Анализ себестоимости продукции

Примечание – Источник: собственная разработка на основе приложений А – И.

 

Анализ данных таблицы 2.1 позволяет сделать следующий вывод. В ОАО «Журавлиное» в 2013 году по сравнению с 2012 годом выпуск товарной продукции в действующих ценах увеличился на 148680 млн. руб. или на 40,8 %, а по сравнению с 2011 годом увеличение составило 196800 млн. руб. или на 117,6 %. Увеличение объема выпущенной продукции (работ, услуг) положительно для деятельности организации.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг в действующих ценах в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 45566 млн. руб. или на 23,3 %, а по сравнению с 2011 годом увеличение составило 105117 млн. руб. или на 116,5 %. Увеличение выручки от реализации положительно для деятельности организации, так как влияет на показатели рентабельности.

Себестоимость реализации продукции, товаров, работ, услуг в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 72919 млн. руб. или на 44,1 %, а по сравнению с 2011 годом увеличение составило 87696 млн. руб. или на 113,1 %.

Опережающий рост себестоимости реализации в 2013 году над выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг отрицательно для деятельности организации.

Чистая прибыль в ОАО «Журавлиное» в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 13982 млн. руб. или на 98,8 %, а по сравнению с 2011 годом уменьшение составило 4805 млн. руб. или на 25,4 %.

Положительным моментом в деятельности организации является повышение фондоотдачи в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 0,03 руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств организации, а по сравнению с 2011 годом она увеличилась на 0,14 руб.

В ОАО  «Журавлиное» рентабельность продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 7,2 п.п., а по сравнению с 2011 годом произошло уменьшение, которое составило 13,8 п.п. Рентабельность продаж характеризует долю прибыли в выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Снижение данного показателя в свидетельствует об увеличении расходов, связанных с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг.

Рентабельность продукции в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 15,5 п.п. и стало отрицательным, а по сравнению с 2011 годом произошло уменьшение, которое составило 2,4 п.п. Это связано с убытками.

Таким образом, несмотря на получение положительного финансового результата от реализации продукции, товаров, работ, услуг и чистой прибыли в целом в ОАО «Журавлиное» наблюдается ухудшение эффективности деятельности в 2013 году.

Вместе с расчетом общих экономических показателей необходимо провести расчет коэффициентов, характеризующих финансовое состояние ОАО «Журавлиное»: коэффициент текущей и абсолютной ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами. Данные по рассчитанным коэффициентам представлены на рисунках 2.2 и 2.3.

 

Рисунок 2.2 – Динамика коэффициентов абсолютной ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и обеспеченности финансовых обязательств активами ОАО «Журавлиное» в 2011-2013 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка на основе приложений А, Б.

 

Из представленных данных видно, что коэффициент абсолютной ликвидности снижается с 0,373 в 2011 году до 0,081 в 2013 году, что гораздо меньше нижней границы норматива (значение норматива 02,-0,25). Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности организации. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Снижение данного показателя является негативной тенденцией.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных  оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. В 2013 году наблюдается снижение данного коэффициента на 0,16, что обусловлено наличием на начало 2013 года непокрытого убытка.

Рост коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами свидетельствует о росте краткосрочных и долгосрочных обязательств предприятия ОАО «Журавлиное» в динамике за 2011-2013 годы.

Рисунок 2.3 – Динамика коэффициента текущей ликвидности ОАО «Журавлиное» в 2011-2013 гг.

Примечание – Источник: собственная разработка на основе приложений А, Б.

 

В целом, по итогам анализа основных экономических и финансовых показателей наблюдается рост. Однако данный рост не является свидетельством об улучшении состояния предприятия ОАО «Журавлиное».

 

2.2 Анализ изменения затрат на 1 рубль стоимости реализованной продукции в ОАО «Журавлиное»

 

Основным структурным подразделением, который занимается управлением себестоимостью в организации является бухгалтерия во главе главного бухгалтера ОАО «Журавлиное».

В своей деятельности бухгалтерия  постоянно взаимодействует и с другими структурными подразделениями предприятия, такими как планово-экономический отдел.

Место бухгалтерии в организационной структуре управления предприятием представлено на рисунке 2.4.

 

 

 

 

 

Рисунок 2.4 – Место бухгалтерии в организационной структуре

ОАО «Журавлиное»

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

 

Каждый отдел, занимающийся управлением себестоимостью, выполняет  различные функции, которые распределены между  отделами: бухгалтерией и планово-экономическим отделом.

Структуру  и штатную численность бухгалтерии утверждает Директор ОАО «Журавлиное» по  представлению  главного   бухгалтера.

Распределение обязанностей между сотрудниками  бухгалтерии  производится главным бухгалтером.

Основные задачи бухгалтерии ОАО «Журавлиное»:

1. Организация  бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой  деятельности.

2. Контроль  за экономным использованием  материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.

Основные функции бухгалтерии:

1. Формирование  учетной  политики.

2. Работа  по  подготовке  и  принятию  рабочего плана счетов, форм первичных  учетных  документов,  применяемых  для  оформления  хозяйственных  операций,  по которым не предусмотрены типовые формы.

3. Разработка  форм документов внутренней бухгалтерской  отчетности.

4. Обеспечение  порядка проведения инвентаризаций.

5. Контроль  за проведением хозяйственных  операций.

6. Обеспечение соблюдения технологии  обработки  бухгалтерской  информации и порядка документооборота.

7.  Организация  бухгалтерского  учета  и  отчетности  в  компании  и  в  ее подразделениях  на основе максимальной централизации  учетно-вычислительных работ и  применения  современных  технических  средств  и  информационных  технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.

8.  Формирование   и   своевременное   представление  полной  и  достоверной бухгалтерской   информации   о  деятельности  предприятия,   его   имущественном положении, доходах и расходах.

9.  Разработка  и  осуществление  мероприятий,  направленных  на  укрепление  финансовой дисциплины.

10.  Учет  имущества,  обязательств  и  хозяйственных  операций,  поступающих основных  средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

11.  Своевременное   отражение  на  счетах  бухгалтерского  учета  операций, связанных  с  движением  основных   средств,  товарно-материальных  ценностей  и денежных средств.

12.  Учет  издержек  производства и  обращения,  исполнения  смет  расходов, реализации  продукции,  выполнения   работ  (услуг),  результатов  хозяйственно-финансовой  деятельности компании, а также  финансовых,  расчетных  и  кредитных операций.

13. Своевременное  и правильное оформление документов.

14. Составление  экономически обоснованных отчетных  калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг),

15. Обеспечение  расчетов по заработной плате.

16. Правильное  начисление  и  перечисление  налогов  и  сборов  в  бюджеты, страховых  взносов  в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей  в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений.

17.  Погашение  в  установленные  сроки  задолженностей  банкам  по  ссудам, кредитам.

18. Отчисление  средств на материальное стимулирование работников компании.

19.  Участие  в проведении  экономического  анализа  хозяйственно-финансовой  деятельности компании  по  данным  бухгалтерского  учета  и  отчетности  в целях выявления  внутрихозяйственных  резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

20.  Принятие  мер  по  предупреждению  недостач,  незаконного  расходования денежных  средств  и товарно-материальных  ценностей,  нарушений  финансового  и хозяйственного законодательства.

21.  Участие  в оформлении  материалов  по  недостачам  и  хищениям  денежных средств и  товарно-материальных  ценностей,  передача в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы .

22. Принятие  мер по накоплению финансовых  средств для обеспечения финансовой  устойчивости компании.

23.  Взаимодействие  с банками по вопросам размещения  свободных  финансовых средств  на  банковских депозитных  вкладах,  контроль  за  проведением  учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

24.  Разработка  и  внедрение  рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения  бухгалтерского  учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

25. Контроль главным бухгалтером.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию.

Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке от продаж. При его уровне меньше единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

Главным фактором, влияющим на изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции, является снижение себестоимости изделий, которое может произойти за счет внедрения мероприятий по снижению норм расхода, заготовительной стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, непроизводительных затрат заработной платы, комплексных и других расходов.

Затраты на рубль реализованной продукции ОАО «Журавлиное» за 2011-2013 гг. рассмотрим в таблице 2.2.

На основании таблицы 2.2 можно сделать вывод, что в ОАО «Журавлиное» в 2012 г. наблюдается незначительное уменьшение затрат на 1 рубль реализованной продукции за счет того, что в 2012 году материальные затраты на 1 рубль составили 1,31 млн. руб., расходы на оплату труда – 0,11 млн. руб., отчисления на социальные нужды – 0,03 млн. руб.,  амортизация – 0,21 млн. руб., прочие затраты – 0,01млн. руб.

 

Таблица 2.2 – Затраты на рубль реализованной продукции ОАО «Журавлиное» за 2011-2013 гг.

Показатели	Значение по годам			Отклонение (+/-)
	2011	2012	2013	2012 к 2011	2013 к 2012
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, млн. руб.	90223	195340	240906	105117	45566
Материальные затраты	1,34	1,31	1,46	-0,03	0,15
Расходы на оплату труда	0,13	0,11	0,13	-0,02	0,02
Отчисления на социальные нужды	0,03	0,03	0,03	-	-
Амортизация основных средств и других нематериальных активов	0,16	0,21	0,23	0,05	0,02
Прочие материальные затраты	0,01	0,01	0,06	-	0,05
Полная себестоимость	1,69	1,68	1,92	-0,01	0,24

Примечание – Источник: собственная разработка на основе приложений В, Г, Ж, И.

 

В 2013 г. ситуация изменилась и наблюдается увеличение затрат на 1 рубль реализованной продукции за счет того, что в 2013 году материальные затраты на 1 рубль составили 1,46 млн. руб., расходы на оплату труда – 0,13 млн. руб., отчисления на социальные нужды – 0,03 млн. руб., амортизация – 0,23 млн. руб., прочие затраты – 0,06 млн. руб. Таким образом, основное влияние оказали материальные затраты, так как они составили основную долю.

На отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых оказывают влияние следующие основные факторы:

• изменение цен  на продукцию;
• изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции.

В результате оценки затрат на 1 рубль продукции устанавливается степень снижения (или роста) уровня затрат на рубль реализованной продукции (таблица 2.3).