Оценка финасового состояния предприятия

д) описание способов исследования изучаемых объектов;

е) источники данных, на основании которых производится анализ;

ж) указания по организации  анализа (какие лица, службы будут  проводить отдельные части исследования);

з) технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

к) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять  результаты анализа;

л) потребители результатов  анализа. последовательности выполнения аналитической работы;

При выполнении комплексного анализа выделяются следующие этапы.

1. уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

 

2. разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.
3. собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).
4. проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.
5. выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.
6. выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.
7. происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.                          

Для изучения влияния  факторов на результат хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. (рис. 2). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

Рис. 2 - Способы экономического анализа

Усовершенствование инструментария научного исследования имеет очень  большое значение и является основой  успеха и эффективности аналитической  работы. Чем глубже человек проникает  в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются.

   Горизонтальный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей фирмы от базового, планового, среднеотраслевого уровня, а также аналогичных показателей других предприятий.

   Вертикальный анализ изучает структуру экономических явлений путем расчета удельного веса частей в общем целом, соотношение частей целого между собой, а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения сответствующего фактора.

 

 

 

1.3 Роль экономического  анализа в антикризисном управлении

 

Экономический анализ – это система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием объективных факторов.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации относительно будущих условий существования.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой  финансового анализа – это  анализ данных финансовой отчетности. Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может: использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью; служить для оценки деятельности руководства организации; быть использован для выбора направлений инвестирования капитала, наконец, выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.⁵

Финансовый  анализ – часть экономического анализа, представляющий собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов,  на основе данных финансовой отчетности. Финансовый анализ – процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности организации с целью выявления резервов повышения ее рыночной стоимости и обеспечение эффективного развития.

Целью анализа  финансовой отчетности является получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного набора взаимосвязанных аналитических задач.

Объект анализа  – это то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние организации, или финансовые результаты, или деловая активность организации и т.д.

Предмет анализа – финасово - хозяйственная деятельность предприятия.

Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты (записи) для руководства, т.е. аналитик.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

1. систематический контроль за формированием финансовых результатов;
2. определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
3. определение влияния как внешних так и внутренних факторов на финансовый результаты;
4. выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
5. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
6. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Из всех форм бухгалтерской  отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении  величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия  по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

В свою очередь прибыль  – это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убытком. Прибыль (убыток) – это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.⁶

 

 

 

Глава 2. Оценка финансового состояния предприятия

2.1 Анализ деятельности  организации

Специализированная торговая компания «ЧЕТРА-Промышленные машины» входит в состав машиностроительной группы «Тракторных заводов». «ЧЕТРА-Промышленные машины» - эксклюзивный продавец бульдозерно-рыхлительной и трубоукладочной спецтехники, фронтальных погрузчиков ОАО «Промтрактор», гусеничной техники производства ОАО "Курганмашзавод".

Компания сотрудничает с предприятиями  нефтегазовой, угольной, горнодобывающей, золотодобывающей отраслей, дорожного  строительства, сферы энергетики и  связи. Основным приоритетом в деятельности компании является долговременное сотрудничество, а в деловых отношениях ценится взаимное доверие партнеров и ответственный подход.

Данные компании давно и надежно  зарекомендовали себя как на отечественном, так и на мировом рынке спецтехники. Осуществляется продажа тракторов в России, странах Ближнего и Дальнего зарубежья.

Продажа спецтехники осуществляется в офисах продаж ОАО «ЧЕТРА-Промышленные машины» и дилерской сетью  компании.

Анализируя данные отчетности, можно оценить изменения показателей финансового состояния в 2010, 2011 и 2011годах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 - Анализ динамики имущества
Статья							Относительное отклонение (%)
				Абс.отклонение(тыс.р.)			Рост		Прирост
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.		2011 г.		2010 г.	2011 г.
Нематериальные активы		30	282	30	252			940			840
Патенты, лицензии,товарные знаки	-	30	282	30	252			940			840
Основные средства:	625161	616863	1294646	-8298	677783	98,67		209,88		-1,33	109,88
Земельные участки и объекты при.	678	678	678	0	0	100,00		100,00		0,00	0
Здания,сооружения, машины	576825	567139	1241136	-9686	673997	98,32		218,84		-1,68	118,84
Незавершенное стро-во	937	46258	557109	45321	510851	4936,82		1204,35		4836,82	1104,35
Прочие внеоборотные активы	57079	56405	68454	-674	12049	98,82		121,36		-1,18	21,36
Итог по 1 раделу	683177	719556	1920491	36379	1201035	105,32		266,90		5,32	166,90
Запасы	746064	848611	809315	102547	-39296	113,75		95,37		13,75	-4,63
Сырье,материалы	734263	651185	612376	-83078	-38809	88,69		94,04		-11,31	-5,96
Затраты в незавершенном прои-ве		333	589	333	256			176,88		0,00	76,88
Готовая продукция и товары		169865	158080	169865	-11785			93,06		0,00	-6,94
Расходы будущих периодов	11801	27228	38270	15427	11042	230,73		140,55		130,73	40,55
НДС	731	114	122	-617	8	15,60		107,02		-84,40	7,02
Дебиторская зад-ть долгосрочная	19824	12500	13285	-7324	785	63,05		106,28		-36,95	6,28
Покупатели и закзчики	4776	1548	439	-3228	-1109	32,41		28,36		-67,59	-71,64
Прочие дебиторы	15048	10952	12846	-4096	1894	72,78		117,29		-27,22	17,29
Дебиторская зад-ть краткосрочная	2798107	1589179	3078442	-1208928	1489263	56,79		193,71		-43,21	93,71
Покупатели  и заказчики	2687331	1510581	3039303	-1176750	1528722	56,21		201,20		-43,79	101,20
Авансы выданные	34494	12656	84	-21838	-12572	36,69		0,66		-63,31	-99,34
Прочие дебиторы	76282	65942	39055	-10340	-26887	86,45		59,23		-13,55	-40,77
Денежные средства	127	90	257	-37	167	70,87		285,56		-29,13	185,56
Касса	127	90	257	-37	167	70,87		285,56		-29,13	185,56
Прочие оборотные активы		1117		1117	-1117			0
Итог по разделу 2	3564853	2451611	3901421	-1113242	1449810	68,77		159,14		-31,23	59,14
БАЛАНС	4248030	3171167	5821912	-1076863	2650745	74,65		183,59		-25,35	83,59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 - Анализ структуры имущества

Статья	Относительное отклонение (%)			Абсолютное отклонение(%)
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
Нематериальные активы	0	9,46	4,8437	9,46	3,89
Основные средства	0,15	0,19	0,10	0,05	-0,10
Незавершенное стро-во	0,0002	0,01	0,10	0,01	0,08
Прочие внеоборотные активы	570,79	0,02	0,01	-570,77	-0,01
Запасы	0,18	0,27	0,14	0,09	-0,13
НДС	0,0002	3,59	1,95	-0,0001	-0,00002
Дебиторская зад-ть долгосрочная	0,005	0,004	0,002	-0,001	-0,002
Дебиторская зад-ть краткосрочная	0,66	0,5011	0,53	-0,16	0,03
Денежные средства	0,00003	0,00003	4,41	-0,000002	0,00002
Прочие оборотные активы	0	0,0004	0	0,0004	-0,0004
БАЛАНС	100	100	100	0	0