Фискальная политика государства

2.4 Налоги  и их влияние на экономику 

    Налоги  – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства  юридические и физические лица (предприятия, организации, граждане). Как правило, эти выплаты не только обязательны, но и безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут. Назначение налогов проявляется в их функциях – фискальной и экономической.

    Фискальная  функция состоит в формировании денежных доходов государства. Аккумулированные через налогообложение средства государство использует на строительство дорог, крупных хозяйственных объектов, объектов социального назначения (больниц, школ, детских садов, бассейнов, библиотек), на содержание науки, защиту окружающей среды. Часть средств идет на здравоохранение и развитие медицины: совершенствование производства медицинской техники, фармакологии, защиту здоровья матери и ребенка, проведение медицинских исследований. Значительная часть средств идет на развитие системы среднего общего, специального и высшего образования, в том числе на выплату зарплаты преподавателям и стипендии студентам. Из этих же средств государство содержит дома престарелых, выплачивает пенсии и пособия по инвалидности и многодетности, оказывает помощь больным и нетрудоспособным членам общества, содержит государственный аппарат, армию, органы охраны правопорядка. Функции налогов находятся в диалектической зависимости друг от друга. Так, поступление большего количества налоговых сборов в бюджет (фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства социальных объектов, фундаментальных научных исследований (экономическая функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция). [9,С.137-150]

    В макроэкономике налоги делятся на автономные (аккордные)T_x, которые не зависят от уровня дохода, и подоходные, которые зависят от уровня совокупного дохода Y.

Различают среднюю ставку налога, представляющую собой процентное отношение налоговой суммы к величине дохода: t_ср = T_x/Y *100%  и предельную ставку налога   ―   величину  прироста  налоговой  суммы  на 

                                                               18

каждую  дополнительную единицу увеличения дохода¹, выраженную в процентах: t_пред = ∆T_x /∆Y * 100%  

    

    Пропорциональный  налог предполагает, что средняя  налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода.

    Прогрессивный налог ― это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере роста дохода и уменьшается по мере его сокращения (например, личный подоходный налог).

    Регрессивный  налог это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Регрессивный характер имеют акцизные налоги [8,С.308-311].           

    Рассмотрим, как повлияет на объем национального  продукта введение аккордного (паушального) налога. Это налог в строго заданной сумме, величина которой остается постоянной при изменении объема выпуска.   

      Допустим, что при совокупных  расходах C₁ + I + G  равновесное состояние достигалось в точке Е₁ при объеме выпуска Y₁. (рисунок 2.8) 

 

  Рис.2.8 Аккордные налоги и равновесный  совокупный доход 

        Государство вводит аккордный  налог с населения T (стремясь снизить темпы инфляции), равный 20 млрд. рублей. Свои доходы население использует на потребление и сбережение, соотношение между изменениями которых определяет предельная  склонность  к  потреблению  mpc. Примем

ее  равной   ¾.  С  учетом  mpc введение  налога  в  20 млрд. рублей  вызовет 

  ¹Предположим, что в экономике действует прогрессивная система налогообложения, при которой доход до 50 тыс. долл. облагается налогом по ставке 20%, а свыше 50 тыс. долл. ― по ставке 50%. Если человек получает 60 тыс. долл. дохода, то он выплачивает общую сумму налога, равную 15 тыс. долл. (50*0,2+10*0,5 = 10+5 = 15), т.е. 10 тыс. долл. с суммы в 50 тыс. долл. и 5 тыс. долл. с суммы, превышающей 50 тыс. долл., т.е. с 10 тыс. долл. Средняя ставка налога будет равна 25% (5/60*100%), а предельная ставка налога ― 50% (5/10*100%).        

                                                               19 

уменьшение  потребления на 15 млрд. рублей, что приведет к сокращению сбережений на 5 млрд. рублей. Совокупные расходы сократятся на 15 млрд. рублей. Прямая С₁ + I + G сдвинется вниз, в положение С₂ + I + G. Уменьшение расходов и спроса будет сопровождаться сокращением производства до тех пор, пока не наступит новое состояние равновесия в точке Е₂ при объеме выпуска Y₂.

        Как видно из рис.2.8, расстояние между Y₂ и Y₁ больше, чем разница по вертикали между прямыми С₁+I+G и C₂+I+G, т.е. 15 млрд.рублей, что свидетельствует о наличии мультипликатора налогов. Он меньше мультипликатора государственных расходов. Это объясняется тем, что изменение государственных закупок на одну денежную единицу приводит к такому же изменению совокупных расходов, а изменение аккордного налога на денежную единицу сопровождается изменением совокупных расходов на mpc * 1. Поэтому налоговый мультипликатор ― отношение объема выпуска к вызвавшему его изменению налогов ― будет равен: 

                    М_T =-mpc * М_G        или        М_T = ∆Y/∆T = -mpc / (1 – mpc)  

    Следует обратить внимание, что мультипликатор налогов всегда величина отрицательная. Это означает, что его действие на доход обратное.

    На  практике аккордные налоги встречаются  довольно редко. Как правило, с увеличением объема выпуска, доходов налоги растут. Рассмотрим, как изменение ставок пропорционального налога влияет на совокупные расходы и национальный продукт.

      Допустим, что при налоговой ставке, равной нулю, и совокупных расходах C₁+I+G экономическая система будет находиться в равновесии - точка Е₁ Равновесный объем выпуска Y₁ (рис.2.9). 
 

 Рис.2.9 Пропорциональные налоги и равновесный совокупный выпуск 
 

                                                               20

         Предположим, что государство вводит подоходный пропорциональный налог, ставка которого t. Если доход населения до введения налога был Y, то после взимания налога располагаемый доход можно рассчитать так: Y – tY = (1 – t)Y (автономные налоги не будем учитывать при расчетах). Это значит, что из каждой денежной единицы дохода раньше на потребление уходило mpc*1, а теперь: (1-t)mpc, т.е. новая предельная склонность к потреблению mpc’ приведет к снижению наклона кривой совокупных расходов, т.е. к сдвигу ее в положение C₂ + I+ G. Точка равновесия переместится из Е₁ в Е₂, что приведет к сокращению объема национального производства с Y₁ до Y₂. С учетом нового значения предельной склонности к потреблению mpc’ налоговый мультипликатор можно рассчитать по формуле: 

                             М_T’ = 1 / (1 – mpc’) = 1/ (1-(1-t)mpc)).  

           Чтобы определить, на какую величину  сократился равновесный выпуск  продукции (доход) при введении  налоговой ставки t, необходимо умножить первоначальное сокращение потребительских расходов (отрезок E₁*K), полученное в результате введения подоходного налога, на мультипликатор. Если до введения налога уровень национального дохода был Y₁, то после его изъятия располагаемый доход уменьшился на tY₁, а потребительские расходы на mpc*t*Y₁. Поэтому равновесный национальный доход сократился на следующую величину:   

                       ∆Y =  Y₂-Y₁  = (-1/(1-t)mpc))mpc*t*Y₁. 

     Аналогичные рассуждения имеют  место и в противоположном  случае, когда налоговая ставка  снижается, а национальный доход увеличивается.

      Рассмотрим, как воздействуют налоги  на совокупное предложение. В  отличие от воздействия снижения  налогов на совокупный спрос,  увеличивающего объем производства, но провоцирующего рост уровня  цен (рис.2.10), влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер.  

    

Рис.2.10 Воздействие снижения налогов на совокупный спрос 
 

                                                               21 

    Рост  производства от Y₁ до Y^* сочетается в этом случае со снижением уровня цен от P₁ до P₂ (рис.2.11), поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией. 

    

Рис.2.11 Воздействие снижения налогов на совокупное предложение 

    Фискальная  политика, как правило, оперирует  одновременно как расходами государства, так и его налогами. Особый интерес представляет случай, когда государство, имея сбалансированный бюджет, увеличивает свои закупки G и налоги Т на одинаковую величину (сальдо государственного бюджета при этом не изменяется). Проанализируем последствия этих действий.

    Допустим, что первоначально при совокупных расходах C+I+G равновесие достигалось в точке Е₁ (рис.2.12). 

 

Рис.2.12 Государственные закупки, налоги и  равновесный совокупный доход 
 

                                                               22 

      Предположим, государство увеличило  закупки товаров и услуг на 20 млрд. рублей, что привело к росту совокупных расходов тоже на 20 млрд. рублей и к сдвигу кривой С+I+G вверх, в положение C+I+G₁. Точка равновесия переместилась из Е₁ в Е₁. Объем национального продукта возрос с Y₁ до Y₂. Рассчитать его прирост можно следующим образом (mpc примем равной ¾): 

             Y₂-Y₁ = M_G * 20 млрд.р. = (1/ (1- ¾)) 20 млрд.р. = 80 млн.р.  

         Введение аккордного налога величиной  в 20 млн. рублей сдвинет кривую C+I+G₁ вниз, в положение C₁+I+G₁.  Сдвиг произойдет на величину 15 млрд. рублей, так как мультипликатор налогов меньше мультипликатора расходов.  Точка равновесия переместится из Е₂ в Е₃, а объем совокупного дохода уменьшится с Y₂ до Y₃. Совокупный доход в результате введения налога сократится на: 

         Y₂-Y₃  =  M_T * 20 млрд.р. = -((3/4) / (1-3/4))* 20 млрд.р. = -60 млрд.р.  

    Следовательно, в результате роста государственных  закупок национальный продукт увеличился на 80 млрд. рублей, а введение налога сократило его на 60 млрд. рублей.

    Таким образом, одновременное увеличение государственных расходов и налогов  на 20 млрд. рублей обусловило рост национального продукта также на 20 млрд. рублей, т.е. мультипликатор равен 1. Он называется мультипликатором сбалансированного бюджета и не зависит от предельной склонности к потреблению. Это можно доказать арифметически, если вычесть из прироста национального продукта, полученного в результате увеличения государственных расходов, сокращение того же национального продукта, обусловленное введением аккордного налога[6,С.96-100].Общий результат этих действий будет равен: 

 Y₃-Y₁ = (1/(1-mpc))*20 млрд.р. – (mpc / (1-mpc))* 20 млрд.р. = ((1-mpc)/(1-mpc))*20 млрд.р. = 1*20 млрд.р.  

    Значит, если государственные расходы и автономные налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину (∆G=∆T), то и равновесный объем производства возрастает. В этом случае мы наблюдаем мультипликатор сбалансированного бюджета.

    Сравним мультипликативный эффект, который  дает изменение автономных расходов и налогов. Изменение дохода, вследствие изменения величины государственных закупок: