Анализ финансово-экономических результатов деятельности предприятия

Анализ относительных показателей (аналитических коэффициентов) базируется на расчете и сравнении соотношений между различными показателями отчетности при наличии содержательной связи между ними (рисунок 1). Анализ относительных показателей за период позволяет оценить тенденции их изменения, т. е. направления, в которых совершается развитие явления.

Аналитические коэффициенты могут быть объединены в следующие группы:

• показатели эффективности управления активами: показатели оборачиваемости активов (показатели деловой активности), коэффициент реальных активов в имуществе предприятия;
• показатели финансовой устойчивости для оценки структуры используемого капитала (коэффициенты управления источниками средств);
• показатели ликвидности для оценки платежеспособности предприятия;
• показатели оценки эффективности деятельности предприятия: показатели рентабельности для оценки обобщенной характеристики эффективности деятельности предприятия; показатели интенсивности использования ресурсов: производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность, материалоемкость.

 

Сравнительный (пространственный) анализ- основывается на сравнении относительных показателей данного предприятия со среднеотраслевыми показателями или показателями предприятий-конкурентов с целью повышения эффективности деятельности и конкурентоспособности данного предприятия.

Факторный анализ- оценка влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя при наличии закономерностей, однозначно определяющих результаты (детерминированные закономерности). В процессе факторного анализа необходимо построить экономико-математическую модель и определить влияние каждого показателя-фактора на результативный показатель с последующим анализом.

Трендовый анализ- сравнение показателей отчетности с показателями предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателей, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

 

Для начала анализа  результатов деятельности предприятия составляются таблицы №1,№2 : «Состав имущества ОАО « ЧСПЗ» и его динамика» и  «Структура имущества ОАО « ЧСПЗ» и её динамика».Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа.

Финансовый анализ подразделяется на внешний и внутренний. Особенностями внешнего финансового анализа являются:

• множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;
• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
• наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
• ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
• ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;
• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы. Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия, по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

 

• анализ абсолютных показателей прибыли;
• анализ относительных показателей рентабельности;
• анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
• анализ эффективности использования заёмного капитала;
• экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

 

 

2.2 Анализ имущественного положения предприятия

 

Имущественное положение – это сумма средств компании и их источников по их видам. В оценке имущественного положения применяется ряд показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерской отчетности. На основании показателей имущественного положения можно сделать вывод о его качественном изменении, структуре хозяйственных средств и их источников.

При анализе имущественного положения на основе Приложения 1 - бухгалтерской отчетности рассчитываются показатели, его характеризующие, определяется их изменение за 3года. Для изучения состава имущества и его динамики, а также структуры на основании актива бухгалтерского баланса предприятия составляются таблицы 1,2: «Состав имущества ОАО «ЧСПЗ» и его динамика, Структура имущества ОАО «ЧСПЗ» и её динамика», также составляются  аналитические таблицы 3, 4: «Состав, динамика и структура оборотных активов ОАО « ЧСПЗ»,Состав капитала, вложенного в имущество ОАО « ЧСПЗ» и его динамика». Собственные оборотные средства (СОС) – величина собственных средств, которые находятся в обороте. Собственные оборотные средства определяют степень платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Они определяются путем прибавления к собственному капиталу (СК) долгосрочных обязательств (ДО) и вычитания суммы внеоборотных активов (ВА).

Анализируя данные, полученные с помощью Таблицы 1 «Состав имущества ОАО «ЧСПЗ» и его динамика» можно сделать вывод о том, что величина внеоборотных активов увеличивается в отчетном году (3 год). Но несколько уменьшилась во 2 году по отношению к базисному, точно так же, как и показатель, характеризующий величину оборотных активов.

Изучив Таблицу 2 «Структура имущества ОАО «ЧСПЗ» и ее динамика» нужно отметить, что внеоборотные активы занимают примерно третью часть по отношению к оборотным активам.     

 

Наибольший вес в структуре имущества предприятия занимают следующие статьи:

• Деловая репутация,
• Здания, машины, оборудование, другие основные средства
• Дебиторская задолженность   (платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты)
• Покупатели и заказчики и др.

Проанализировав Таблицу 3. «Состав, динамика и структура оборотных активов ОАО «ЧСПЗ»  следует отметить, что величина оборотных активов значительно увеличивается по сравнению с предыдущим и базисным годом. Наибольший вес в структуре оборотных активов занимают : Запасы; Сырье, материалы и другие аналогичные ценности; Дебиторская задолженность   (платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты); Покупатели и заказчики. 

 

Таблица 1. Состав имущества ОАО «ЧСПЗ» и его динамика     

 

Показатели	Код Показа-теля в форме № 1	Сумма, тыс.руб.			Изменение, тыс.руб.(+, -)			Темп роста,%
		1 год	2 год	3 год	2год/1год	3год/2год	3год/1год	2год/1год	3год/2год	3год/1год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Имущество предприятия, всего		32070	29339	50205	-2731	20866	18135	91,48	171,12	156,55
в том числе:
2. Внеоборотные активы
из них:
2.1. Нематериальные активы(04,05)	110	4	0	0	-4	0	-4	0	0	0
2.2. Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания)	111	4	0	0	-4	0	-4	0	0	0
2.3. Деловая репутация	120	3753	4965	6108	1212	1143	2355	132,30	123,00	162,70
2.4.Здания, машины, оборудование, другие  основные средства	130	3753	4965	6108	1212	1143	2355	132,30	123,00	162,70
2.5.Незавершенное строительство (03)	135	553	553	553	0	0	0	100,00	100,00	100,00
2.6.Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	203	203	203	0	0	0	100,00	100,00	100,00
2.7. Прочие долгосрочные финансовые  вложения	145	203	203	203	0	0	0	100,00	100,00	100,00
Итого по разделу  2	190	8473	10889	13175	2416	2286	4702	128,50	121,00	155,50
Показатели	Код Показа-теля в форме № 1	Сумма, тыс.руб.			Изменение, тыс.руб.(+, -)			Темп роста,%
		1 год	2 год	3 год	2год/1год	3год/2год	3год/1год	1год	2год	3год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
3. Оборотные активы из них:		2648
3.1. Запасы	210		2967	4199	319	1232	1551	112,00	141,50	158,60
3.2. Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности (10,15,12,13)	211	2641	2958	4180	317	1222	1539	112,00	141,30	158,30
3.3.Расходы будущих периодов (31)	216	7	9	19	2	10	12	128,60	211,10	271,40
3.4.НДС (19)	220	1247	670	2886	-577	2216	1639	53,70	430,70	231,40
3.5.Дебиторская задолженность   (платежи по которой ожидаются  в течение12 месяцев после отчетной  даты)	240	7808	5250	9275	-2558	4025	1467	66,60	176,60	118,80
3.6.Покупатели и заказчики (62,76,82)	241	5472	3939	7307	-1533	3368	1835	72,00	185,50	133,50
3.7. Векселя к получению (62)	242	1733	1093	1600	-640	507	-133	63,10	146,40	92,30
3.8.Прочие дебиторы	246	603	218	368	-385	150	-235	36,20	168,80	61,00
3.9.Денежные средства	260	719	673	3598	-46	2925	2879	93,60	534,60	500,40
3.10. Касса (50)	261	2	1	0	-1	-1	-2	50,00	0,00	0,00
3.11.Расчетный счет (51)	262	712	672	3598	-40	2926	2886	94,40	535,40	505,30
3.12.Прочие оборотные активы	265	5	0	0	-5	0	-5	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 3	290	23597	18450	37030	-5147	18580	13433	78,20	200,70	157,00

 

 

Таблица2.  Структура имущества ОАО «ЧСПЗ» и ее динамика         

 

 

Показатели	Код показателя в форме № 1	Сумма, тыс.руб.			Изменение, тыс.руб.(+, -)			Удельный вес в имуществе предприятия, %
		1 год	2 год	3 год	2год/1год	3год/2год	3год/1год	1год	2год	3год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Имущество предприятия, всего		32070	29339	50205	-2731	20866	18135	100	100	100
в том числе:
2. Внеоборотные активы
из них:
2.1. Нематериальные активы(04,05)	110	4	0	0	-4	0	-4	0,01	0,00	0,00
2.2. Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания)	111	4	0	0	-4	0	-4	0,01	0,00	0,00
2.3. Деловая репутация	120	3753	4965	6108	1212	1143	2355	11,70	16,93	12,17
2.4.Здания, машины, оборудование, другие  основные средства	130	3753	4965	6108	1212	1143	2355	11,70	16,93	12,17
2.5.Незавершенное строительство (03)	135	553	553	553	0	0	0	1,73	1,89	1,10
2.6.Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	203	203	203	0	0	0	0,64	0,69	0,40
2.7. Прочие долгосрочные финансовые  вложения	145	203	203	203	0	0	0	0,64	0,69	0,40
Итого по разделу  2	190	8473	10889	13175	2416	2286	4702	26,42	37,11	26,24
Показатели	Код Показа-теля в форме № 1	Сумма, тыс.руб.			Изменение, тыс.руб.(+, -)			Удельный вес в имуществе предприятия, %
		1 год	2 год	3 год	2год/1год	3год/2год	3год/1год	1 год	2год	3год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
3. Оборотные активы из них:
3.1. Запасы	210	2648	2967	4199	319	1232	1551	8,26	10,11	8,36
3.2. Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности (10,15,12,13)	211	2641	2958	4180	317	1222	1539	8,24	10,08	8,34
3.3.Расходы будущих периодов (31)	216	7	9	19	2	10	12	0,01	0,01	0,03
3.4.НДС (19)	220	1247	670	2886	-577	2216	1639	3,89	2,29	5,75
3.5.Дебиторская задолженность   (платежи по которой ожидаются  в течение12 месяцев после отчетной  даты)	240	7808	5250	9275	-2558	4025	1467	24,35	17,89	18,47
3.6.Покупатели и заказчики (62,76,82)	241	5472	3939	7307	-1533	3368	1835	17,06	13,43	14,55
3.7. Векселя к получению (62)	242	1733	1093	1600	-640	507	-133	5,4	3,73	3,19
3.8.Прочие дебиторы	246	603	218	368	-385	150	-235	1,88	0,74	0,73
3.9.Денежные средства	260	719	673	3598	-46	2925	2879	2,24	2,29	7,17
3.10. Касса (50)	261	2	1	0	-1	-1	-2	0,01	0,01	0,00
3.11.Расчетный счет (51)	262	712	672	3598	-40	2926	2886	2,22	2,29	7,17
3.12.Прочие оборотные активы	265	5	0	0	-5	0	-5	0,01	0,00	0,00
Итого по разделу 3	-	23597	18450	37030	-5147	18580	13433	73,58	62,89	73,76

 

 

 

Таблица 3. Состав, динамика и структура оборотных активов ОАО «ЧСПЗ» 

 

 

 

 

Показатели	Код показателя в форме № 1	Сумма, тыс.руб.			Изменение, тыс.руб (+, -)			Удельный вес в оборотных активах предприятия, %
		1 год	2 год	3 год	2год/1год	3год/2год	3год/1год	1год	2год	3год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Оборотные активы, всего		23597	18450	37030	-5147	18580	13433	100	100	100
в том числе:
1. Запасы	210	2648	2967	4199	319	1232	1551	11,22	16,08	11,34
2. Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности (10,15,12,13)	211	2641	2958	4180	317	1222	1539	11,19	16,03	11,29
3.Расходы будущих периодов (31)	216	7	9	19	2	10	12	0,01	0,01	0,05
4.НДС (19)	220	1247	670	2886	-577	2216	1639	5,28	3,64	7,79
5.Дебиторская задолженность   (платежи по которой ожидаются  в течение12 месяцев после отчетной  даты)	240	7808	5250	9275	-2558	4025	1467	33,09	28,46	25,05
6.Покупатели и заказчики (62,76,82)	241	5472	3939	7307	-1533	3368	1835	23,19	21,35	19,73
7. Векселя к получению (62)	242	1733	1093	1600	-640	507	-133	7,34	5,93	4,32
8.Прочие дебиторы	246	603	218	368	-385	150	-235	2,57	1,18	0,99
9.Денежные средства	260	719	673	3598	-46	2925	2879	3,06	3,66	9,72
Продолжение таблицы 3
10. Касса (50)	261	2	1	0	-1	-1	-2	0,01	0,01	0,00
11.Расчетный счет (51)	262	712	672	3598	-40	2926	2886	3,03	3,64	9,72
12.Прочие оборотные активы	265	5	0	0	-5	0	-5	0,01	0,01	0,00