Анализ эффективности использования ресурсов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Апреля 2016 в 11:48, реферат

Описание работы

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что учет расчетных операций - один из важнейших участков бухгалтерского учета. Ведь предприятие осуществляет расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с учредителями, с работниками. В Плане счетов предусмотрен целый раздел для учета расчетных операций, который так и называется "Расчеты".
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………3

Глава ………………………………………………………………………5
Основы организации учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.
Виды и формы расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.
Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.
Документальное оформление операций по учету расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.

2. Глава 2……………………………………………………………………11
Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.
2.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
2.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2.3. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

3.Глава 3……………………………………………………………………19
Раскрытие в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей при расчетах с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами.

Заключение……………………………………………………………………22

Список используемой литературы………………..………………..……….23

Скачать архив (206.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

3683.doc

— 826.50 Кб (Скачать файл)

На основании данных счетов Главной книги за март 2008 года составляем оборотно – сальдовую ведомость и отчетный баланс на 01.04.2008 года. Результат представлен в Приложении № 10 «Оборотно – сальдовая ведомость ОАО «Исток» за март 2008 года» и Приложении № 12 «Бухгалтерский баланс ОАО «Исток» на 01.04.2008 года» соответственно.

3)Выводы.

В целом деятельность ОАО «Исток» за март 2008 года оценивается как эффективная. Получена прибыль за март 2008 года в размере 722 тыс. руб. Общая прибыль по состоянию на 01.04.2008 года составила 1902 тыс. руб. Рентабельность продаж за март 2008 года составила 10,5% (Прибыль / Выручка = 722 тыс. руб. / 6870 тыс. руб.*100%), рентабельность продукции – 12% (Прибыль / Себестоимость = 722 тыс. руб. / 5999 тыс. руб. * 100%). Коэффициент текущей ликвидности составил 1,44 (Строка 290(4) Формы № 1 / Строка 690(4) Формы № 1 = 8975 тыс. руб. /6218 тыс. руб.). Общая валюта баланса увеличилась на 2299 тыс. руб. Увеличилась стоимость основных средств на 01.04.2008 года и составила 15725 тыс. руб., что в 2 раза больше чем на 01.03.2008 года. Незавершенное строительство в части производственного здания полностью введено в эксплуатацию. Это положительный фактор, говорящий о наращивании организацией производственных мощностей. В оборотных активах также наблюдается положительная динамика. Например, запасы на 01.04.2008 года уменьшились в 0,5 раза по сравнению с показателями на 01.03.2008 года и составили 3187 тыс. руб. Это свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств. Таким образом, материалы, готовая продукция и затраты в незавершенном производстве быстрее проходят цикл производства и реализации. Дебиторская задолженность также уменьшилась в 0,7 раза и составила 950 тыс. руб. Это положительный фактор и говорит о своевременности оплаты задолженности покупателей и заказчиков. Денежные средства на 01.04.2008 года увеличились на 767 тыс. руб. В пассиве баланса показатели баланса характеризуются скорее как удовлетворительные. Нераспределенная прибыль уменьшилась на 78 тыс. руб. за счет разницы между полученной прибылью за март 2008 года и выплатой дивидендов учредителям (722 тыс. руб. – 800 тыс. руб.). Задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам по состоянию на 01.04.2008 года увеличилась на 224 тыс. руб. Это отрицательный фактор, говорящий об увеличении заемных средств предприятия, хотя доля заемных средств к общей валюте пассива баланса составляет 34%. Необходимо отметить, что по состоянию на 01.04.2008 года увеличилась кредиторская задолженность в 1,5 раза и составила 4054 тыс. руб. в основном за счет увеличения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам – в 2,2 раза.

Согласно учетной политике ОАО «Исток» оценка незавершенного производства и готовой продукции осуществляется по плановой (нормативной) себестоимости, что не в полной мере достоверно информирует внешних пользователей о фактической оценке и реальной стоимости данных активов, так как отклонения от фактической стоимости корректируются с 40 счета «Выпуск продукции» на счет 90 «Продажи». Более того данный метод учета активов требует дополнительных временных затрат для отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете. Метод учета материально – производственных запасов по учетным ценам также требует дополнительных временных затрат за счет дополнительного ведения счетов 15 «Заготовление и приобретение материально- производственных запасов» и 16 « Отклонение в стоимости материально – производственных запасов». Предприятию рекомендуется усилить контроль или разработать более эффективный график поступления документов от внешних контрагентов, что ускорит своевременное отражение операций по оприходованию материально – производственных запасов в бухгалтерском учете и позволит применить метод учета материалов, готовой продукции и незавершенного производства как по стоимости приобретения.

Приложение № 1

«Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 01.03.2008 года».

номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
01	Основные средства	17 176 809
02	Амортизация основных средств	10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301
04	Наматериальные активы	637 500
05	Амортизация нематериальных активов	191 250
07	Оборудование к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы	0
08-1	Вложения во внеоборотные активы	508 179
08-2	Строительство зданий	4 035 038
09	Отложенные налоговые активы	25 600
10	Материалы	896 910
14	Резервы под снижение материальных ценностей	10 870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576
20	Основное производство	1 973 509
43	Готовая продукция	3 174 000
50	Касса	9 800
51	Расчетные счета	269844
52	Валютные счета	1753940
57	Переводы в пути	57 760
58	Финансовые вложения	1 980 000
59	Резервы под обесценение финансовых вложений	336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	696 910
62	Расчеты с покупателями и подрядчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	579 600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	8129500
68	Расчеты по налогам и сборам	0
68-1	Расчеты по налогам и сборам	618 300
68-2	Налог на прибыль	38 700
69	расчеты по социальному страхованию и обеспечению	208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	0
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846
76-2	Расчеты с разными кредиторами	581 100
77	Отложенные налоговые обязательства	13 800
80	Уставный капитал	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000
82	Резервный капитал	2 385 000
83	Добавочный капитал	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов	101 256
97	Расходы будущих периодов	193 890
98	Доходы будущих периодов	106 370
Итого		70310378

Приложение № 2

«Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака ОАО «Исток» за март 2008 года».

№ п/п	Название статей	Незавершенное производство		Окончательно забракованная продукция
№ п/п	Название статей	На начало месяца	На конец месяца	Окончательно забракованная продукция
1	Материалы	865748	452774	1050
2	Основная и дополнительная заработная плата	374900	170400	670
3	Отчисления на социальные нужды	134964	61344	251
4	Общепроизводственные расходы	597897	231992	1001
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость		1973509	916510	2972

Приложение № 3

«Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Исток» с корреспонденцией счетов за март 2008 года».

№ п/п	Факты хоз. деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Факты хоз. деятельности	Сумма, руб.	дебет	кредит
1	Оприходованы основные средства (оборудование всп.пр-ва)
	Покупная цена	103400	08-1	60
	НДС	18612	19	60
	Итого	122012
2	Оприходованы НМА
	Покупная цена	11300	08-1	60
	НДС	2034	19	60
	Итого	13334
3	Оприходованы консультационные услуги по приобретению основных средств
	Оборудования всп.пр-ва	8300	08-1	60
	НДС	1494	19	60
	НМА	1100	08-1	60
	НДС	198	19	60
	Итого	11092
4	Отнесены в затраты на капитальное строительство зданий сумма процентов по долгосрочному кредиту банка	135762	08-2	67
5	Оприходованы транспортные расходы за доставку основного средства (оборудование всп.пр-ва)
	По тарифу	4300	08-1	60
	НДС	774	19	60
	Итого	5074
6	Приняты строительно-монтажные работы по возведения здания
	Сметная стоимость	4980000	08-2	60
	НДС	896400	19	60
	Итого	5876400
7	Приняты монтажные работы по оборудованию всп.пр-ва
	Сметная ст-ть	4000	08-1	60
	НДС	720	19	60
	Итого	4720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание
	Стоимость услуг	25200	08-2	60
	НДС	4536	19	60
	Итого	29736
9	Введены в эксплуатацию объекты основных средств (расчет первоначальной стоимости см. Приложение № 4)
	Здание	9176000	01	08-2
	Оборудование для предоставления во временное пользование с целью получения доходов	508179	03	08-1
	Оборудование для вспомогательного производства	120000	01	08-1
	Итого	9804179
10	Начислена линейным способом амортизация основных средств
	Основного производства	51200	20	02
	Вспомогательного производства	18100	23	02
	Административно – хозяйственной сферы	18300	26	02
	Итого: Для целей НУ – 90000 руб. по операции 81	87600
11	Справочно: Первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45770
12	Списана амортизация проданных основных средств	9150	02	01
13	Списана остаточная стоимость проданных основных средств ( 45770-9150)	36620	91	01
14	Отражена выручка по проданным основным средствам в т.ч. НДС	67378	62	91
15	Начислен НДС по проданным основным средствам (67378*18/118)	10278	91	68-1
16	Оприходованы услуги, связанные с продажей основных средств
	Стоимость услуг	550	91	60
	НДС	99	19	60
	Итого	649
17	Начислен резерв на ремонт основных средств
	Основного производства	63320	20	96
	Вспомогательного производства	73000	23	96
	Административно – хозяйственной сферы	21580	26	96
	Итого	157900
18	Введены в эксплуатацию НМА	12400	04	08-1
19	Начислена амортизация по НМА
	Основного производства	10400	20	05
	Административно – хозяйственной сферы	7450	26	05
	Итого	17850
20	Начислена амортизация по НМА основного производства путем уменьшения остатка НМА	9170	20	04
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА	60650
22	Погашена сумма амортизации по проданным НМА	12130	05	04
23	Списаны:
	Остаточная стоимость проданных НМА (60650-12130)	48520	91	04
	Расходы по продаже НМА (без НДС)	680	91	60
	Стоимость проданных НМА в т.ч. НДС	64664	62	91
	НДС по проданным НМА (64664*18/118)	9864	91	68-1
24	Поступили на расчетный счет суммы
	За проданные НМА	64664	51	62
	За проданные основные средства	67378	51	62
	Итого	132042
25	Получен краткосрочный кредит банка на расчетный счет	251000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета
	За основные средства	122012	60	51
	За НМА	13334	60	51
	Консультационные услуги	11092	60	51
	Транспортные услуги	5074	60	51
	Строительно – монтажные работы	5876400	60	51
	Монтажные работы	4720	60	51
	Регистрацию прав	29736	60	51
	Итого	6062368
27	Оприходованы материалы по оптовым ценам
	По оптовым ценам	1071000	15	60
	НДС	192780	19	60
	Итого	1263780
28	Учтена сумма процентов по краткосрочным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету материалов	5220	15	66
29	Отражены расходы по транспортировке материалов
	По тарифам	53550	15	60
	НДС	9639	19	60
	Итого	63189
30	Оприходованы материалы по учетным ценам	981015	10	15
31	Выявлены суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды
	Основного производства	511920	20	10
	Вспомогательного производства	185872	23	10
	Общепроизводственных подразделений	294354	25	10
	Общехозяйственных подразделений	146384	26	10
	Продажа продукции	82380	44	10
	Итого	1220900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной цены (расчет суммы см. в Приложении № 5)
	Основного производства	61430	20	16
	Вспомогательного производства	35322	23	16
	Общепроизводственных подразделений	22305	26	16
	Общехозяйственных подразделений	17565	26	16
	Продажа продукции	9886	44	16
	Итого	146508
34	Списаны
	Стоимость материалов по рыночным ценам	80055	62	91
	Стоимость материалов по учетным ценам	58900	91	10
	Отклонения фактической себестоимости от учетной цены (расчет суммы см. в Приложении № 5)	7068	91	16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12212	91	68-1
36	Поступили на расчетный счет деньги за проданные материалы	80055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материалов	5980	91	14
38	Начислена заработная плата рабочим
	Основного производства	493200	20	70
	Вспомогательного производства	179200	23	70
	Общепроизводственных подразделений	283700	25	70
	Общехозяйственных подразделений	173200	26	70
	Коммерческих подразделений	79300	44	70
	Пособия по социальному страхованию	26560	69	70
	Итого	1235160
39	Произведены удержания и заработной платы
	НДФЛ	106730	70	68-1
	Налог на дивиденды	120000	70	68-1
	По исполнительным документам	15186	70	76-2
	За возмещение материального ущерба	1400	70	73
	За окончательный брак	1971	70	73
	Итого	245287
40	Отражены отчисления на социальное страхование (суммы по операции 38 *27%)
	Основного производства	133164	20	69
	Вспомогательного производства	48384	23	69
	Общепроизводственных подразделений	76599	25	69
	Общехозяйственных подразделений	46764	26	69
	Коммерческих подразделений	21411	44	69
	Итого	326322
41	Получены в кассу денежные средства для выдачи:
	Заработной платы	580000	50-1	51
	Под отчет на хоз. нужды	20000	50-1	51
	Итого	600000
42	Выдана заработная плата за февраль 2008 г.	523473	70	50-1
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (Остаток на 01.03.08 = 579473-523473)	56000	70	76-4
44	Выдано подотчет работникам сферы административно – хозяйственного управления	23000	71	50-1
45	Получены денежные средства в кассу в виде авансов от покупателей	783940	50-1	62
46	Начислен НДС на сумму авансов от покупателей (783940*18/118)	119584	76-1	68-1
47	Сданы из кассы на расчетный счет
	Выручка от продаж	784000	51	50-1
	Депонентские суммы	56000	51	50-1
	Итого	840000
48	Оприходованы расходы от подотчетных лиц, связанных с
	Общепроизводственным назначением	1840	25	71
	Общехозяйственным назначением	15742	26	71
	По продаже продукции	7158	44	71
	Итого: Для целей НУ расходы составили - 3000	24740
49	Возвращены в кассу остатки подотчетных сумм, выданных в марте 2008г.	1560	50-1	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные в срок	1000	73	71
51	Оприходовано за топливо, воду, энергию для
	Основного производства	45800	20	60
	Вспомогательного производства	31139	23	60
	Общехозяйственных подразделений	18506	26	60
	Коммерческих подразделений	28865	44	60
	НДС	22376	19	60
	Итого	146686
52	Оприходованы услуги по рекламе (для целей НУ затраты составили – 2000 руб.)	11000	44	60
53	На расчетный счет поступили авансы от покупателей	4513640	51	62
54	Начислен НДС на авансы (4513640*18/118)	688521	76	68-1
55	Оплачено поставщику за топливо, воду, энергию, рекламу (операции 51,52)	157686	60	51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва
	Цехам основного производства	65200	96	23
	Цехам вспомогательных производств	73000	96	23
	Общехозяйственным подразделениям	19870	96	23
	Итого	158070
57	Оприходован ремонт основных средств
	Стоимость ремонта	12500	96	60
	НДС	2250	19	60
	Итого	14750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам
	Цехами основного производства	412947	20	23
	Службами общехозяйственного назначения	20177	26	23
	Итого	433124
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства	678798	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы – 1971 руб.	2972	28	20
61	Возмещены расходы , связанные с окончательным браком, за счет
	Виновных лиц	1971	73	28
	Основного производства ( 2972-1971)	1001	20	28
	Итог	2972
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по рыночным ценам	6200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (расчет суммы см. в Приложении № 6)	3500000	40	20
64	Оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4200000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет суммы см. в Приложении № 6)	700000	90	40
66	Отгружена готовая продукция покупателям по договорным ценам, включая НДС	8106718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам	5974000	90	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию (8106718*18/118)	1236618	90	68
69	Списаны общехозяйственные расходы	485658	90	26
70	Списаны коммерческие расходы	240000	90	44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности	870442	90	99
72	Перечислены с расчетного счета в уменьшении задолженности:
	Поставщикам и подрядчикам (операции 27, 57)	1278530	60	51
	Прочим кредиторам (операции 16,23,29)	64518	60	51
	Разным кредиторам прошлых периодов	31000	72-2	51
	Банку в части погашения суммы краткосрочного кредита	19000	66	51
	Банку в части процентов и основного долга по долгосрочному кредиту	150762	67	51
	Итого	1543810
73	Принят к зачету НДС (расчет суммы см. в Приложении № 7)	1151912	68-1	19
74	Поступили денежные средства на расчетный счет
	От покупателей и заказчиков по беспроцентному товарному векселю	1179800	51	62
	От покупателей за отгруженную продукцию	2805100	51	62
75	Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»	840000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	900000	76-1	81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения (900000-840000)	60000	81	91
	Задолженность оплачена наличным путем	900000	50	76-1
78	Отражен финансовый результат по операциям, отличных от обычных видов деятельности (расчет суммы см. в Приложении № 8)	81425	91	99
79	Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800000	84	75
80	Сданы на расчетный счет денежные средства	900000	51	50
81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (расчет см. в Приложении № 9)
	Постоянные налоговые обязательства	1200	99	68-2
	Отложенные налоговые обязательства	33159	68-2	77
	Отложенные налоговые активы	1435	09	68-2
82	Начислен условный расход по налогу на прибыль (операция 71, 87 )*24%	228448	99	68-2
83	Погашен отложенный ранее отложенный налоговый актив	4288	68-2	09
84	Погашено отложенное налоговое обязательство прошлых периодов	3500	77	68-2
85	Перечислено с расчетного счета
	Бюджету по НДС	117060	68-1	51
	Бюджету по НДФЛ	245780	68-1	51
	Бюджету по налогу на прибыль (197136-38700)	158436	68-2	51
	Внебюджетным фондам по ЕСН	208610	69	51
	Итого	729886

Приложение № 4

«Бухгалтерская справка ОАО «Исток» «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 2008 года».

№ п/п	Перечень фактических затрат	Основание	Сумма, руб.
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания на 01.03.2008г.	Приложение № 1	4035038
2	Затраты на капитальное строительство в течение месяца:
	Стоимость строительно-монтажных работ	Операция 6	4980000
	Затраты по обслуживанию долгосрочного кредита	Операция 4	135762
	Расходы на регистрацию права собственности	Операция 8	25200
	Итого затрат за месяц		5140962
3	Первоначальная стоимость здания	Операция 9	9176000
Оборудование для вспомогательного производства
1	Стоимость оборудования	Операция 1	103400
2	Стоимость монтажных работ	Операция 7	4000
3	Консультационные услуги	Операция 3	8300
4	Транспортные расходы	Операция 5	4300
5	Итого первоначальная стоимость оборудования	Операция 9	120000

Приложение № 5

«Бухгалтерская справка ОАО «Исток» «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 2008 года».

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения от фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1	Остатки на начало месяца	896910	76576
2	Поступило материалов (операции 27-31)	981015	145755
3	Итого с остатком	1877925	225331
4	Процент отклонений в стоимости материалов	88%	12%
5	Расход материалов за месяц (операции 32,33) и относящиеся к ним отклонения (операции 33,34) - всего	1279800	153576
	В т.ч.
6	На основное производство	511920	61430
7	На вспомогательное производство	185872	22305
8	На общепроизводственные расходы	294354	35322
9	На нужды управления	146374	17565
10	На упаковку и транспортировку продукции	82380	9886
11	На продажу материалов	58900	7068
12	Остатки на конец месяца	598125	71755
13	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (сумма строк 5 и 12 равна 3)	1877925	225331

Информация о работе Анализ эффективности использования ресурсов