Анализ потока денежных средств в исследуемой организации

При отражении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них должна быть приведена подробная расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получение авансов, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и другие поступления[19, с94].

Направление денежных средств осуществляется по следующим видам расходов:

- оплата продукции, товаров, работ и услуг;

- оплата труда персонала и взносы в государственные внебюджетные фонды;

- выдача авансов поставщикам и подрядчикам;

- финансовые вложения в другие организации;

- выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам сторонних эмитентов;

- оплата процентов по кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

Данные о движении денежных средств в связи с уплатой в бюджет налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей должны показываться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если они не могут быть непосредственно увязаны с инвестиционной и финансовой деятельностью.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты, включая обязательную продажу на счета в кредитных организациях или в кассу предприятия соответствующие суммы показываются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от реализации основных средств и иного имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, которые отражают расходование денежных средств по текущей деятельности по соответствующему направлению использования.

При покупке иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты показывается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений, кроме полученных от продажи основных средств и иного имущества.

В отчете о движении денежных средств представляются сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учета денежных средств.

С помощью формы отчета о движении денежных средств предприятия формы №4 можно установить:

1) состав и структуру денежных средств по предприятию в целом и по видам его деятельности;

2) влияние притока и оттока денежных средств на его финансовую устойчивость;

3) резерв денежных средств на конец отчетного периода (как разницу между притоком и оттоком денежной наличности) для поддерживания нормальной платежеспособности;

4) виды деятельности, генерирующие основной приток денежных средств и требующие их оттока за отчетный период;

5) прогнозную величину притока и оттока денежных средств на предстоящий период (квартал, год).

Следовательно, с помощью отчета о движении денежных средств можно как управлять текущими денежными потоками, так и прогнозировать их объем на ближайшую перспективу.

1.3 Краткая характеристика исследуемого предприятия

Объектом исследования стали данные финансового учета ООО «Дальневосточный Торговый Дом». Основные виды деятельности, согласно учредительным документам и приобретенной лицензии  являются   розничная торговля, закупочная деятельность и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Следует отметить, что торговля товарами народного потребления – одна из важнейших отраслей промышленности. Главная задача торговли – обеспечение населения всеми необходимыми продовольственными и непродовольственными товарами.

Торговое предприятие ООО «Дальневосточный Торговый Дом » имеет сеть  магазинов розничной торговли.

Магазины ООО «Дальневосточный Торговый Дом» предлагает покупателям большой ассортимент продовольственных и непродовольственных товаров.

Уставный капитал ООО «Дальневосточный торговый дом» составляет 1500,0 тыс. руб.

Согласно приказу об учетной политике ООО «Дальневосточный торговый дом» на 2005 г. № 102 от 28.12.2000 г. бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением. Учет ведется по централизованной форме с применением ПК.

Основные показатели деятельности ООО «Дальневосточный торговый дом» приведены в таблице 1.1.

Таблица1.1

Основные показатели деятельности ООО «Дальневосточный Торговый Дом» 2008 – 2009 г.г.

в тысячах рублей.

На основании приведенных данных можно сделать вывод о том, что выручка от реализации увеличилась на 898,0 тыс. рублей. В связи с тем, что предприятие еще не прошло этап полной укомплектовки понадобилось дополнительное вложение денежных средств, произошло увеличение издержек предприятия на 530,0 тыс. руб. Валовая прибыль увеличилась на 368,0 тыс. руб., так как возросла средняя наценка на товарную продукцию с 2,73 до 2,90, а так же увеличилась средняя выручка. Чистая прибыль увеличилась на 218,0 тыс. руб. в связи с увеличением товарооборота за счет цены реализованного товара

На основании приведенной организационно-экономической характеристики ООО «Дальневосточный торговый дом» можно сделать вывод о том, что эффективность деятельности предприятия за период 2008-2009 гг. имеет  тенденцию к увеличению.

2 Анализ потока денежных средств в исследуемом предприятии

2.1 Движение денежных средств по видам деятельности исследуемой организации

Направление денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.

В отечественной практике учета и отчетности данные о движении денежных средств предприятия отражают в отчете о движении денежных средств форма №4.

Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг; а также авансов от покупателей и заказчиков; расходование – с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислений в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом (рисунок 2). В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам. Поскольку  текущая деятельность  предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств[36, с 473]

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг.

Источниками денежных средств для инвестиционной деятельности предприятия могут быть поступления  от текущей деятельности в форме амортизационных отчислений и чистой прибыли; доходы от самой инвестиционной деятельности; поступления за счет источников долгосрочного финансирования (эмиссия акций и корпоративных облигаций,  долгосрочные кредиты и займы). Движение денежных средств предприятия по инвестиционной деятельности представлено на рисунке 3.

Рисунок 2 -Движение денежных средств по текущей деятельности

предприятия

При благоприятной для предприятия экономической ситуации оно стремиться к расширению и модернизации производства. Поэтому инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств[14, с.105].

Финансовая деятельность   включает поступление денежных средств в результате получения краткосрочных  кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов заимодавцам[14, с105].