имеющим длительные деловые отношения с банком и обладающим высокой платежеспособностью.

      Основополагающие  условия, на которых выдается кредит заемщику, называются принципами кредитования. Такими принципами кредитования в России являются: срочность, возвратность, платность.

      Принцип срочности означает, что кредит выдается на четко указанный срок, по истечении которого кредит и проценты по нему должны быть возвращены кредитору. Этот срок оговаривается в кредитном договоре. Существует несколько способов указания срока погашения в кредитном договоре:

      - возврат всей суммы основного  долга и процентов по нему  по фиксированной ставке в  четко установленные периоды  времени;

      - возврат суммы основного долга в четко определенные промежутки времени, для каждого из которых установлена своя процентная ставка, т.е. это кредит с плавающей процентной ставкой, он называется ролловерный;

      - возврат в четко установленные  периоды времени только суммы процентов по кредиту и возврат по истечении срока действия кредитного договора всей суммы основного долга по кредиту;

      - указывается не время возврата  кредита и процентов по нему, а только условия их возврата. Например, возврат кредита по  первому требованию кредитора (онкольный кредит), порядок погашения кредита (овердрафт, контокоррентный кредит).

      Принцип возвратности заключается в том, что по окончании срока кредитного договора заемные деньги должны быть возвращены кредитору в полной сумме (основной долг) и с процентами. В случае невозврата кредита в срок заемщику начисляются пени (штрафные санкции), размер которых устанавливается в кредитном договоре. Для гарантии возврата финансового кредита используются разные виды обеспечения этого возврата. Основными видами обеспечения кредита являются:

      - поручительство — это договор  с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет обязательства перед кредитором оплатить при необходимости задолженность заемщика. Поручителем может выступать любой хозяйствующий субъект — банк, предприятие и пр. Оформляется договор поручительства, который заверяется нотариусом и прилагается к кредитному договору;

      - гарантия — вид поручительства, применяемый только между юридическими  лицами. Гарантия означает обязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного случая. Гарантия не является актом, дополняющим кредитное соглашение. Гарантия оформляется гарантийным письмом;

      - залог — как способ обеспечения  выполнения обязательств перед кредитором регулируется Законом РФ от 29 мая 1992 г. № 2872-1 «О залоге». Существуют два вида залога — с оставлением имущества у залогодателя и с передачей заложенного имущества залогодержателю (заклад). Большей популярностью пользуется первый вид залога, поскольку он позволяет продолжать вести предпринимательскую деятельность, используя заложенное имущество;

      - страхование — страхуется ответственность  заемщика за непогашение кредита.  В этом случае расходы заемщика  увеличиваются за счет страховых взносов. Заемщик кредита в банке заключает со страховой компанией договор страхования, который прилагается к кредитному договору. Срок страхования соответствует сроку, на который выдается кредит. Договор страхования предусматривает, как правило, возмещение банку со стороны страховщика 50 — 90 % суммы невозвращенного заемщиком кредита в установленный срок и процентов по нему. Ответственность страховщика по договору страхования наступает обычно через 20 рабочих дней после просроченной заемщиком даты погашения кредита, указанной в кредитном договоре. Страховая компания обязана выплатить банку как кредитору страховое возмещение в течение 15 рабочих дней после наступления страхового случая.

      С целью обеспечения возврата кредита  до его выдачи производится оценка кредитоспособности и платежеспособности заемщика.

      Кредитоспособность  — наличие у хозяйствующего субъекта предпосылок для получения кредита и способность возвратить его в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников.