Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2011 в 13:55, курсовая работа
Целью написания данной работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, финансовых результатов.
ВВЕДЕНИЕ 3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Роль, задачи и цели анализа финансовых результатов 5
1.2. Методика анализа прибыли. Факторы ее формирования 7
1.3. Методика анализ рентабельности деятельности предприятия 13
2. Анализ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ООО «СТРОЙ мАСТЕР»
2.1. Общая характеристика предприятия 15
2.2. Анализ состава и динамики прибыли 17
2.3. Анализ прибыли от производства и реализации продукции 19
2.4. Анализ рентабельности деятельности предприятия 26
3. РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 39
В 2005 году среднесписочная численностью работников ООО "Строй Мастер" составила 62 человека.
В том числе:
В предшествующем, 2004 г., численность персонала фирмы составляла 60 человек.
ООО " Строй Мастер " выпускает деревянные двери. Цены на производимую продукцию ООО " Строй Мастер " аналогичны ценам конкурирующих фирм.
Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс"; форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"; форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; данные аналитического бухгалтерского учета, а также опрос специалистов ООО " Строй Мастер ".
Здесь следует отметить, что сбор информации о деятельности предприятия представляет определенные трудности, т.к. специалисты, боясь утечки конфиденциальной информации, неохотно идут на контакт.
На рассматриваемом нами предприятии регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство ООО " Строй Мастер " относит эту информацию к коммерческий тайне.
Следует отметить, что в анализе используются следующие показатели прибыли:
Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.). Учитывается также и прибыль от прочей реализации.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюджет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль.
Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислении в благотворительные фонды.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.
Проведем
анализ состава, динамики и выполнения
плана балансовой прибыли ООО
«Строй Мастер» (Таблица № 1):
Таблица №1
Состав, динамика и выполнение плана балансовой прибыли за отчетный год
Состав балансовой прибыли |
2004 | 2005 | |||||
сумма, тыс. руб. | структура, % | План | Факт | ||||
сумма, тыс. руб. | структура, % | сумма тыс. руб. | структура, % | ||||
Балансовая прибыль | 1893,35 | 100 | 2100 | 100 | 2291,73 | 100 | |
Прибыль от реализации продукции | 1780,92 | 94,06 | 2100 | 100 | 2198,47 | 95,93 | |
Прибыль от прочей реализации | - | - | - | - | - | - | |
Внереализационные финансовые результаты | 112,43 | 5,94 | - | - | 93,26 | 4,07 |
Как показывают данные таблицы № 1, план по балансовой прибыли перевыполнен на 9,13%. Темп ее прироста к прошлому году составил 21,04%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (95,93 %). Удельный вес внереализационных финансовых результатов в 2005 г. составил 4,07 %.
Удельный
вес прибыли от реализации продукции
в общей сумме балансовой прибыли
в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличился
на 1,87% (95,93 – 94,06).
2.3.
Анализ прибыли от производства
и реализации продукции
Основную
часть прибыли предприятия
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в таблице № 2.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.
Таблица 2.
Исходные
данные для факторного
анализа прибыли
от реализации продукции (2005
г.), тыс. руб.
Показатель | План | Факт | Отклонение (+,-) | Выполнение плана |
Объем реализованной продукции, тыс.ш. | 1954,545 | 1985,584 | 31,038 | 101,59% |
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) | 10750 | 10920,710 | 170,71 | 101,59% |
Полная
себестоимость реализованной |
8650 | 8722,240 | 72,24 | 100,84% |
Прибыль от реализации продукции (П) | 2100 | 2198,470 | 98,47 | 104,69% |
План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году предприятие перевыполнило на 98,47 тыс. руб.(2198,47-2100), или на 4,69%.
Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (Таблица № 2).
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.
Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.
На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:
%РП =
Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 1,59% и составить 2133,348 тыс. руб.(2100 * 101,59%).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
По данным табл. № 3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли по сравнению с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции. Это связано с тем, что фактическая цена по сравнению с планом не изменилась. Также в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.
Таблица № 3.
Расчет
влияния факторов
первого уровня на
изменение суммы
прибыли от реализации
продукции
Показатель | Условия расчета | Порядок расчета | Сумма прибыли, тыс. руб. | |
Объем реализации, шт. | Себестоимость единицы продукции,тыс.руб. | |||
План | 1954,545 | 4,43 | (Ц-Спл)VРПпл | 2100,00 |
Усл1 | 1985,584 | 4,43 | (Ц-Спл)VРПфакт | 2133,35 |
Факт | 1985,584 | 4,39 | (Ц-Сфакт)VРПфакт | 2198,47 |