Анализ финансово-экономических результатов деятельности предприятия

 

Таблица 13. Расчет и динамика показателей ликвидности для оценки платежеспособности

 

Показатель	Условное обозначение	Код показателя в форме № 1 или   алгоритм расчета	Рекомендуемое значение	Расчет показателя
				1 год	2год	3год
1	2	3	4	5	6	7
Исходные показатели:
1.Краткосрочные(текущие) обязательства
предприятия, тыс. руб.	Ккр	Ст.610+ст.620+ст.660	Х	8768	5349	18280
2. Оборотные активы, тыс. руб.	Аоб	290	Х	23597	18450	37030
3. Денежные средства и краткосрочные			Х	719	673	3598
финансовые вложения, тыс. руб.	Аден	Ст.260+ст.250
4. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	Адеб	240	Х	7808	5250	9275
5. Запасы (за вычетом расходов будущих		211		2641	2958	4180
периодов), тыс. руб.	Азап		Х
Расчетные показатели
6.Коэффициент абсолютной ликвидности	kл.абс	Стр.3/стр.1	0,2-0,25	0,08	0,13	0,20
7. Коэффициент срочной (быстрой)
ликвидности (коэффициент ликвидности)	kл.сроч	(Стр.4+стр.3)/стр.1	0,7-1,0	0,97	1,11	0,70
8. Коэффициент текущей ликвидности	kл.тек	Стр.2/стр.1	≥2,0	2,69	3,45	2,03
(общий коэффициент покрытия)

 

2.9 Анализ состава, динамики и структуры прибыли предприятия

 

Основной обобщающий показатель экономических (финансовых) результатов деятельности предприятия - прибыль (убыток) до налогообложения. В показателе прибыли отражается выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, ее структура, эффективность использования предприятием производственных и финансовых ресурсов.

На основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» дается оценка прибыли до налогообложения по источникам формирования прибыли в бухгалтерской отчетности.

Прибыль до налогообложения составила по первым трем периодам  3673, 3045, 786 (тыс.руб.) соответственно. Третий год стал кризисным для предприятия. Уменьшение прибыли может быть связано с увеличением расходной части, а именно себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, а также прочих расходов. После выплаты налогов чистая прибыль по предприятию составила 2729, 2474, 558 (тыс.руб.) по первым трем годам соответственно.

В связи с данными результатами следует сделать вывод о том, что необходимо разработать меры по повышению прибыльности предприятия. Этого можно достичь путем снижения издержек на производстве,  снижения себестоимости продукции, с помощью разработки рекламных мероприятий, повышения конкурентоспособности продукции, разработки и внедрения новых продуктов, привлекающих потребителей своей новизной и уникальностью, переосмыслением товарной и денежной политики предприятия и ряд других мер по повышению привлекательности продукции для клиентов и партнеров.

 

Таблица 14. Состав, динамика и структура прибылиОАО «ЧСПЗ»

 

Показатели	Код показателя в форме№2	Сумма, тыс.руб.			Изменение, (+,-)
		1год	2год	3год	2год/ 1год	3год/ 2год	3год/1год
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы и расходы по обычным видам   деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров,  продукции, работ, услуг	010	44796	42642	59640	-2154	16998	14844
Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг	020	40973	39129	59201	-1844	20072	18228
Валовая прибыль	029	0	3513	439	3513	-3074	439
Коммерческие расходы	030	0	0	0	0	0	0
Управленческие расходы	040	0	0	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	050	3823	3513	439	-310	-3074	-3384
2. Прочие доходы и расходы
2.1. Проценты к получению	060	0	0	0	0	0	0
2.2. Проценты к уплате	070	0	0	0	0	0	0
2.3. Доходы от участия в других  организациях	080	0	0	0	0	0	0
2.4. Прочие доходы	090	1498	970	1129	-528	159	-369
2.5. Прочие расходы	100	1648	1438	782	-210	-656	-866
3. Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3673	3045	786	-628	-2259	-2887
4.Налоговые выплаты	-	944	571	228	-373	-343	-716
5. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2729	2474	558	-255	-1916	-2171

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.10 Анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов (фондоотдача)

 

Показатели интенсивности использования производственных ресурсов - характеризуют эффективность использования средств производства, материальных и трудовых ресурсов.

Динамика показателей интенсивности использования ресурсов позволяет определить тенденцию развития предприятия.

Фондоотдача показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные средства, т.е. насколько эффективно это вложение средств.

Показатель фондоотдачи по первым трем периодам составил 11,94;  8,59; 9,76 (руб) соответственно. Иными словами, рассматривая последний период, каждый вложенный рубль в основные средства предприятия отдает почти в 10 раз больше. Небольшое снижение данного показателя во втором периоде связано со снижением выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

 

Таблица 15.Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов(фондоотдача) ОАО «ЧСПЗ»

 

 

Показатели	Услов-ное Обозна-чение	Алго-ритмрасче-та	1год	2год	3год	Изменение (+, -)			Темп роста, %
						2год/ 1год	3год/ 2год	3год/1год	2год/ 1год	3год/ 2год	3год/ 1год
Исходные показатели
1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом  НДС и акцизов, тыс. руб.	Qр	010	44796	42642	59640	-2154	16998	14844	95,19	139,86	133,14
2. Стоимость основных средств, тыс. руб.	Фос	130	3753	4965	6108	1212	1143	2355	132,30	123,00	162,70
Расчетные показатели
8. Фондоотдача, руб./руб.	f	Стр.1/ стр.2	11,94	8,59	9,76	-3,35	1,17	-2,18	71,94	113,62	81,74

 

 

 

2.11 Анализ показателей рентабельности

Обобщающей оценкой эффективности деятельности предприятия в рыночных условиях хозяйствования служат показатели рентабельности и показатели интенсивности использования производственных ресурсов предприятия.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. С различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Рентабельность активов - это наиболее общий показатель в системе характеристик рентабельности, отражающий величину прибыли на единицу стоимости капитала. По нашему предприятию Ракт по трем периодам получилась равна 16,11%, 16,19% и 2,08% соответственно. Рост значения может быть связан с увеличением чистой прибыли организации, с ростом тарифов на товары и услуги или уменьшением расходов на производство товаров и оказания услуг, с ростом оборачиваемости активов. Значительное уменьшение в третьем периоде связано с уменьшением чистой прибыли организации, с ростом стоимости основных средств, оборотных и внеоборотных активов, снижением оборачиваемости активов.

Рентабельность оборотных активов показывает возможность компании обеспечить удовлетворительного объема прибыли в отношении к оборотным средствам. То есть, чем выше коэффициент, тем более эффективным становится предприятие. Рентабельность по нашему предприятию составила 21,97%, 25,88%, 2,80% по первым трем годам соответственно. Резкое снижение рентабельности оборотных активов в третьем году вызвано значительным снижением прибыли и увеличением стоимости оборотных активов.

Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Данные по трем периодам равны 33,41%, 24,91% и 6,54%. Резкое снижение рентабельности в отчетном периоде связано в первую очередь с падением величины прибыли, и со снижением величины собственного капитала.

Рентабельность инвестированного капитала - это отдача на некоторую сумму вложенных в бизнес или проект денежных средств. По первым трем годам рентабельность ИК получилась равна 33,41%, 24,91%, 6,54% соответственно. Причины снижения в третьем периоде те же.

Рентабельность продаж используется в качестве основного индикатора для оценки финансовой эффективности компаний, которые имеют относительно небольшие величины основных средств и собственного капитала. Оценка рентабельности продаж позволяет более объективно взглянуть на состояние дел. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции. Данные по первым трем годам равны 6,09%, 5,80%, 0,94%. Снижение рентабельности в 3 году связано с резким падением чистой прибыли с одной стороны, а с другой с ростом выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Рентабельность затрат (расходов) в первом году составила 6,66%, во втором 6,32%, в третьем 0,94%. Снижение в третьем периоде связано с низкой величиной чистой прибыли, по сравнению с высокой величиной себестоимости продукции. Рентабельность затрат показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усилении контроля за себестоимостью продукции.

Рента́бельность – это относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Для любого предприятия важно повышать этот показатель, для этого в первую очередь необходимо обратить внимание на статью «Чистая прибыль» и разработать ряд мер по ее увеличению.

 

 

 

Таблица 16. Расчет и динамика показателей рентабельности ОАО «ЧСПЗ»

Показатели	Условное обозначение	Источник   информации или   алгоритм расчета	1год	2год		3год	Изменение (+, -)
							2год/ 1год	3год/ 2год	3год /1год
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,        работ, услуг за вычетом НДС и акцизов, тыс. руб.	Qр	010	44796	42642		59640	-2154	16998	14844
2. Себестоимость проданных товаров, продукции,   работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.	СQр	020	40973	39129		59201	-1844	20072	18228
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	ПQр	050	3823	3513		439	-310	-3074	-3384
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	Пф	140	3673	3045		786	-628	-2259	-2887
5. Налог на прибыль и иные  аналогичные   обязательные платежи, тыс. руб.	Нпр	150	944	571		228	-373	-343	-716
6. Чистая прибыль (убыток)  тыс. руб.	Пчист	190	2729	2474		558	-255	-1916	-2171
7. Стоимость активов, тыс. руб.	А	399	16935	15281		26822	-1654	11541	9887
8. Стоимость оборотных активов, тыс. руб.	Аоб	290	12422	9560		19958	-2862	10398	7536
9. Собственный капитал, тыс. руб.	Ксоб	490	8167	9932		8536	1765	-1396	369
10. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	Кз.долг	590	0	0		0	0	0	0
11. Показатели рентабельности, %
11.1. Рентабельность активов	rА	стр.6/стр.7* 100%	16,11	16,19		2,08	0,08	-14,11	-14,03
11.2. Рентабельность оборотных активов	rАоб	Стр.6/стр.8* 100%	21,97	25,88		2,80	3,91	-23,08	-19,17
11.3. Рентабельность собственного капитала	rКсоб	Стр.6/стр.9*100%	33,41	24,91		6,54	-8,5	-18,37	-26,87
Продолжение таблицы 16
11.4. Рентабельность инвестированного  капитала	rКз.инв	Стр.6/(стр.10+ стр.9)*100%	33,41		24,91	6,54	-8,5	-18,37	-26,87
11.5. Рентабельность продаж	rQр	Стр.6/стр.1* 100%	6,09		5,80	0,94	-0,29	-4,86	-5,15
11.6. Рентабельность затрат (расходов)	rС,Qр	Стр.6/стр.2* 100%	6,66		6,32	0,94	-0,34	-5,38	-5,72