Краевое государственное автономное
профессиональное образовательное
учреждение
«Владивостокский
гидрометеорологический колледж»
Курсовая работа
Налог на недвижимое имущество.
Особенности оценки в целях налогообложения.
Специальность
Земельно-имущественные отношения
(120714)
Выполнил студент 3 курса
Группы ЗИО-32
Мацигор Алина Владиславовна
Руководитель:
Холостякова Елена Александровна
Владивосток 2014
1
Содержание
Введение
1.Сушность и
значение налога на недвижимое
имущество.
1.1 Характеристика налога
на недвижимое имущество.
1.2 Налогоплательщики и
налогооблагаемое имущество.
1.3 Формирование объекта
налогообложения и определение
налоговой базы по налогу на
недвижимое имущество.
1.4 Налоговые льготы, налоговая
декларация по налогу на недвижимое
имущество.
2.Особенности
порядка исчисления и уплаты
налога в бюджет.
2.1 Исчисление и уплата
налога на недвижимое имущество.
2.2 Проблемы практического
применения налога на недвижимое
имущество.
2.3 Порядок применения
налога при расчёте организации(на
примере).
Заключение
Литература
2
Введение
Развитие рыночных отношений в России
привело к включению в сферу товарно-денежных
операций объектов недвижимости. Термин
“недвижимость” появился в российском
законодательстве со времен Петра I. Однако
в ныне действующих законодательных актах
еще не проведено четкое разграничение
между движимым и недвижимым имуществом.
Если серьезно разобраться и всмотреться
в глубь вопроса, то налог на недвижимое
имущество на сегодняшний день в модернизированном
обществе какой-то глобальной и не разрешимой
проблемой не является. Правда, вопрос
о самом налоге на недвижимое имущество,
мягко говоря, нуждается в модернизации.
Вся проблема заключается в том, что на
сегодняшний день налог, который идет
с недвижимости, имущества, поступает
вовсе не в местные бюджеты. Хотя, если
рассматривать ситуацию с налогом на недвижимое
имущество за границей, то там налог на
недвижимое имущество в местном самоуправлении
как раз заполняет более половины бюджета.
Налог на недвижимое имущество, может
являть собой гарантию правильной оценки
самого имущества. Здесь имеется в виду,
что продавцы имущества не будут видеть
выгоду при завышении цен на недвижимое
имущество. Но непосредственное введение
самого налога на недвижимое имущество
необходимо осуществлять достаточно аккуратно
и постепенно. При введении налога на недвижимое
имущество необходимо разработать систему
вычета налога с семей малоимущих. Непосредственно
размер оплаты по налогу должен высчитываться,
опираясь на рыночную цену имущества.
Перечень объектов недвижимости приведен
в ст. 130 ГК РФ. К недвижимым вещам (недвижимое
имущество, недвижимость) относятся земельные
участки, участки недр, обособленные водные
объекты и все, что прочно связано с землей,
то есть объекты, перемещение которых
без несоразмерного ущерба их назначению
невозможно, в том числе леса, многолетние
насаждения, здания, сооружения. К недвижимым
вещам относятся также подлежащие государственной
регистрации воздушные и морские суда,
суда внутреннего плавания, космические
объекты. Законом к недвижимым вещам может
быть отнесено и иное имущество. Так, например,
предприятие в целом как имущественный
комплекс также признается недвижимостью
(ст. 132 ГК РФ).Недвижимое имущество предназначено
для длительного использования, срок которого
может исчисляться и десятилетиями, и
веками, что требует значительных затрат
на его поддержание в надлежащем состоянии,
а также особого учёта недвижимого имущества
и фиксации в едином документе (общероссийском
реестре) всех случаев смены собственника,
изменения состава и назначения такого
имущества.
Цель работы
3
Является теоретическое рассмотрение
понятий «недвижимое имущество», «налогообложения»,
представление об этих понятиях, их
в роли в экономике и жизни человека.
Задачи
1.Рассмотреть предпосылки налогообложения.
2.Определить проблемы и проанализировать
причины связанные оценкой недвижимого
имущества.
3. Рассмотреть льготы по налогу
и порядок исчисления и уплаты
налога на недвижимое имущество.
Предмет изучения курсовой
Является исследование перспектив
введения налога на недвижимое имущество
и нормы Налогового кодекса РФ о налоге
на недвижимость.
4
1.Сущность и
значение налога на недвижимое
имущество.
- Характеристика налога
на недвижимое имущество.
Налог на имущество
организаций является ключевым налогом
в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать
как прямой, региональный, налог с юридических лиц, общий,
имущественный.
Налог на имущество организаций
был введен в России в 1992 году. С 1 января
2004 года законодательные основы налогообложения
имущества организаций закреплены главой
30 Налогового кодекса и законами субъектов
Российской Федерации. При введении налога
на территории соответствующего субъекта
Федерации региональные органы власти
определяют налоговую ставку в пределах,
установленных Налоговым кодексом, порядок
и сроки уплаты налога. Региональным органам
власти также дано право предоставления
дополнительных налоговых льгот помимо
тех, которые предусмотрены на федеральном
уровне. В Москве налог взимается на основании
Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О
налоге на имущество организаций».
Рассмотрим основные и факультативные
элементы налога на имущество организаций.
Плательщики налога
на имущество организаций
Плательщиками налога являются организации,
имеющие имущество, признаваемое объектом
налогообложения в соответствии со ст.
374 НК.
Объектом обложения для российских
организаций и иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в России
через постоянные представительства,
признается движимое и недвижимое имущество,
учитываемое на балансе в качестве объектов
основных средств.
Для иностранных организаций,
не осуществляющих деятельности в России
через постоянные председательства, а
объектом признается находящееся на российской
территории недвижимое имущество, принадлежащее
указанным иностранным организациям на
праве собственности и полученное по концессионному
соглашению.
Не признаются
объектом налогообложения:
земельные участки и иные объекты
природопользования (водные объекты и
другие природные ресурсы);
имущество, принадлежащее на
праве оперативного управления федеральным
органам исполнительной власти, в которых
законодательно предусмотрена военная
и (или) приравненная к ней служба, используемое
этими органами для нужд обороны, гражданской
обороны, обеспечения безопасности и охраны
правопорядка в России.
5
Налоговый период
налога на имущество организаций
Налоговым периодом признается календарный
год.
Отчетными периодами являются
первый квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года. Органам власти субъектов
Федерации предоставлено право не устанавливать
отчетные периоды.
Налоговая база в соответствии
со ст. 375 НК определяется для российских
и иностранных организаций, осуществляющих
деятельность на территории России через
постоянное представительство, как среднегодовая
стоимость имущества.
При определении
налоговой базы принимается следующая
стоимость имущества:
По имуществу, подлежащему амортизации,
принимается его остаточная стоимость,
сформированная в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета,
утвержденным в учетной политике организации;
По имуществу, не подлежащему
амортизации, стоимость указанных объектов
для целей налогообложения определяется
как разница между их первоначальной стоимостью
и величиной износа, исчисляемой по установленным
нормам амортизационных отчислений для
целей бухгалтерского учета в конце каждого
налогового (отчетного) периода. К такому
имуществу относятся — объекты жилищного
фонда, внешнего благоустройства, лесного,
дорожного хозяйства, специализированные
сооружения судоходной обстановки и т.
п., объекты основных средств у некоммерческих
организаций.
Средняя стоимость имущества
за отчетный период определяется как частное
от деления суммы, полученной в результате
сложения величин остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого месяца
отчетного периода и 1-е число следующего
за отчетным периодом месяца, на количество
месяцев в отчетном периоде, увеличенное
на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества
за налоговый период определяется как
частное от деления суммы, полученной
в результате сложения величин остаточной
стоимости имущества на 1-е число каждого
месяца налогового периода и последнее
число налогового периода, на 13.
Статьями 377, 378, 378.1 НК предусмотрены особенности
налогообложения в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности),
по имуществу, переданному в доверительное
управление, а также при исполнении концессионных
соглашений.
Налоговой базой в отношении объектов недвижимого
имущества иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в России
через постоянные представительства,
а также в отношении объектов недвижимого
имущества иностранных организаций, не
относящихся к деятельности
6
данных организаций в России
через постоянные представительства,
признается инвентаризационная стоимость
указанных объектов по данным органов
технической инвентаризации.
Ставка налога на
имущество организаций
Ставка налога устанавливается
законами субъектов Федерации и не может
превышать 2,2%. Допускается дифференциация
ставок налога в зависимости от категории
налогоплательщиков и (или) имущества.
В Москве налоговая ставка установлена
в максимальном размере для всех налогоплательщиков.
Налоговые льготы
Налоговые льготы предусмотрены
ст. 381 НК в виде полного освобождения от
уплаты отдельных категорий плательщиков
и некоторых видов имущества, находящихся
на балансе налогоплательщика. Например:
Религиозные организации — в
отношении имущества, используемого ими
для осуществления религиозной деятельности;
Общероссийские общественные
организации инвалидов (среди членов которых
инвалиды и их законные представители
должны составлять не менее 80%) в отношении
имущества, используемого ими для осуществления
их уставной деятельности;
Организации, основным видом
деятельности которых является производство
фармацевтической продукции, — в отношении
имущества, используемого ими для производства
ветеринарных иммунобиологических препаратов,
предназначенных для борьбы с эпидемиями
и эпизоотиями;
Имущество коллегий адвокатов,
адвокатских бюро и юридических консультаций;