Анализ себестоимости продукции

 

Таблица 2.3 – Уровень затрат на рубль реализованной продукции ОАО «Журавлиное» за 2011-2013 гг.

Год	Общая сумма затрат, млн. руб.	Выручка от реализации продукции, млн. руб.	Затраты на 1 руб. продукции	Темп роста, %
2011	152498	90223	1,69	100
2012	330095	195340	1,68	216,5
2013	464873	240906	1,92	123,3

Примечание – Источник: собственная разработка на основе приложений В, Г, Ж, И.

Таким образом, можно сделать вывод, что ОАО «Журавлиное» за анализируемый период не добилось значительных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции в 2011-2013 гг. За этот период уровень данного показателя в 2011 году составил 1,69 млн. руб.,  в 2012 году – 1,68 млн. руб., в 2013 году – 1,92 млн. руб. Однако, необходимо разработать мероприятия по снижению объема переменных затрат.

 

2.3 Анализ влияния себестоимости отдельных групп продукции по уровню их рентабельности в ОАО «Журавлиное»

 

Для того, чтобы увидеть влияние себестоимости продукции, рассмотрим производство и себестоимость продукции растениеводства ОАО «Журавлиное» в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Производство и себестоимость продукции растениеводства на ОАО «Журавлиное»

Показатели	Площадь, га	Сбор основной продукции				Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, млн руб.	Затраты с учетом доработки, млн. руб.		в т.ч. на 1 тонну тыс. руб.
		с 1 га, ц		всего, т
		в первоначально оприходованной массе	в массе после доработки	в первоначально оприходованной массе	в массе после доработки		всего	в т ч. материальные	всего	в т. ч. материальные
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Культуры зерновые (озимые и яровые) без кукурузы – всего	2752	63,8	56,0	17558	15418	23023	31798	23671	2062	1535
в т. ч.  озимые:	2010	67,3	58,2	13520	11700	17378	24040	17753	2055	1517
пшеница	1110	69,7	60,0	7740	6660	10147	13053	9734	1960	1462
рожь

 

Окончание таблицы 2.4

А	1		2		3		4		5		6		7		8		9		10
тритикале		900		64,2		56,0		5780		5040		7231		10987		8019		2180		1591
ячмень
в т. ч.   яровые:		742		54,5		50,1		4038		3718		5645		7758		5918		2087		1592
пшеница
ячмень		650		54,3		50,0		3530		3250		5114		7150		5388		2200		1657
из него ячмень пивоваренный
овес		92		55,2		50,9		508		468		531		608		530		1300		1132
тритикале
гречиха
просо
Кукуруза на зерно	350		110,0		90,0		3850		3150		6781		3182		2176		1010		691
Зернобобовые культуры (овощи бобовые сушеные лущеные) – всего	208		43,9		40,0		914		832		1410		1915		993		2300		1194
прочие зернобобовые (кроме вики, виковой смеси, пелюшки и люпина)	208		43,9		40,0		914		832		1410		1915		993		2300		1194
Рапс	600		32,3		25,0		1935		1500		4657		3150		2866		2100		1911
Кукуруза на силос, корм зеленый	2100		363		363		76230		76230		9595		21850		19422		287		255
Однолетние травы в т. ч: сено
корм зеленый	410		170		170		9360		9350		769		2780		1648		297		176
Многолетние травы в т. ч:  сено
корм зеленый	509		345		345		17560		17560		1026		1598		1395		91		80
выпас
семена	108		1,6		1,6		17,0		17,0		179		323		280		19000		16470
Улучшенные сенокосы и пастбища  в т. ч: сено	820		51,8		51,8		4250		4250		856		1288		708		303		166
корм зеленый	3796		251,1		251,1		95317		95317		4704		8483		3889		89		41
Естественные сенокосы и пастбища в т. ч: сено
корм зеленый	705		251,1		251,1		17683		17683		816		1591		875		90		49
Силос	–		–		–		77000		77000				30954		27943		402		363
Сенаж	–		–		–		54000		54000				18214		15295		337		283
Итого по растениеводству	–		–		–		–		–				103032		72870

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

 

Таким образом, затраты с учетом доработки культуры зерновых составили 31798 млн. руб., в том числе материальные – 23671 млн. руб. Затраты с учетом доработки зернобобовых культур составили 1915 млн. руб., в том числе материальные – 993 млн. руб. Затраты с учетом доработки на кукурузу и зерно составили 3182 млн. руб., в том числе материальные – 2176 млн. руб.

Затраты с учетом доработки кукурузы на силос составили 21850 млн. руб., в том числе материальные – 19422 млн. руб.

Всего по растениеводству затраты с учетом доработки составили 103032 млн. руб., в том числе материальные – 72870 млн. руб.

Далее рассмотрим эффективность зерновых в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 – Эффективность производства товарных сельскохозяйственных культур (зерновые) ОАО «Журавлиное» за 2011-2013гг.

Показатели	Значение по годам
	2011	2012	2013
1.Урожайность 2.Полная с/с 1ц. 3.Материальные денежные  затраты на1га. 4.Цена реализации 1ц. 5.Денежная выручка с 1га. 6.Прибыль с1га. 7.Уровень рентабельности. 8.Уровень товарности 9.Производительность труда: а)производство на 1ч/час. б)затраты труда на1ц. в)затраты труда на1га.	16,2 493,94 8002 443 7177 -825 -10,3 8,1   0,5 1,98 32	14,5 483,17 7006 967 14021 7015 100 9,3   0,6 1,73 25	10 906,8 9068 466 4660 -4408 -48,6 20,4   0,3 3,96 24,1

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

 

Таким образом, в 2013 году зерновые понесли потери из-за засухи. Необходимо отметить, что всего по растениеводству затраты с учетом доработки составили 103032 млн. руб., в том числе материальные – 72870 млн. руб. Можно выделить основные пути снижения себестоимости продукции. увеличить производительность труда, а для этого нужна высокопроизводительная техника, обученные кадры. Необходимо правильная организация труда. Следует увеличить урожайность. Для этого нужно в достаточном количестве вносить органические и минеральные удобрения. Для борьбы с вредителями и сорняками нужны ядохимикаты. Необходимо улучшить кормовую базу, больше кормовых добавок, а также препятствовать хищению в целом по хозяйству.

 

 

2.4 Анализ себестоимости  по статьям затрат в ОАО «Журавлиное»

 

Целью анализа затрат на производство и себестоимость отдельных видов и всей совокупности продукции является оценка их фактической величины за отчётный период по сравнению с их плановыми показателями и в динамике, выявление резервов экономии издержек и уменьшения себестоимости в расчёте на единицу основного вида продукции и определение конкретных мер по использованию резервов в текущей деятельности и перспективе.

Каждое предприятие выполняет подробный анализ структуры затрат на производство, оценивает каждую статью с точки зрения её значимости и контролируемости. При определении резерва необходимо учесть составляющие каждой значимой статьи. Сравнение этих данных с плановой себестоимостью позволяет определить пути экономии затрат. Предприятия должны чётко установить различия фактических и плановых затрат на единицу продукции и по статьям, которые значительно изменились. Необходимо изучить соответствующие затраты по структурным подразделениям и в целом по предприятию и определить, по каким причинам произошли эти изменения.

Для анализа себестоимости рассмотрим удельный вес элементов затрат на производство продукции, работ, услуг ОАО «Журавлиное» за 2011-2013 гг. в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 – Динамика затрат на производство продукции, работ, услуг ОАО «Журавлиное» за 2011-2013гг.

Показатели	Значение по годам
	2011		2012		2013
	сумма, млн. руб.	уд. вес,%	сумма, млн. руб.	уд. вес,%	сумма, млн. руб.	уд. вес,%
А	1	2	3	4	5	6
Материальные затраты	121154	79,4	256137	77,5	353273	75,9
Расходы на оплату труда	11953	7,8	22949	6,9	31545	6,8
Отчисления на социальные нужды	3423	2,2	6605	2,1	9034	1,9
Амортизация основных средств и других нематериальных активов	14727	9,6	41084	12,5	56059	12,2

 

Окончание таблицы 2.6

А	1	2	3	4	5	6
Прочие материальные затраты	1241	1,0	3320	1,0	14962	3,2
Полная себестоимость	152498	100,0	330095	100,0	464873	100,0

Примечание – Источник: собственная разработка на основе приложений Ж, И.

 

Таким образом, в структуре затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг ОАО «Журавлиное» наибольший удельный вес составили материальные затраты: в 2011 году – 79,4 %, в 2012 году – 77,5 %, в 2013 году – 75,9 %. Это связано со спецификой деятельности организации.

Расходы на оплату труда в 2011-2013 гг. составили 7,8 %, 6,9 % и 6,8 % соответственно и, как следствие, отчисления на социальные нужды 2,2 %, 2,1 % и 1,9 % соответственно.

Также следует отметить, что значительная доля пришлась на амортизацию основных средств и других нематериальных активов в 2011-2013 гг. (9,6 %, 12,5 % и 12,2 % соответственно).

Наблюдается увеличение удельного веса прочих материальных затрат в 2013 году по сравнению с 2011-2012 гг. на 2,2 %.

Более подробно рассмотрим динамику структуры себестоимости по элементам затрат ОАО «Журавлиное» за 2011-2013 года в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 – Динамика структуры себестоимости по элементам затрат ОАО «Журавлиное» за 2011-2013гг.

Элементы затрат	Значение по годам
	2011		2012		2013
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
1. Материальные затраты в том  числе:	121154	79,4	256137	77,5	353273	75,9
Сырьё и материалы - покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты	107482 107482	89,9 89,9	230524 230254	91,7 91,7	312200 312200	93,0 93,0
1.2. Топливо	9017	7,4	15712	6,1	18106	5,1
1.3. Электрическая энергия	3351	2,7	5562	2,1	6539	1,8
1.4. Тепловая энергия	-	-	222	0,1	232	0,1
2. Затраты на оплату труда	11953	7,8	22949	6,9	31545	6,8
3. Отчисления на социальные нужды	3423	2,2	6605	2,1	9034	1,9