Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

При проведении анализа устанавливаются причины  изменения показателей эффективности использования фонда заработной платы. Для установления влияния факторов на эффективность использования фонда заработной платы применяется различные факторные модели. Рассмотрим построение необходимых факторных моделей.

Объем производства на рубль заработной платы (ВП/ФЗП) [18, c. 111]:

 

(ВП/ФЗП) = (ВП/Тч) х (Тч/Тд) х (Тд/Чр) х (Чр/Ч) : (ФЗП/Ч) =

= W_ч х t_чх t_д х d х ЗП_год,                                                                      (1.1)

 

где:

ВП –  объем производства продукции;

Тч - общее число человеко-часов, отработанных всеми рабочими;

Тд – общее число человеко-дней, отработанных всеми рабочими;

Чр – среднесписочная численность рабочих;

Ч – среднесписочная  численность работников;

ФЗП –  фонд заработной платы работников;

W_ч – среднегодовая выработка одного рабочего;

 t_ч – средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего;

 t_д – среднее количество дней, отработанных одним рабочим;

d – удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников;

ЗП_год – среднегодовая заработная плата одного работника.

Выручка на рубль заработной платы (В/ФЗП) [18, c. 111]:

 

(В/ФЗП) = (В/ВП) х  (ВП/Тч) х (Тч/Тд) х (Тд/Чр) х(Чр/Ч) : (ФЗП/Ч) =

= D_рп х W_ч х t_ч х t_д х d х ЗП_год   ,                                                           (1.2)

 

где:

В -  выручка от реализованной продукции;

D_рп – доля реализованной продукции в объеме производства.

Прибыль от реализации на рубль заработной платы (Прп/ФЗП) [18, c. 111]:

 

(Прп/ФЗП) = (Прп/В) х (В/ВП) х (ВП/Тч) х (Тч/Тд) х (Тд/Чр) х(Чр/Ч) : (ФЗП/Ч) =  R_об х D_рп х W_ч х t_ч х t_д х d х ЗП_год   ,                                          (1.3)

 

где:

Прп – прибыль от реализации продукции;

R_об – рентабельность оборота.

Чистая  прибыль на рубль заработной платы (ЧП/ФЗП) [18, c. 111]:

 

(ЧП/ФЗП) = (ЧП/Прп) х (Прп/В) х (В/ВП) х (ВП/Тч) х (Тч/Тд) х (Тд/Чр) х(Чр/Ч) : (ФЗП/Ч) = D_чп х R_об х D_рп х W_ч х t_ч х t_д х d х ЗП_год   ,                (1.4)

 

где:

ЧП –  чистая прибыль от реализации продукции;

D_чп – доля чистой прибыли в прибыли от реализации продукции.

Расчет  влияния факторов на изменение показателей  эффективности использования фонда заработной платы в представленных выше факторных моделях производится способом цепных подстановок (табл. 1.1).

 

Таблица 1.1 - Расчет влияния факторов на показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель эффективности использования фонда заработной платы	Факторы	Расчет влияния фактора на изменение показателя эффективности использования фонда заработной платы
Объем производства на рубль заработной платы	Среднегодовая заработная плата одного работника	Δ(ВП/ФЗП) ЗПгод = Wч0 х tч0 х tд0 х d0 : ЗПгод1  -   (ВП0/ФЗП0)
	Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников	Δ(ВП/ФЗП) d = Wч0 х tч0 х tд0 х d1 : ЗПгод1  -   Wч0 х tч0 х tд0 х d0 : ЗПгод1
	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	Δ(ВП/ФЗП) tд = Wч0 х tч0 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Wч0 х tч0 х tд0 х d1 : ЗПгод1
	Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего	Δ(ВП/ФЗП) tч = Wч0 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Wч0 х tч0 х tд1 х d1 : ЗПгод1
	Среднечасовая выработка одного рабочего	Δ(ВП/ФЗП) Wч = (ВП1/ФЗП1)  -   Wч0 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1
Выручка на рубль заработной платы	Среднегодовая заработная плата одного работника	Δ(В/ФЗП) ЗПгод = Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d0 : ЗПгод1  -   (В0/ФЗП0)
	Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников	Δ(В/ФЗП) d = Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d1 : ЗПгод1  -   Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d0 : ЗПгод1
	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	Δ(В/ФЗП) tд = Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d1 : ЗПгод1
	Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего	Δ(В/ФЗП) tч = Dрп0  х Wч0 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд1 х d1 : ЗПгод1
	Среднечасовая выработка одного рабочего	Δ(В/ФЗП) Wч = Dрп0  х Wч1 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Dрп0  х Wч0 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1
	Доля реализованной продукции в общем объеме производства	Δ(В/ФЗП) Dрп = (В1/ФЗП1)  -   Dрп0  х Wч1 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1
Прибыль от реализации на рубль заработной платы	Среднегодовая заработная плата одного работника	Δ(Прп/ФЗП) ЗПгод = Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d0 : ЗПгод1  -   (Прп0/ФЗП0)
	Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников	Δ(Прп /ФЗП) d = Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d1 : ЗПгод1  -   Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d0 : ЗПгод1
	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	Δ(Прп /ФЗП) tд = Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d1 : ЗПгод1
	Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего	Δ(Прп /ФЗП) tч = Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд1 х d1 : ЗПгод1
	Среднечасовая выработка одного рабочего	Δ(Прп /ФЗП) Wч = Rоб0 х Dрп0  х Wч1 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1
	Доля реализованной продукции в общем объеме производства	Δ(Прп /ФЗП) Dрп = Rоб0 х Dрп1  х Wч1 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1
	Рентабельность оборота	Δ(Прп /ФЗП) Rоб = (Прп1/ФЗП1)   - Rоб0 х Dрп1  х Wч1 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1
Чистая прибыль на рубль заработной платы	Среднегодовая заработная плата одного работника	Δ(ЧП/ФЗП) ЗПгод = Dчп0 х Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d0 : ЗПгод1  -   (ЧП 0/ФЗП0)
	Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников	Δ(ЧП /ФЗП) d = Dчп0 х Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d1 : ЗПгод1  -   Dчп0 х Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d0 : ЗПгод1
	Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	Δ(ЧП /ФЗП) tд = Dчп0 х Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Dчп0 х Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд0 х d1 : ЗПгод1
	Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего	Δ(ЧП /ФЗП) tч = Dчп0 х Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -   Dчп0 х Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч0 х tд1 х d1 : ЗПгод1
	Среднечасовая выработка одного рабочего	Δ(ЧП /ФЗП) Wч = Dчп0 х Rоб0 х Dрп0  х Wч1 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -  Dчп0 х Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1
	Доля реализованной продукции в общем объеме производства	Δ(ЧП /ФЗП) Dрп = Dчп0 х Rоб0 х Dрп1  х Wч1 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1  -  Dчп0 х Rоб0 х Dрп0  х Wч0 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1
	Рентабельность оборота	Δ(ЧП /ФЗП) Rоб = Dчп0 х Rоб0 х Dрп1  х Wч1 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1        - Dчп0 х Rоб0 х Dрп1  х Wч1 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1
	Доля чистой прибыли в прибыли от реализации продукции	Δ(ЧП /ФЗП) ЗПгод = (ЧП 1/ФЗП1)   - Dчп0 х Rоб1 х Dрп1  х Wч1 х tч1 х tд1 х d1 : ЗПгод1

Источник: [18, c. 112]:

 

Проведенный анализ позволяет определить основные пути повышения эффективности использования фонда заработной платы.

В организации  такими путями является сокращение сверхплановых  внутрисменных потерь рабочего времени, увеличение удельного веса выручки в стоимости, произведенной продукции.

Таким образом, основными путями повышения эффективности  использования средств на оплату труда  являются [16, c. 83]:

• снижение непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы;
• сокращение сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени;
• увеличение удельного веса выручки.

Таким образом,  оценка эффективности использования фонда заработной платы  производится на основе относительных показателей, получаемых путем сопоставления показателей, характеризующих результаты деятельности, и фонда заработной платы. В качестве показателей результатов деятельности используют объем производства продукции, выручку, прибыль. При проведении анализа эффективности использования фонда заработной платы нужно изучать выполнение плана этих показателей и их динамику. При проведении анализа устанавливаются причины изменения показателей эффективности использования фонда заработной платы. Для установления влияния факторов на эффективность использования фонда заработной платы применяется различные факторные модели. Рассмотрим построение необходимых факторных моделей.

 

2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ «ПОЛОЦКИЙ ВИНОДЕЛЬЧЕСКИЙ ЗАВОД»

2.1 Анализ динамики показателей эффективности использования фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод».

 

Приступая к анализу использования фонда  заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод», в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой.

Показатели  фактической и планово величины фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2011 гг. представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 - Показатели фактической и планово  величины фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2011 гг.

	Плановый показатель в целом по предприятию на 2011 г.	Фактический показатель за 2011 г.
ФЗП, млн руб.	2678,4	2568
в том числе: переменная часть постоянная часть
	294,6	225,4
	2383,8	2342,6
Объем производства продукции в сопоставимых ценах, млн руб.	21001	18732

Источник: собственная разработка автора на основе данных планово-экономического отдела предприятия.

 

На основе данных таблицы 1.1 произведем расчеты  абсолютного и относительного отклонения фактической величины фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» от плановой:

 

= 2568 – 2678,4 = -110,4 млн руб.

 

Таким образом, абсолютное отклонение фактического фонда  заработной платы от планового имеет отрицательную динамику. Однако, поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема выполненных работ, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП. Поэтому, рассчитаем относительное отклонение фактического фонда заработной платы от планового с учетом индекса объема выпуска продукции:

 

=18732/21001=0,89

=2568-(294,6*0,89+ +2383,8) = -77,99 млн руб.

 

Следовательно, на  государственном предприятии «Полоцкий винодельческий завод» имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 77,99 млн руб.

Охарактеризуем  динамику фонда заработной платы  государственного предприятия «Полоцкий  винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.

На основе показателей фактической величины ФЗП за 2010-2011 гг. (табл. 2.2), рассчитаем основные показатели его динамики, такие как абсолютный прирост, коэффициент роста, коэффициент прироста, темп роста, темп прироста, абсолютное значение 1% прироста.

 

Таблица 2.2 - Фактическая величина фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010-2011 гг

Показатель	Значение
Фактическая величина ФЗП за 2010 г., млн руб.	1980
Фактическая величина ФЗП за 2011 г., млн руб.	2568

Источник: собственная разработка автора на основе данных предприятия.

 

Так, абсолютный прирост характеризует размер роста (либо уменьшения) фонда заработной платы за определенный период времени. Он равен разности значений ФЗП между отчетным и базисным годом:

 

= 2568-1980 = 588 млн руб.

 

Коэффициент роста  есть отношение ФЗП отчетного  года к ФЗП базисного года:

 

2568/1980=1,30.

 

Коэффициент прироста равен коэффициенту роста  минус единица:

 

=1,30-1=0,30.

 

Темп  роста рассчитывается так же, как  и коэффициент роста, лишь итог выражается не в коэффициентной, а в процентной форме:

 

1,30*100%=130%.

 

Темп прироста равен темпу роста минус 100%:

 

ТП= ТР-100%=130-100=30%.

Абсолютное  значение 1% прироста равно абсолютному  приросту, деленному на темп прироста:

 

588/10=58,8 млн руб.

Данные  об основных характеристиках динамики ФЗП государственного предприятия  «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг., полученные в результате расчетов, представлены в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 - Данные об основных характеристиках динамики ФЗП государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.

Показатель	Значение
Абсолютный прирост, млн руб.	588
Коэффициент роста	1,30
Коэффициент прироста	0,30
Темп роста, %	130
Темп прироста, %	30
Абсолютное значение 1% прироста, млн руб.	58,8

Источник: собственная разработка автора на основе данных предприятия

 

Анализ  динамики ФЗП государственного предприятия  «Полоцкий винодельческий завод» за исследуемый период показал, что его фактическая величина за 2 года выросла на 588 млн руб. или на 30%. Данный рост обусловлен увеличением среднесписочной численности персонала, а также наличием ежегодной инфляции.

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» необходим анализ таких показателей, как объем выполненных работ, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы. Данные об объеме выполненных работ, сумме выручки и прибыли, о величине ФЗН представлены в таблице 2.4.

 

 

Таблица 2.4 -  Данные об объеме выполненных работ, сумме выручки и прибыли, о величине ФЗН государственного предприятия «Полоцкий винодельческий завод» за 2010 – 2011 гг.

Показатель	2010 год	2011 год
		план	факт
Объем выполненных работ, млн руб.	18925	21001	18732
Выручка, млн руб.	20049	19626	19762
Сумма прибыли от реализации, млн руб.	1429	1110	615
Сумма чистой прибыли, млн руб.	580	307	124
ФЗП, млн руб.	1980	2678,4	2568