Анализ прибыли и рентабельности

     Коэффициент промежуточной = 17473 + 23520 + 38429 = 1,3736 ликвидности на конец 57822 + 0

     Значение  коэффициентов покрытия как на начало, так и на конец года значительно  выше нормы. Это означает, что наличных денег у ООО "  " на счёте  достаточно, кроме того, если дебиторы погасят свою задолженность, а она существенная, то организация к концу года сможет расплатиться по своим денежным обязательствам полностью.

     Коэффициент покрытия на начало = 5687 + 30185 + 13984 = 1,3438

     37102 + 0

     Коэффициент покрытия на конец = 17473 + 23520 + 38429 + 12992 = 10,2318   

     9032

     Значение  коэффициента покрытия на начало года в пределах нормы, на конец - значительно  выше нормы. Это значит, что краткосрочные  обязательства могут покрыться  мобильными средствами полностью без  особых для этого усилий.

     Приток денежных средств в отчётном году составил 705 171 тыс. руб. Вся эта сумма получена за счёт выручки от продаж при осуществлении текущей деятельности. Отток денежных средств в отчётном году 687 391 тыс. руб.

     На  основании изучения показателей  ликвидности и движения денежных потоков можно сделать вывод, что ООО " " имеет достаточно устойчивое финансовое состояние, на данный момент времени имеет достаточно высокий уровень платёжеспособности, а превышение притока денежных средств над их оттоком характеризует финансовую стабильность организации. В целом на данный момент времени сложившаяся ситуация оценивается для деятельности организации как благоприятная.

     Обществом с ограниченной ответственностью " " для целей бухгалтерского учёта  от 29 декабря 2009 года разработано положение, которым устанавливается совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

     К способам ведения бухгалтерского учёта относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учёта, системы регистров бухгалтерского учёта, обработки информации и иные соответствующие способы и приёмы.

     Бухгалтерский учёт в ООО " " осуществляется в  соответствии с Федеральным Законом  РФ "О бухгалтерском учёте" от 21.11.96г. №129 - ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчётность организации" ПБУ 4/99, рабочим Планом счетов с использованием семейства программ "1С".

     Основная  часть прибыли организаций формируется  от продажи продукции, товаров, работ  и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.

     Финансовый  результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 "Продажи".

     В ООО " " в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета  к счету 90 "Продажи" открыты  различные субсчета (приложение 5): 90-1 "Выручка"; 90-2 "Себестоимость  продаж"; 90-3 "Налог на добавленную стоимость"; 90-4 "Акцизы"; 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж".

     Записи  по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 производят накопительно в течение отчетного  года.

     Согласно  инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета деятельности организации, утвержденной приказом МинФином РФ № 94-н от 31.10 2000г. по окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" кроме субсчета 90-9 "Прибыль, убыток от продаж" закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль, убыток от продаж". Выявленную прибыль или убыток ежемесячно списывают с субсчета 90-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

     В ООО " " анализ счета 90 по субсчетам в 2010 г. выглядит следующим образом. Наиболее типичная корреспонденция счетов представлена в таблице 6. 
 
 
 

     Таблица 6. Журнал хозяйственных операций (руб.)

     Для обобщения информации о прочих доходах  и расходах используют счет 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету  в ООО " " открыты следующие  субсчета:

     91-1 "Прочие доходы";

     91-2 "Прочие расходы";

     91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

     На  субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитывают  поступления активов, признаваемых прочими доходами.

     Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

     Записи  по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением кредитового оборота  по субсчету 91-1 и дебетового оборота  по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет.

     По  окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними  записями на субсчет 91-9.

     Анализ  счета 91 "Прочие доходы и расходы" по субсчетам в 2010г. выглядит следующим  образом. Наиболее типичная корреспонденция  счетов представлена ниже:

     91.1 "Прочие доходы"

     Дт 10.5 Кт 91.1 - 548 296,24 руб. - возврат материалов с производства

     Дт 41.1 Кт 91.1 - 4 034,16 руб. - приняты товары к учету, выявленные в результате инвентаризации

     Дт 62.1 Кт 91.1 - 5 813 771,59 руб. - прочая реализация

     Дт 91.2 Кт 91.1 - 0, 74 руб. - округление сумм

     Дт 76.5 Кт 91.1 - 543 483,31 руб. - премия от поставщиков

     Дт 60.1 Кт 91.1 - 81 116,36 руб. - прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном году

     Дт 10.9 Кт 91.1 - 14 416,28 руб. - списание прочих материалов без НДС

     Дт 91.1 Кт 91.9 - 7 005 119,41 руб. - по окончании  отчетного года субсчет 91.1 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9

     91.2 "Прочие расходы"

     Дт 91.2Кт 66.2 - 535 145,25 руб. - % по кредитам и  займам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль

     Дт 91.2 Кт 51 - 1 361 561,24 руб. - комиссия банка  за снятие наличными

     Дт 91.2 Кт 41.1 - 142,95 руб. - комиссии по пластиковым картам

     Дт 91.2 Кт 57.1 - 277 531,69 руб. - списание валюты на момент ее реализации

     Дт 91.2 Кт 68 - 541 856,33 руб. - начислены налоги

     Дт 91.2 Кт 68.2 - 1 123 694,18 руб. - НДС по прочей реализации

     Дт 91.2 Кт 76.5 - 103 512,88 руб. - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

     Дт 91.2 Кт 10.1 - 48 672,98 руб. - продажа и прочее выбытие других активов

     Дт 91.2 Кт 60.1 - 0,09 руб. - прочие расходы

     Дт 91.2 Кт 62.1 - 803,91 руб. - штрафы, пени, неустойки  по хозяйственным договорам

     Дт 91.9 Кт 91.2 - 3 992 922, 12 руб. - по окончании  отчетного года субсчет 91.2 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9

     91.9 "Сальдо прочих доходов и  расходов"

     Дт 91.9 Кт 91.2 - 3 992 922, 12 руб. - по окончании  отчетного года

     субсчет 91.2 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9

     Дт 91.9 Кт 99 - 3 526 123,56 руб. сальдо прочих доходов

     Дт 91.1 Кт 91.9 - 7 005 119,41 руб. - по окончании  отчетного года

     субсчет 91.1 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9

     Дт 99Кт 91.9 - 513 926,27 руб. сальдо прочих расходов

     Аналитический учет по счету 99 "Прибыли и убытки" формируется для обеспечения  достоверными данными с целью  составления отчета о прибылях и  убытках. Аналитический учет по счету 99 ведется по каждой статье прибылей и убытков.

     Анализ  счета 99 "Прибыли и убытки" по субсчетам в ООО " " за 2007г. представлен в приложение 13. Наиболее типичная корреспонденция счетов представлена следующим образом:

     99.2 "Налог на прибыль"

     Дт 99.2Кт 68.2 - 3 245 992, 63 руб. - начислен налог  на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет.

     Организация ООО " " является плательщиком налога на прибыль, уплачиваемого ежегодно в размере 24% от налогооблагаемой прибыли. Исследуемая организация имеет  льготы по налогу на прибыль в размере  прибыли направляемой на благотворительные  цели, а именно в детский дом-интернат.

     В ООО " ", применяется единая журнально-ордерная форма счетоводства, по учету финансовых результатов ведутся следующие  аналитические регистры:

     для определения фактической выручки  от продажи продукции, оказания услуг (журналы-ордера N 1, 2, 10/1, 11, 13; ведомость N 16);

     для обобщения затрат и калькулирования  себестоимости продукции, услуг (журналы-ордера N 10, 10/1; ведомости N 12, 13, 14, 15);

     для расчета прибылей и убытков (журнал-ордер N 15; таблица "Аналитические данные к счету 99").

     На  основе вышеуказанного ведется Главная  книга, формируется Бухгалтерский  баланс (форма №1) (приложение 14, 15, 16) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2) (приложение 7, 8,9).

     ООО " " кроме "Положения об учётной  политике для ведения, бухгалтерского учёта" разработано и утверждено "Положение об учётной политике для целей налогообложения". В этом положении определены общие вопросы, касающиеся налогового учёта налога на прибыль. Основным нормативным документом, лежащим в основе разработки положения организация об учётной политике для целей налогообложения является ПБУ 18/02, которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учёте информации о расчётах по налогу на прибыль. В ООО " " налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, а также для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

     Налоговый учёт организации ведётся в электронном виде на базе программы "1С: Бухгалтерия", информация в которую переносится из программы бухгалтерского учёта в разрезе отдельных хозяйственных операций, с возможностью вывода на печать аналитических регистров налогового учёта.

     Формирование  аналитических данных бухгалтерского учёта организуется таким образом, чтобы на их основании формировать  данные налогового учета.

     Объекты учёта, которые имеют различия в  налоговом и бухгалтерском учёте  принято отражать обособленно с целью дальнейшей корректировки налогооблагаемой базы.

     В соответствии с Учетной политикой  организации для целей исчисления налога на прибыль при учете доходов  и расходов применяется метод  начисления в соответствии со ст.271 и 272 НК РФ.