Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО «Строй Мастер»)

 

  1. Изменение прибыли за счет  изменения объема реализации  продукции:

DПvрп = Пусл1 – Ппл = 2133,35 - 2100,00 = 33,35 тыс. руб.

  2. Изменение прибыли за счет  изменения себестоимости единицы  продукции:

DПс = Пфакт – Пусл1 = 2198,47 - 2133,35 = 65,12 тыс. руб.

  3. Суммарное изменение прибыли: 

  DП = Пфакт – Ппл = 2198,47 - 2133,35 = 98,47 тыс. руб.

  Этот же результат получаем как сумму  отклонений за счет влияния отдельных факторов:    65,12 + 33,35 = 98,47 тыс. руб.

  Анализ  показывает, что план прибыли был перевыполнен главным образом за счет уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции (увеличение составило 65,12 тыс. руб.). Ощутимый вклад внес и второй фактор – увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 33,35 тыс. руб.

    Проведем  анализ влияния факторов на сумму  фактической прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим годом, используя данные, приведенные в таблице №4.

  Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно аналогично выполнить способом цепных подстановок. 

Таблица 4.

Исходные  данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2005 г.по сравнению с 2004 г., тыс. руб. 

 

  Прибыль от реализации продукции в 2005 году по сравнению с 2004 возросла на 417,554 тыс. руб.(2198,47-1780,918), или на 23,45%.

  Проведем  факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно базовую величину каждого фактора отчетной величиной (таблица № 5).

  По  данным таблицы № 5 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

  Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим влияло три фактора первого уровня:

• объем реализованной продукции;
• себестоимость единицы продукции;
• уровень среднереализационных цен.

  Это связано с тем, что в условиях рассматриваемого предприятия нет  структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции. 

Таблица 5. 

Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение суммы  прибыли от реализации продукции 

 

  1. Изменение прибыли за счет  изменения объема реализации  продукции:

DПvрп = Пусл1 – Пбаз = 1804,791 - 1780,918 = 23,873 тыс. руб.

  2. Изменение прибыли за счет  изменения цены единицы продукции:

DПц = Пусл2 – Пусл1 = 2201,907 - 1804,791 = 397,117 тыс. руб.

  3. Изменение прибыли за счет  изменения себестоимости единицы  продукции:

DПс = Потч – Пусл2 = 2198,472 - 2201,907 = -3,435 тыс. руб.

  4. Суммарное изменение прибыли: 

  DП = Потч – Пбаз = 2198,472 - 1780,918 = 417,554 тыс. руб.

  Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов:

  23,873 + 397,117 + (-3,435) = 417,554 тыс. руб.

  Анализ  показывает, что наибольшее влияние  на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (397,117 тыс. руб.).

  Следует отметить отрицательное влияние  увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы  продукции (на 0,002 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 3,435 тыс. руб.

  Незначительное  уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 417,554 руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

       Как было видно из предыдущих пунктов, уровень цен, их изменение оказывает сильное влияние на уровень прибыли, поэтому при анализе прибыли предприятия нельзя не учитывать те факторы, которые непосредственно влияют на уровень цен на продукцию рассматриваемого предприятия.

  На  изменение уровня цен оказывают  влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

  При анализе деятельности ООО «Строй Мастер» особое внимание следует уделить рассмотрению влияния такого фактора, как рынки сбыта, т.к. этот фактор оказывает значительное влияние на уровень среднереализационных цен. Известно, что в условиях современной российской экономики большинство предприятий испытывают нехватку т.н. «живых» денег. Поэтому в практике наших предприятий часто встречаются такие виды хозяйственных операций, как бартер, взаимозачеты, взаимное списание задолженностей, и др.

  Рассматриваемое предприятие реализует свою продукцию  по достаточно широкому спектру сбытовых каналов. В силу вышеуказанной специфики, а также в силу нехватки оборотных средств, предприятие вынуждено устанавливать различные уровни цен на свою продукцию для разных покупателей. Например, бóльшую часть своей продукции предприятие реализует по договорным ценам многочисленным оптовым покупателям (в основном, это юридические лица), но часть продукции предприятие реализует сети Тверских магазинов «ДомоСтрой», часть продукции реализуется по линии взаимозачетов с различными поставщиками сырья, и т.д.

  Рассчитаем  изменение средней цены реализации в зависимости от рынков сбыта  продукции (таблица № 6). 

Таблица 6.

Влияние рынков сбыта продукции  на изменение средней цены единицы продукции

 
 

  В связи с изменением рынков сбыта  продукции средний уровень цены 1 двери увеличился на 0,02 руб., а сумма прибыли - на 39,712 тыс. руб. ( 0,02 руб.* 1985,854 тыс. шт. ).

  Таким образом, мы видим, что в результате увеличения на 5% в общей массе  доли продукции, продаваемой по договорным, более высоким ценам, сумма прибыли увеличилась на 39,712 тыс. руб.

2.4. Анализ рентабельности деятельности предприятия

 

  Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

  Показатели  рентабельности можно  объединить в несколько  групп:

1. показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2. показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

  Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

  Рентабельность  производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой (П_рп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И):

   , или 

  Она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции. 

  Рентабельность  продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (ВР). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.