Анализ производства и реализации продукции

     В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана  по их уровню, причины их изменений.

     Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

     Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному  весу забракованной и зарекламированной  продукции.

     Качество  продукции является параметром, оказывающим  влияние на такие стоимостные  показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

     Изменение качества затрагивает прежде всего  изменение цены и себестоимости  продукции, поэтому формулы для  расчета будут иметь вид

     

;

     

; 
.

     где Ц₀, Ц_{1 –} соответственно цена изделия до и после изменения качества; 
С₀, С₁ – себестоимость изделия до и после изменения качества; 
VВП_К - количество произведенной продукции повышенного качества; 
РП_К - количество реализованной продукции повышенного качества.

     Косвенным показателем качества продукции  является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

     Выпуск  брака ведет к росту себестоимости  продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

     В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

     Большое  значение  при  изучении  деятельности  предприятия  имеет  анализ  ритмичности  производства  и  реализации  продукции.

     Ритмичность - равномерный  выпуск и  отгрузка  продукции в соответствии  с  графиком  в объеме  и  ассортименте,  предусмотренных  планом.

     Ритмичная  работа  является  основным  условием  своевременного  выпуска и  реализации  продукции. Неритмичность  ухудшает  все  экономические показатели: снижается  качество  продукции; увеличиваются  объем незавершенного  производства  и сверхплановые  остатки  готовой  продукции на  складах  и, как  следствие, замедляется  оборачиваемость  капитала; не выполняются  поставки  по  договорам,  и  предприятие  платит  штрафы  за несвоевременную  отгрузку  продукции; несвоевременно  поступает  выручка, из-за  чего  возникает  дефицит  денежного  потока; перерасходуется  фонд заработной  платы  в  связи  с тем, что  в  начале  месяца  рабочим  платят  за простои, а  в  конце  за  сверхурочные  работы. Все  это приводит  к повышению себестоимости продукции, уменьшению  суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

     Для  оценки  ритмичности  работы  используются  прямые  и  косвенные показатели.

     Прямые  показатели – это коэффициент ритмичности, коэффициент  вариации, удельный  вес  производства  продукции  за  i – й период (декаду, месяц, квартал)  в годовом объеме  производства.

     Косвенные  показатели  ритмичности – это наличие доплат  за сверхурочные  работы, оплата  простоев  по  вине  предприятия, потери  от брака, уплата  штрафов  за  недопоставку  и  несвоевременную  отгрузку продукции  и  др.

     Один  из  наиболее  распространенных  показателей - коэффициент

     ритмичности - определяется  суммированием фактического  удельного веса выпуска  продукции  за  каждый  период, но  не  более  базового  уровня.

     Коэффициент  вариации  определяется  как  отношение  среднеквадратического  отклонения  от  планового  задания  за  сутки (декаду, месяц, квартал) к  среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

     Причины аритмичности - это трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии  и  материально-технического обеспечения  производства, а  также  планирования  и  контроля.

     Ритмичность  отгрузки  и  реализации  продукции  анализируется аналогичным  образом. В  заключение  анализа  разрабатывают  конкретные мероприятия  по  устранению  причин  неритмичной  работы.

     Существуют  прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят: 
- коэффициент ритмичности. Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП_1,0  к плановому выпуску (удельному весу) - VВП₀:

     Крит. = VВП_1,0 : VВП₀ ;

     - коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску    ( ):

     

,

     где n – число суммируемых плановых заданий.

     Косвенными  показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

     В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия  по выпуску продукции в связи  с неритмичной работой. Для этого  используют: 
а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции; 
б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

     В заключение анализа разрабатывают  мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

     Анализ  реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

     На  изменение объема реализации влияют многочисленные факторы (рис.1).

     Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид

     РП = ГП_зап.I + ВП - ГП_зап.II ,

     где РП - объем реализованной продукции; 
ГП_зап.I, ГП_зап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно; 
ВП - объем выпуска продукции за период.

     Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

       При этом определяется коэффициент  выполнения договорных обязательств:

     Кд = (ВП₀ - ВПн) / ВП₀ , 

     где ВП₀ - плановый объем продукции для заключения договоров; 
 ВПн - недопоставка продукции по договорам.

Рис.3. Модель факторной системы объема реализации продукции

     Анализ  выполнения договорных обязательств ведется  работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе  отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ основных  показателей производства  и реализации продукции

2.1. Производственно-хозяйственная  характеристика предприятия

 
 

     ОГУП  «Ирбитский молочный завод» – крупнейшее на Среднем Урале молокоперерабатывающее предприятие. Ежегодно завод наращивает объемы заготовок и переработки молока. Так, в 2003 г. заготовлено и переработано 66 тыс. т. молока, объем реализации составил 520 млн. руб.

     Расширяется и обновляется ассортимент молочной продукции. Ежедневно в 1100 магазинах Свердловской обл. реализуется 49 наименований заводской продукции, включая молоко пастеризованное стерилизованное, сливки, кефир, «Снежок», йогурты, сырки творожные, мороженое, твердые и плавленые сыры и многое другое. 

     Молоко  стерилизованное разливается в  полипропиленовую бутылку, для изготовления которой завод первым в Свердловской области и вторым в России установил линию Олком Смайл (Москва). Пуск линии не только позволил увеличить сроки хранения молока до 2-х месяцев, но и расширил географию его доставки.  

     В 2001 г. освоен выпуск мороженого, пользующегося  большим спросом у покупателей. В 2002 г. закуплены и установлены две линии производства твердых сыров «Голландского», «Витязь» (Россия) и линия выработки плавленого сыра. Недавно приобретенное болгарское оборудование позволило выпускать сыры с чеддеризацией и термомеханической обработкой сырной массы. В итоге на прилавках магазинов появился сыр полутвердый «Муромский», завоевавший признание покупателей. 

     О качестве заводской продукции говорят  многочисленные дипломы и медали российских и областных специализированных выставок, которыми отмечены молоко, сметана 20%-ной жирности, творожные изделия, масло сливочное и шоколадное, сливки 10%-ной жирности  

     Устойчивая  работа предприятия, стабильное получение  прибыли дают возможность проводить техническое перевооружение, модернизацию производства, осваивать новые технологии. Только в 2002 г. на эти цели направлено 29 млн.руб. От внедрения энергосберегающих технологий за три последних года сэкономлено средств на сумму свыше 5 млн. руб. 

     В последние годы Ирбитский молочный завод проводит кропотливую работу по налаживанию долгосрочных партнерских отношений с сельхозпредприятиями. Сформирована устойчивая сеть поставщиков молока - сырья, с которыми завод связывает не только плодотворное многолетнее сотрудничество, но и долгосрочные проекты на перспективу. В рамках совместных проектов с зарубежными партнерами направлено более 25 млн. руб. на переоснащение животноводческих ферм хозяйств – поставщиков, которые производят расчеты за оборудование поставками молока. 

     Особое  внимание на заводе уделяется решению социальных вопросов. Возглавляет коллектив Евгений Леонидович Пильщиков - заслуженный работник сельского хозяйства РФ, почетный гражданин Ирбитского района, удостоенный звания «Лучший руководитель предприятия перерабатывающей промышленности», он награжден орденом Дружбы народов, медалями «За трудовое отличие», «За трудовую доблесть», «Ветеран труда». Предприятию, работающему под руководством Е.Л. Пильщикова, в 2001 г. была вручена международная награда «За динамику и прогресс экономического развития, за мудрость и дальновидность политики управления».

     В этом году заводу исполняется 80 лет. 
 
 
 
 
 
 

2.2. Анализ динамики выполнения плана по производству и реализации продукции на ОГУП «Ирбитский молочный завод».

 

     Анализ  объёма производства начинается с изучения динамики товарной продукции, расчёта  базисных и цепных темпов роста.

Таблица 1 - Результаты технико-экономической деятельности ОГУП «Ирбитский молочный завод» за 2006-2008 гг.