Формирование и использование оборотных активов предприятия

    Фиточаи можно упаковывать в прозрачные пакеты относительно большого развеса (около 100 г.) и порционно (картонные коробочки с пакетированной продукцией). Пакетированный фиточай является более ходовой позицией, однако здесь возникает проблема обеспечения упаковочными материалами. 1 т. импортного картона необходимого качества обходится производителю в EUR1200 (с НДС) и более. Фильтр-пакеты стоят $6-9 за 1 кг (с НДС), причем цена зависит от способности материала пропускать микрочастицы. Полипропиленовая пленка для оборачивания коробочек может быть и отечественной — стоимость ее составляет от 85 руб. за 1 кг (с НДС). В результате всех манипуляций на свет появляется продукт с длительным сроком хранения: 12-24 месяцев.

    Необходимо учесть расходы на разработку корпоративного стиля и регистрацию торговой марки. Процедура регистрации стоит около 6000 руб., а цены на услуги специализированных рекламных агентств договорные и определяются сложностью работы.

    При формировании ассортимента фиточаев необходимо исходить из принципа разумной достаточности. Исследования предприятия «Молния» показали, что расширение ассортимента на 1-2 позиции (при наличии 8-10 позиций) приводит к росту потребления предлагаемого производителем чая всех видов на 4-5%. Приходя в магазин и видя широкий ассортимент, покупатель не ограничивается одной упаковкой, а берет несколько.

    Стоит отметить то обстоятельство, что ассортиментный ряд не должен быть статичным. Он должен меняться, дополняться. Сначала было 9 видов травяного чая и 14 плодово-ягодного. Сейчас оптимизировали этот ассортимент до 7 и 10 позиций соответственно. Формируя товарную политику, специалисты компании основываются на результатах собственных маркетинговых исследований, анкетирования дистрибьюторов, информации с выставок.

    Себестоимость отдельных видов продукции представлена в таблице 2

    Таблица2-Себестоимость  разных сортов фиточая

    От  себестоимости зависят данные изменения прибыли. Проведем факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции. Данными для анализа являются выручка от реализации и затраты на продукцию²⁰ (табл. 3). 

    В₀=∑(5000×25,5)+(5000×26,8)+(8000×18,5)=409500 тыс.руб;

    З₀=∑(5000×15,97)+(5000×16,81)+(8000×11,63)=256940 тыс.руб;

    П₀=409500−256940=152560 тыс руб.

    Таблица3-Исходные данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции, тыс. руб.

 

     В₁=∑(6000×26,5)+(5000×27,7)+(9000×19,7)=474800 тыс руб;

     З₁₌∑(6000×16,01)+(5000×17)+(9000×12,05)=289510 тыс руб;

     П₁=474800−289510=185290 тыс руб .

     Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а  затем базовую сумму прибыли  скорректировать на его уровень.

     На  предприятии «Молния» его величина составляет:

     I_рп=VРП₁/VРП₀=20000/18000=1,11

     Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости  и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

     ∑(VРП₁×Ц₀)−∑(VРП₁×С₀)=453500-284540=168960тыс. руб.

     Требуется подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре  и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактическом суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

     ∑(VРП₁×Ц₁)−(VРП₁×С₀)=474800−284540=190260тыс. руб.

     Порядок расчета данных показателей представлен  ниже:

     П₀= В₀−З₀=409500−256940=152560тыс. руб.;

     П_усл1=П₀×I_рп=152560×1,11=169342тыс. руб.;

     П_усл2=В_усл− З_усл=453500−284540=168960тыс. руб.;

     П_усл3=В₁− З_усл=474800−284540=190260тыс. руб.;

     П₁=В₁−З₁=474800−289510=185290тыс. руб.

     По  данным можно установить, как уменьшилась  сумма прибыли за счет каждого  фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

     объема  реализации продукции:

     ∆П_vрп=П_усл1−П₀=185290−152560=+32730тыс. руб.;

     структуры товарной продукции:

     ∆П_стр= П_усл2−П_усл1=168960−169342=−382тыс. руб.;

     отпускных цен:

     ∆П_ц= П_усл3−П_усл2=190260−168960=+21300тыс. руб.;

     себестоимости реализованной продукции:

     ∆П_с= П₁−П_усл3=185290−190260=−4970тыс. руб.

     Итого:+48678тыс. руб.

    Результаты  расчетов показывают, что рост прибыли  обусловлен в основном увеличением  объема реализации продукции. Также  росту суммы прибыли на 21300 тыс. руб. способствовали среднереализованные цены. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 4970 тыс. руб., незначительно уменьшилась прибыль за счет структуры товарной продукции. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

    Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализованных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

          П=VРП×(Ц×С), (22)

    Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц представлена в приложении 3.

     Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

           ∆П_vрп=(VРП₁−VРП₀)×(Ц₀− С₀), (23)

     ∆П_vрп=(6000−5000)×(25,5−15,97)=+9530 тыс. руб.;

     ∆П_vрп=(5000−5000)×(26,8−16,81)=0 тыс. руб.;

     ∆П_vрп=(9000−8000)×(18,5−11,63)=+6870 тыс. руб..

           ∆П_ц=(Ц₁−Ц₀)×VРП₁, (24)

     ∆П_ц=(26,5−25,5)×6000=+6000 тыс. руб.;

     ∆П_ц=(27,7−26,8)×5000=+4500 тыс. руб.;

     ∆П_ц=(19,7−18,5)×9000=+10800 тыс. руб..

           ∆П_с=−(С₁−С₀)× VРП₁, (25)

     ∆П_с=−(16,01−15,97)×6000=−240 тыс. руб.;

     ∆П_с=−(17−16,81)×5000=−950 тыс. руб.;

     ∆П_с=−(12,05−11,63)×9000=−3780 тыс. руб..

     Каждая партия сырья должна иметь сертификаты качества и соответствия, в которых фиксируются органолептические, физико-химические, радиологические и микробиологические показатели, массовая доля солей тяжелых металлов, пестицидов и микротоксинов.

     Кроме того, «Молния» оперативно реагирует на новые тенденции рынка, одной из которых является рост спроса на функциональные продукты с лечебно-профилактическими свойствами. Фиточаи изначально позиционировались компанией как профилактические и были востребованы в местном профилактории. Но дистрибьюторы начали продавать этот продукт в аптеках, и компания «Молния» ощутила рост объемов продаж чая, который люди использовали как лечебный (липа, ромашка, зверобой). Потерять этот сегмент не хотелось, и поэтому было принято решение создать специальный ассортимент лечебной продукции. Сейчас выпускаются 25 видов чая.

      Сейчас на постоянной основе налажено внутрикорпоративное обучение: для административно-управленческого персонала и для работников производственного отдела. Сложнее наладить реализацию продукции. На начальном этапе развития во главу угла ставилась информационно-разъяснительная работа: участие в выставках, размещение статей в прессе, проведение дегустаций. Конечная цель (первая главная) — повышение уровня осведомленности и конечных потребителей, и потенциальных деловых партнеров относительно полезных свойств фиточаев. Сложность в продвижении фиточаев на рынок состоит в том, что они не являются стратегическим продуктом для оптовиков. Они рассматриваются как сугубо ассортиментная позиция, на которой акцент не делается. Поэтому вторая главная цель маркетинговой стратегии — заинтересовать в фиточаях и оптовые структуры, и розницу.

     Постепенно  марка стала узнаваемой, и сегодня есть базы данных по дистрибьюторским компаниям, которые готовы заниматься нашим продуктом. Отбор осуществляется в форме тендера по таким критериям, как объем реализации и представленность в розничных торговых сетях (с учетом специфики конкретного региона). Причем принципиально никому не предоставляется эксклюзивный статус, а предпочитается работать с несколькими компаниями параллельно. Количество дистрибьюторов сейчас достигает 50, из них около 30 работают более полутора лет. В основном продукция реализуется на условиях отсрочки платежа - 14 или 21 день, хотя для крупных торговых сетей иногда приходится делать уступки.

     Политика ценообразования предполагает установление рекомендованных цен, которые фиксируются в договорах.

     Что касается рекламы, то, по финансовым соображениям, долгое время ограничивались размещением материалов в прессе, теперь трансляция проходит ежедневно по региональным телеканалам.  

    2.2 Анализ эффективности использования  оборотных средств на предприятии «Молния» 

    Оборотные средства находятся в постоянном движении, переходя из одной стадии кругооборота в другую (рис. 8) 

     

     Рис.8-Этапы  расходов оборотных средств

    Чем быстрее средства сделают кругооборот, тем больше продукции получит  и реализует предприятие при  одной и той же сумме средств. Задержка движения средств на любой  стадии ведет к замедлению оборачиваемости  средств, требует дополнительного  вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.

    Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости  эффект выражается в первую очередь  в увеличении выпуска продукции  без дополнительного привлечения  финансовых ресурсов. Кроме того, за счет ускорения оборачиваемости средств происходит увеличение суммы прибыли, так как обычно к исходной денежной форме он возвращается с приращением. Нужно стремиться не только к ускорению движения средств на всех стадиях кругооборота, но и к его максимальной отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. Это достигается рациональным и экономным использованием всех ресурсов, недопущением их перерасхода, потерь на всех стадиях кругооборота. В результате средства возвращаются к своему исходному состоянию в большей сумме, то есть с прибылью.