Кредитование аптечных организаций

      - для обеспечения исполнения решения  налогового органа о взыскании налога или сбора в случае неисполнения предприятием в установленные сроки обязанности по уплате налога или сбора; решение о приостановлении операций по счетам предприятия принимается налоговым органом не ранее вынесения решения о взыскании налога;

      - в случае непредставления предприятием  налоговой декларации в налоговый  орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления [3].

      Решение налогового органа о приостановлении  операций по счетам предприятия подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление  операций действует с момента  получения банком Решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения, которое также оформляется документально по специальной форме. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные его клиентом в результате приостановления операций в банке по решению налогового органа. Кроме того, при наличии решения о приостановлении операций по счетам клиента банк не имеет права открывать этой организации новые счета.

      Приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога или за днем представления налоговой декларации.

1.3. Списание денежных  средств без распоряжения  владельца счета

      Производится в случаях, предусмотренных законодательством, и (или) договором между банком и аптекой.

      Основанием  для списания денежных средств со счета являются расчетные документы, составленные в соответствии с требованиями Банка России.

      Расчетный документ — оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях в виде электронного платежного документа:

      - распоряжение плательщика (клиента)  о списании денежных средств  со своего счета и их перечислении  на счет получателя средств;

      - распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

      К расчетным документам относятся  платежные требования и поручения, аккредитивы, чеки.

      В случае использования аптекой электронных платежных документов между аптекой и банком дополнительно к договору банковского счета должен быть заключен договор, определяющий порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации.

      Списание денежных средств со счета осуществляется:

• в пределах имеющихся на счете денежных средств;
• сверх имеющихся на счете денежных средств.

      В пределах имеющихся  на счете денежных средств суммы списываются в порядке календарной очередности поступления документов. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в следующей очередности, установленной законодательством:

     - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

     - по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

     - в порядке календарной очередности  поступления документов по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

     - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

     - по другим платежным документам  в порядке календарной очередности.

      Списание  сверх имеющихся на счете денежных средств производится в случаях, предусмотренных договором между банком и аптекой (например, если договором между банком и аптекой предусмотрено кредитование счета) [10].

      1.4. Основные формы  безналичных расчетов

      Форма безналичных расчетов выбирается аптекой самостоятельно при заключении договора с контрагентом и фиксируется в договоре с ним. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков. Каждая форма безналичных расчетов предусматривает использование соответствующего расчетного документа (табл. 1).

      Таблица 1

      Виды  расчетных документов при безналичных  расчетах

 

      С учетом особенностей форм и порядка  осуществления безналичных расчетов расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

     - наименование расчетного документа и код формы;

     - номер расчетного документа, число,  месяц и год его выписки;

     - вид платежа;

     - наименование плательщика, номер  его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

     - наименование и местонахождение  банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

     - наименование получателя средств,  номер его счета, ИНН;

     - наименование и местонахождение  банка получателя, БИК, номер корреспондентского  счета или субсчета;

     - назначение платежа; налог, подлежащий  уплате, выделяется в расчетном  документе отдельной строкой  (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается); отдельные виды расчетных документов могут иметь особенности указания назначения платежа (например, документы на перечисление налоговых платежей);

     - сумму платежа, обозначенную прописью  и цифрами;

     - очередность платежа;

     - вид операции в соответствии  с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

     - подписи (подпись) уполномоченных  лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

      Для оформления расчетных документов определены следующие общие правила.

      1. Расчетные документы на бумажном  носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) и имеют строго определенные для каждого документа размеры полей. Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5 мм при условии сохранения их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4. Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин. Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений.

2. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.
3. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета).
4. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.
5. При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Реквизиты должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.
6. Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются не заполненными.
7. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.
8. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
9. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа при наличии на нем (кроме чеков) двух подписей лиц, заявленных в банковской карточке и имеющих право подписывать расчетные документы (или одной подписи при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков). С 1 июня 2003 г. в 
   рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.
10. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.
11. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

      Плательщик (или взыскатель) вправе отозвать свои расчетные документы, не оплаченные из-за недостаточности средств на счете и помещенные банком в специальную картотеку расчетных документов, не оплаченных в срок. Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные — в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

      Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления предприятия, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

      Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются  от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика или получателя средств (взыскателя). Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

      Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

      При возврате принятых, но не исполненных  по тем или иным причинам расчетных  документов, отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.

      1.4.1. Расчеты платежными  поручениями

      Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок не более двух дней со дня его принятия или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Схема расчетов платежными поручениями представлена на рис. 1.