Налог на недвижимое имущество. Особенности оценки в целях налогообложения

9. Принцип адекватности затрат. Допустимое соотношение затрат  на созданную схему и ее  обслуживание к сумме экономии  налоговых издержек имеет индивидуальный  порог, который может зависеть  и от степени риска, связанного  с данной схемой, и от психологических  факторов.

18

10. Принцип конфиденциальности. Доступ  к информации о фактическом  предназначении и последствиях  проводимых трансакций должен  быть максимально ограничен.

11. Принцип подконтрольности. Достижение  желаемых результатов от использования  схемы оптимизации налоговых  платежей зависит от хорошо  продуманного контроля и существования  реальных рычагов воздействия  на всех исполнителей и на  всех этапах.

12. Принцип допустимого сочетания  формы и содержания. Известны  случаи, когда предприятия, не имеющие  на балансе или в аренде  никаких основных фондов и  содержащие в штате только  директора, оказывали и транспортные, и полиграфические, и любые другие  услуги.

Оптимизация налогообложения предприятия, разработка отдельных схем минимизации налогов применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволит сократить налоговые платежи и освобожденные средства можно инвестировать, например, в развитие бизнеса.

Организация налогового планирования в процессе функционирования предприятия необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации предприятия, преобразования, слияния и т. п.

Налоговая оптимизация по какому-либо налогу – это, в сущности, решение

математической задачи.

Сначала выясняется сущность этого налога, то есть определяются все условия, при которых возникает обязанность уплачивать этот налог. Затем определяются направления, по которым возможно уменьшение налога.

После этого, исходя из этих направлений, рассматриваются все способы (применение договоров, учетной политики, разных категорий налогоплательщиков, льгот, разных ставок по налогу и т.д.), по которым возможна оптимизация налога.

Итогом этой работы является выбор только тех способов оптимизации, которые позволяют уменьшить совокупное налогообложение налогоплательщика в зависимости от принятой им стратегии.

Налог на имущество является одним из самых проблемных для налогоплательщика обременений, и сложность его оптимизации заключается в том, что он является «прямым» налогом, то есть обложение

19

им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов.

В сущности, очевидно, что данный налог является достаточно высоким. Так, организация, обладающая основными средствами на сумму 100 млн. рублей обязана (если не брать в расчет амортизацию) уплачивать по большинству субъектов РФ 2,2 млн. рублей в год с данного имущества.

При этом отягощает данный налог и тот факт, что он взыскивается и с транспортных средств, что не вполне справедливо по отношению к налогоплательщику, уплачивающему с них еще и транспортный налог. По сути, это двойное налогообложение одних и тех же объектов налогового учета.

В связи с изложенным, оптимизация данного налога является на сегодняшний день единственным эффективным способом его снижения.

http://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=19253

 

2.3 Порядок применения  налога при расчёте организации (на примере).

Согласно п. 1 статьи 373 Налогового кодекса РФ, налог на имущество самостоятельно рассчитывают и уплачивают:

1. Российские организации;
2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

При расчете налога на имущество следует воспользоваться следующим алгоритмом:

1. определить объект обложения налогом на имущество;
2. проверить наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
3. определить налоговую базу;
4. определить ставку налога;
5. рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Объект налогообложения

- для российских  организаций:

объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое отражено в бухучете в составе основных средств, в т. ч. объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление и в совместную деятельность (п. 1 статьи 374 Налогового Кодекса РФ).

- для иностранных  организаций:

20

а) Имеющих в России постоянное представительство - объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество;

б) Не имеющих в России постоянного представительства - налогом облагается только недвижимое имущество, которое находится на территории России.

Не облагается налогом на имущество:

имущество, в отношении которого установлены льготы;

имущество, которое не признается объектом налогообложения - земельные участки, природные ресурсы, имущество силовых структур и т. п.

Как изменится расчет налога

Налог на имущество в масштабах страны рассчитывается по старым правилам. Налоговой базой считается среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). В том случае, если субъект РФ принял соответствующий закон, налог на имущество организаций по некоторым объектам рассчитывается по особым правилам. Налоговой базой в этом случае будет кадастровая стоимость объекта, действительная на первое января налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимости закреплены в статье 378.2 Налогового кодекса.

По какой недвижимости изменится расчет

Субъекты РФ могут установить расчет налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не по любому имуществу организаций, а только по недвижимости, перечисленной в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, а это:

• Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

• нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

• Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства; 

21

• А также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Новые ставки по налогу на имущество

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений.

Для города федерального значения Москвы:

• в 2014 году – 1,5 процента,

• в 2015 году – 1,7 процента,

• в 2016 году и последующие годы – два процента.

Для иных субъектов Российской Федерации:

• в 2014 году – 1,0 процента,

• в 2015 году – 1,5 процента,

• в 2016 году и последующие годы – два процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По остальному имуществу максимальная ставка, установленная Налоговым кодексом, как и прежде, составляет 2,2 процента (п. 1, 3, 4 ст. 380 НК РФ).

Пример расчета налога на имущество российской организацией  
У предприятия Средняя стоимость имущества по итогам отчетных периодов равна:  
– за I квартал – 205 000 руб. ;  
– за первое полугодие – 190 000 руб. ;  
– за девять месяцев – 113 500 руб.  
Среднегодовая стоимость имущества за год – 160 000 руб.  
Ставка налога на имущество – 2,2 процента.  
Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:  
– за I квартал:  
205 000 руб. × 2,2% : 4 = 1128 руб. ;  
– за первое полугодие:  
190 000 руб. × 2,2% : 4 = 1045 руб. ;  
– за девять месяцев:  
113 500 руб. × 2,2% : 4 = 624 руб.  
По итогам года предприятие перечислило в бюджет:  
160 000 руб. × 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 723 руб.

http://www.buhgalteria.ru/article/n126889

 

22

Заключение.

Недвижимое имущество занимает центральное место в любом общественном устройстве, выполняя одновременно 2 важные функции : средства производства и предмет потребления ( для проживания, отдыха, воспроизводства различных материальных ценностей). К тому же объекты недвижимости не только важнейший товар, удовлетворяющий различные потребности людей, но и одновременно капитал в вещной форме, приносящий доход. Владение недвижимости престижно в общественном создании и необходимо для формирования цивилизованного общества.

Недвижимость - основа национального богатства страны, имеющая по числу  собственников массовый характер. Поэтому знание экономики недвижимости необходимо для успешной предпринимательской деятельности в различных видах бизнеса, а также в жизни любой семьи и отдельно взятых граждан, поскольку собственность на недвижимость – первичная основа свободы, независимости и существования всех людей

В данной курсовой работе мною были рассмотрены теоретические основы налогообложения  и сделок с ними, проведён анализ современного российского законодательства в сфере налогообложения недвижимости, рассмотрены перспективы введения единого налога на недвижимость.

Существующее на сегодняшний день состояние налоговой системы Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге  как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

В работе отмечалось, что объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

В работе были подробно рассмотрены вопросы «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога», «Льготы по земельному налогу». Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.

 

24

В работе представлены расчеты (на конкретных примерах) сумм земельного налога, подлежащих к уплате.

 

Список используемой литературы

1.Земельный кодекс Российской  Федерации 

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (п1 ст. 373; глава 30 ст.376;)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (ст.219; ст.130).