Налог на недвижимое имущество. Особенности оценки в целях налогообложения

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы  по достижении предельного возраста  пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность  военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное  участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок  на средствах вооружения и  военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших  кормильца;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством, а  также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины  и женщины), которым в соответствии  с законодательством Российской  Федерации выплачивается ежемесячное  пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной  службы или призывавшиеся на  военные сборы, выполнявшие интернациональный  долг в Афганистане и других  странах, в которых велись боевые  действия;

12) физические лица, получившие  или перенесшие лучевую болезнь  или ставшие инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами  ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих  и государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие  профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных  помещений, сооружений, используемых  ими исключительно в качестве  творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых  для 

 

13

организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;

15) физические лица — в отношении  хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых  не превышает 50 квадратных метров  и которые расположены на земельных  участках, предоставленных для ведения  личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или  индивидуального жилищного строительства.

2. Налоговая льгота предоставляется  в размере подлежащей уплате  налогоплательщиком суммы налога  в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности  налогоплательщика и не используемого  налогоплательщиком в предпринимательской  деятельности.

3. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

4. Налоговая льгота предоставляется  в отношении следующих видов  объектов налогообложения: 
1) квартира или комната; 
2) жилой дом; 
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 
5) гараж или машино-место.

5. Налоговая льгота не предоставляется  в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса.

6. Лицо, имеющее право на налоговую  льготу, представляет заявление  о предоставлении льготы и  документы, подтверждающие право  налогоплательщика на налоговую  льготу, в налоговый орган по  своему выбору.

7. Уведомление о выбранных объектах  налогообложения, в отношении которых  предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком  в налоговый орган по своему  выбору до 1 ноября года, являющегося  налоговым периодом, начиная с  которого в отношении указанных  объектов применяется налоговая  льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года,

14

являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

http://biznes-nalog.ru/nifl/statya-407-nalogovye-lgoty/

2.1Исчисление и уплата налога на недвижимое имущество.

Статья 280. Ставки налога

(1) Предельная ставка налога  составляет 0,25 процента от налогооблагаемой  базы недвижимого имущества.

(2) Конкретная ставка налога  на недвижимое имущество устанавливается  ежегодно представительным органом  местного публичного управления  и не может быть ниже 0,02 процента  от налогооблагаемой базы недвижимого  имущества.

(3) Представительные органы  местного публичного управления, в том числе населенных пунктов, входящих в состав муниципия  Кишинэу, за исключением муниципия  Кишинэу, устанавливают конкретную  ставку налога в размере, который  обеспечивает увеличение налогового  обязательства в среднем на 10 процентов по сравнению с предыдущим  годом. В отступление от частей (1) и (2) в муниципии Кишинэу, за  исключением населенных пунктов, входящих в его состав, конкретная  ставка налога на недвижимое  имущество устанавливается в  размере 0,02 процента от налогооблагаемой  базы недвижимого имущества.

(4) Если общая площадь  недвижимого имущества (жилье, основное  строение - строение, зарегистрированное  с правом собственности физического  лица, используемое в качестве  жилья и не используемое в  предпринимательской деятельности) превышает 100 кв. метров включительно, конкретная ставка налога на  недвижимое имущество увеличивается  следующим образом:

от 100 до 200 кв. метров - в 3 раза;

свыше 200 кв. метров - в 28 раз.

Статья 281. Исчисление налога 

(1) Сумма налога на недвижимое  имущество исчисляется ежегодно  службами по сбору местных  налогов и сборов примэрий  при участии территориальных  государственных налоговых инспекций  по каждому объекту налогообложения  исходя из налогооблагаемой базы 

15

недвижимого имущества, исчисленной по состоянию на 1 января соответствующего налогового года. В муниципиях Кишинэу и Бэлць, за исключением городов и сел (коммун), входящих в их состав, исчисление ежегодной суммы налога на недвижимое имущество осуществляется территориальными государственными налоговыми инспекциями.

(2) В случае изменения  субъекта налогообложения после  начала налогового года исчисление  налога на недвижимое имущество  для нового субъекта налогообложения  осуществляется с момента государственной  регистрации его имущественных  прав на недвижимое имущество  или с момента установления  факта реализации им права  владения, пользования и распоряжения  недвижимым имуществом.

(3) Если недвижимое имущество  получено субъектом налогообложения  в порядке наследования либо  дарения, налоговое обязательство, не исполненное первоначальным  субъектом налогообложения, полностью  возлагается на нового субъекта. Если неисполненное налоговое  обязательство превышает стоимость  полученного в порядке наследования  недвижимого имущества, новый субъект  налогообложения исполняет налоговое  обязательство в пределах, не  превышающих стоимость унаследованного  имущества.

Статья 282. Сроки уплаты налога

(1) Налог на недвижимое  имущество уплачивается субъектом  налогообложения равными частями  не позднее 15 августа и 15 октября  текущего года.

(2) Налогоплательщики, которые  уплачивают полностью сумму налога  на текущий налоговый год до 30 июня соответствующего года, имеют  право на уменьшение подлежащей  уплате суммы налога на 15 процентов.

http://taxpravo.ru/law/99180-glava_4_stavki_porjadok_ischislenija_i_sroki_uplaty_naloga_na_nedvizhimoe_imuschestvo

2.2 Проблемы практического применения налога на недвижимое имущество.

Несомненно, что налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы.

Однако большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.

В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс оптимизации налогообложения, который основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем оптимизации

16

налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений.

При этом, налоговая оптимизация может быть как перспективной (стратегической), так и по отдельным операциям.

Налоговую оптимизацию не следует путать с уклонением от уплаты

налогов. Уклонение от уплаты налогов – это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Налоговое же планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Не может быть оспорено и право каждого субъекта предпринимательской деятельности выбирать любые предусмотренные законом правовые формы хозяйственной деятельности таким образом, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для данного предприятия режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.

Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит предприятиям более эффективно управлять имеющимися ресурсами.

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии.

Основными принципами налогового планирования являются:

1. Естественность – каждая схема  должна иметь нормальное экономическое  обоснование и быть полностью  подкреплена соответствующими юридическими  документами.

 

17

2. Принцип разумности. Разумность  в налоговой оптимизации означает, что «все хорошо – что в  меру». Применение грубых и необдуманных  налоговых схем будет иметь  только одно последствие –  применение налоговых санкций со стороны государства.

3. Цена решения. Выгода, получаемая  от налоговой оптимизации должна  значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить  для реализации данного решения.

4. Нельзя строить способ оптимизации  налогообложения только на смежных  с налоговым отраслях права (финансового, банковского, гражданского и др.).

5. Комплексный подход. Выбрав метод  снижения какого-либо налога, необходимо  проверить, не приведет ли его  применение к увеличению других  налоговых платежей.

6. Индивидуальный подход. Только  изучив все особенности деятельности  предприятия, можно рекомендовать  тот или иной метод снижения  налогов. Механически переносить  одну и ту же схему с одного  предприятия в другое нельзя.

7. Юридическая чистота. Необходимо  проанализировать все используемые  в том или ином методе юридически  значимые документы на предмет  соответствия их требованиям  действующего законодательства. Уделить  пристальное внимание документальному  оформлению операций, так как  небрежность в оформлении или  отсутствие необходимых документов  может послужить формальным основанием  для переквалификации налоговыми  органами всей операции и, как  следствие, привести к применению  более обременительного для предприятия  порядка налогообложения.

8. Принцип законности предполагает  не только следование букве, но  у духу закона, учет всех существующих  тенденций развития налогового  законодательства и внимательное  отношение к позиции государственных  органов по вопросам применения  налогового законодательства. Поэтому  налоговое планирование должно  основываться не только на  изучении текстов действующих  налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной  позиции, занимаемой налоговыми  органами по тем или иным  вопросам, результатах судебной  и арбитражной практики по  налоговым спорам, проектах налоговых  законов, направлениях и содержании  готовящихся налоговых реформ, а  также на анализе направлений  налоговой политики, проводимой  правительством.