Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

 

• Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего

Δ(Прп /ФЗП) _tч = Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -   Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  = 0,071*1,059*51,44*0,008*384,78*0,62/13,24 - 0,071*1,059*51,44*0,008*384,78*0,62/13,24 = 0 млн руб.

 

• Среднечасовая выработка одного рабочего

Δ(Прп /ФЗП) _Wч = Rоб₀ х D_рп0  х W_ч1 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -   Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  = 0,071*1,059*51,44*0,008*384,78*0,62/13,24 - 0,071*1,059*50,82*0,008*384,78*0,62/13,24 = 0,006719 млн руб.

 

• Доля реализованной продукции в общем объеме производства

Δ(Прп /ФЗП) D_рп = Rоб₀ х D_рп1  х W_ч1 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -   Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  = 0,071*1,055*51,44*0,008*384,78*0,62/13,24 - 0,071*1,059*50,82*0,008*384,78*0,62/13,24 = 0,004614 млн руб.

 

• Рентабельность оборота

Δ(Прп /ФЗП) Rоб = (Прп₁/ФЗП₁)   - Rоб₀ х D_рп1  х W_ч1 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1 = (615/2568)    - 0,071*1,055*51,44*0,008*384,78*0,62/13,24  = -0,31593 млн руб.

 

Результаты  расчетов представим в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9 – Влияние факторов показателя прибыли на рубль заработной платы на эффективность использования фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.

Показатель эффективности использования фонда заработной платы	Факторы	Влияние фактора на изменение показателя эффективности использования ФЗП
Прибыль от реализации на рубль заработной платы	Среднегодовая заработная плата одного работника	-0,16425
	Удельный вес среднесписочной  численности рабочих в общей среднесписочной численности работников	0
	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	0,00005795
	Средняя продолжительность  рабочего дня на одного рабочего	0
	Среднечасовая выработка одного рабочего	0,006719
	Доля реализованной продукции  в общем объеме производства	0,004614
	Рентабельность оборота	-0,34593

Источник: собственная  разработка автора на основе результатов  исследования.

 

Построим факторную модель такого показателя, как чистая прибыль от реализации на рубль заработной платы (ЧПрп/ФЗП) и оценим её влияние:

 

(ЧП/ФЗП) = (ЧП/Прп) х (Прп/В) х (В/ВП) х (ВП/Тч) х (Тч/Тд) х (Тд/Чр) х(Чр/Ч) : (ФЗП/Ч) = D_чп х R_об х D_рп х W_ч х t_ч х t_д х d х ЗП_год

 

Факторы, входящие в данную модель, будут  оказывать следующие влияние на эффективность использования фонда заработной платы   государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.:

 

• Среднегодовая заработная плата одного работника:

Δ(ЧП/ФЗП) _ЗПгод = D_чп0 х Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₀ : ЗП_год1  -   (ЧП ₀/ФЗП₀)  = 0,41*0,071*1,059*51,44*0,008*384,74*0,62/13,24-(580/1980)=

=  -0,06437 млн руб.

 

• Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников:

Δ(ЧП /ФЗП) _d = D_чп0 х Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₁ : ЗП_год1  -   D_чп0 х Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₀ : ЗП_год1  =0,41*0,071*1,059*51,44* 0,008*384,74*0,62/13,24-0,41*0,071*1,059*51,44*0,008*384,74*0,62/13,24 = 0 млн руб.

 

• Среднее количество дней, отработанных одним рабочим:

Δ(ЧП /ФЗП) _tд = D_чп0 х Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -   D_чп0 х Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д0 х d₁ : ЗП_год1  =0,41*0,071*1,059*51,44*0,008*384,78* 0,62/13,24 - 0,41*0,071*1,059*51,44*0,008*384,74*0,62/13,24 = 0,00002376 млн руб.

 

• Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего

Δ(ЧП /ФЗП) _tч = D_чп0 х Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -   D_чп0 х Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч0 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1 = 0,41*0,071*1,059*51,44*0,008*384,78* 0,62/13,24-0,41*0,071* 1,059*51,44*0,008*384,78*0,62/13,24 =0 млн руб.

 

• Среднечасовая выработка одного рабочего

Δ(ЧП /ФЗП) _Wч = D_чп0 х Rоб₀ х D_рп0  х W_ч1 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -  D_чп0 х Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1 = 0,41*0,071*1,059*50,82*0,008*384,74* 0,62/13,24 - 0,41*0,071*1,059*51,44*0,008*384,74* 0,62/13,24 = -0,00275 млн руб.

 

• Доля реализованной продукции в общем объеме производства

Δ(ЧП /ФЗП) D_рп = D_чп0 х Rоб₀ х D_рп1  х W_ч1 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  -  D_чп0 х Rоб₀ х D_рп0  х W_ч0 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1  = 0,41*0,031*1,055*50,82*0,008*384,74* 0,62/13,24 -0,41*0,071*1,059*50,82*0,008*384,74* 0,62/13,24 = -0,12759 млн руб.

 

• Рентабельность оборота

Δ(ЧП /ФЗП) Rоб = D_чп0 х Rоб₁ х D_рп1  х W_ч1 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1        - D_чп0 х Rоб₀ х D_рп1  х W_ч1 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1=0,41*0,031*1,055*50,82*0,008*384,74* 0,62/13,24 - 0,41*0,071*1,055*50,82*0,008*384,74* 0,62/13,24= -0,12673 млн руб.     

 

• Доля чистой прибыли в прибыли от реализации продукции

Δ(ЧП /ФЗП) _ЗПгод = (ЧП ₁/ФЗП₁)   - D_чп0 х Rоб₁ х D_рп1  х W_ч1 х t_ч1 х t_д1 х d₁ : ЗП_год1 = (124/2568) - 0,41*0,031*1,055*50,82*0,008*384,74* 0,62/13,24 =   -0,049993 млн руб.

 

  Результаты расчетов представим в таблице 2.10.

 

Таблица 2.10 – Влияние факторов показателя чистой прибыли на рубль заработной платы на эффективность использования фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.

Показатель эффективности использования фонда заработной платы	Факторы	Влияние фактора на изменение показателя эффективности использования ФЗП
Чистая прибыль от реализации на рубль заработной платы	Среднегодовая заработная плата одного работника	-0,06437
	Удельный вес среднесписочной  численности рабочих в общей среднесписочной численности работников	0
	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	0,00002376
	Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего	0
	Среднечасовая выработка одного рабочего	-0,00275
	Доля реализованной продукции  в общем объеме производства	-0,12759
	Рентабельность оборота	-0,12673
	Доля чистой прибыли в прибыли  от реализации продукции	0,049993

Источник: собственная  разработка автора на основе результатов  исследования.

 

Проведенный факторный анализ показал, что наибольшее отрицательное влияние на эффективности использования фонда заработной платы на государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод» оказало изменение такого фактора как среднегодовая заработная плата, наибольшее положительное – изменение доли чистой прибыли в прибыли от реализации продукции.

Таким образом, следующим этапом анализа эффективности  использовании фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» является установление причины изменения показателей эффективности использования фонда заработной платы. Для установления влияния факторов на эффективность использования фонда заработной платы мы построили  необходимые факторные модели и оценили их влияние. Проведенный факторный анализ показал, что наибольшее отрицательное влияние на эффективности использования фонда заработной платы на государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод» оказало изменение такого фактора как среднегодовая заработная плата, наибольшее положительное – изменение доли чистой прибыли в прибыли от реализации продукции.

 

2.3 Резервы роста эффективности использования фонда заработной платы.

 

В целях обеспечения эффективной  деятельности предприятия, получения  необходимого уровня рентабельности и  расширенного воспроизводства темпы  роста производительности труда  должны опережать темпы роста  средней заработной платы работников [15, c. 146].

 Изменение  среднего заработка работающих  за тот или иной отрезок  времени (год) характеризуется индексом ( ), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде . Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда :

= 14,4/13,23=1,09

 

,

где,

ГВ₁= 2568/194= 13,24  млн руб.

ГВ₀₌ 1980/174=11,38 млн руб.

 

Тогда, =13,24/11,38=1,16

 

Приведенные данные свидетельствуют о том, что  на государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения

( ) равен:

 

1,16/1,09=1,064

 

Для определения  суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменениями соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

 

+- 2568* = -164,92 млн руб.

 

Таким образом, на государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП в размере 164,92  млн руб.

Для увеличения эффективности использования фонда заработной платы, необходимо пересмотреть существующий план по труду и зарплате, так как его цель заключается в изыскании резервов по улучшению использования рабочей силы и на этой основе производительности труда.

Возможны  три основных варианта совершенствования  оплаты труда рабочих и служащих [13, c. 97]:

- на основе существенного повышения стимулирующего воздействия тарифной оплаты;

- на основе повышения стимулирующего воздействия нетарифных выплат (премий, оплаты за перевыполнение норм, надбавок);

- на основе усиления стимулирующей роли механизма образования и распределения фондов оплаты труда подразделений учреждения (цехов, участков, бригад).

Работа  по совершенствованию оплаты труда  при первом варианте состоит в  том, чтобы, используя более высокие тарифные ставки (оклады), существенно поднять уровень нормирования труда, отменить искусственные системы премирования и доплаты, обеспечивающие механическое повышение заработной платы, подкрепить возросший уровень нормирования труда мерами по повышению уровня организации труда, производства, управления и дисциплины труда. При этом подходе все нетарифные выплаты, и прежде всего премии, должны выплачиваться за результаты, превышающие норму труда, или за достижение результатов, превышающих достигнутый среднепрогрессивный уровень. Практическая реализация рассматриваемого варианта совершенствования организации заработной платы возможна в условиях четкой ритмичной работы на основе гарантированного материально-технического обеспечения.

Второй  вариант объективно необходим там, где тарифные условия оплаты в  силу каких-либо причин пересмотреть невозможно или их можно повысить лишь незначительно (например, в условиях чрезмерно большого диапазона в жесткости норм и невозможности его устранения в достаточно приемлемые сроки; при наличии различных оценок трудового вклада работников, предопределяющих достаточно неоднородную структуру заработка). При этом варианте повышение жесткости нормирования труда, требований к интенсивности труда и более высокой загрузке работников сопровождается чаще всего очень незначительным ростом тарифной оплаты (или полным отсутствием такового), поскольку основной формой вознаграждения за возросшие результаты работы являются нетарифные выплаты (премии, надбавки, приработок). В социальном плане такой вариант совершенствования оплаты труда воспринимается работниками достаточно осторожно, поскольку носит менее гарантированный характер и по существу возлагает на работника все просчеты в организации производства со стороны работодателя. Для рабочих предпочтительнее осуществлять совершенствование оплаты труда на основе прироста тарифной оплаты, повышения ее доли в заработке, а не на основе повышения размеров и доли переменной части заработной платы.