Недвижимость как объект инвестирования

7) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) – принцип защиты налогоплательщика.

Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции  по выработке государственной  политики и нормативно-правовому  регулированию в  сфере налогов  и сборов и таможенного  дела, органы исполнительной власти субъектов  Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных  законодательством  случаях издают нормативно-правовые акты по вопросам, связанным  с налогообложением, которые не могут  изменять или дополнять  законодательство о  налогах и сборах.

51. Налог на имущество физических лиц

В соответствии с Федеральным  Законом «О налоге на имущество физических лиц» (в ред. Закона РФ от 22.08.2004 г. № 122-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

Объектами налогообложения  признаются следующие  виды имущества: жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки  налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются  нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной  инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных  пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования  и по иным критериям.

Ставки  налога устанавливаются  в следующих пределах (стоимость  имущества – ставка налога):

1) до 300 000 руб. – до 0,1%;

2) до 300 000 руб. – от 0,1 до 0,3%;

3) свыше 500 000 руб. – от 0,3 до 2,0%. Налоги зачисляются в местный бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения.

От  уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются  следующие категории  граждан

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

3) участники гражданской и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

Исчисление  налогов производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения  и сооружения исчисляется  на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию  на первое января каждого  года.

Органы, осуществляющие регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также  органы технической  инвентаризации обязаны  ежегодно до 1 марта  представлять в налоговый  орган сведения, необходимые  для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для  исчисления налоговых  платежей, представляются налоговым органам  бесплатно.

По  новым строениям, помещениям и сооружениям  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением  или приобретением.

За  строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог  взимается с наследников  с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они  были уничтожены или  полностью разрушены.

Платежные извещения об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

52. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций  введен Федеральным  законом от 11.11.2003 г. № 139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую налогового кодекса РФ и внесении изменения и дополнения в ст. 20 Закона РФ „об основах налоговой системы в РФ“, а также о признании утратившими силу актов законодательства РФ в части налогов и сборов», с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая  налог, законодательные  органы субъектов  Российской Федерации  определяют налоговую  ставку, порядок и  сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

Налогоплательщиками признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации

Объектом  налогообложения  для российских организаций  признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое на балансе  в качестве объектов основных средств  в соответствии с  установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом  налогообложения  для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к  объектам основных средств.

Налоговая база определяется как  среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с  установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению  по местонахождению  организации, в отношении  имущества каждого  обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого  объекта недвижимого  имущества, находящегося вне местонахождения  организации, обособленного  подразделения организации, имеющего отдельный  баланс, или постоянного  представительства  иностранной организации, а также в отношении  имущества, облагаемого  по разным налоговым  ставкам.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов  Российской Федерации  и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый  период. Налогоплательщики  обязаны по истечении  каждого отчетного  и налогового периода  представлять в налоговые  органы по своему местонахождению, по местонахождению  каждого своего обособленного  подразделения, имеющего отдельный баланс.

53. Земельный налог

В соответствии с Федеральным  законом от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ «О внесении в части первую и вторую НК РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ

0 налогах и сборах»(в  ред. 12.10.2005 г.) земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Земельным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются организации  и физические лица, обладающие земельными участками на праве  собственности, праве  постоянного (бессрочного) пользования или  праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения  признаются земельные  участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как  кадастровая стоимость  земельных участков, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со ст. 389 Земельного кодекса. Кадастровая стоимость  земельного участка  определяется в соответствии с земельным законодательством  Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка  как его кадастровая  стоимость по состоянию  на

1 января года, являющегося  налоговым периодом. Налоговая база  в отношении земельных  участков, находящихся  в общей долевой  собственности, определяется  для каждого из  налогоплательщиков, являющихся собственниками  данного земельного  участка, пропорционально  его доле в общей  долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков – организаций  и физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года. Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований и  не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных  участков: отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или  к землям в составе  зон сельскохозяйственного  использования в  поселениях и используемых  для сельскохозяйственного  производства; занятых  жилищным фондом  и объектами инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса или  предоставленных  для жилищного  строительства; предоставленных  для личного подсобного  хозяйства, садоводства,  огородничества или  животноводства;

2) 1,5% в отношении прочих  земельных участков. Сумма налога исчисляется  по истечении налогового

периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму  налога самостоятельно.

В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые  платежи по налогу.

Налогоплательщики – организации  или физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган  по местонахождению  земельного участка  налоговую декларацию.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

54. Страхование недвижимости

Страхование недвижимости регулирует Закон РФ № 4015-1 от 27.11.1992 г «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. от 10 12 2003 г) и ГК РФ.

Страхование недвижимого имущества  осуществляется на основании  договора имущественного страхования. Договор  заключается между  гражданином или  юридическим лицом (страхователем) и страховой организацией (страховщиком).

В качестве страховщиков выступают юридические  лица, созданные для  осуществления страхования, перестрахования  и получившие лицензии в установленном  законодательством  порядке.

Договор имущественного страхования  – это соглашение между страхователем и страховщиком, в силу которого страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (так называемого страхового случая) возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодополучателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). Договор страхования вступает в силу в момент уплаты страхователем страховой премии или первого ее взноса, если договором не предусмотрено иное.

Страховая премия – это плата  за страхование, которую  страхователь (выгодополучатель) обязан уплатить страховщику  в порядке и  в сроки, установленные  договором страхования, в соответствии с  которым страхование  покрывает страховые  случаи, произошедшие после вступления договора в силу.

При заключении договора страхования стороны  должны договориться между собой:

1) об определенном имуществе, являющемся объектом страхования;

2) о характере события, на случай наступления которого осуществляется страхование (страхового случая);

3) о размере страховой суммы;

4) о сроке действия договора.

Условия, на которых заключается  договор страхования  недвижимости, нередко  определяются в стандартных  правилах страхования  соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков.

Договор об имущественном  страховании заключается  в письменной форме, ее несоблюдение ведет  к недействительности договора. Договор  страхования может  заключаться двумя  способами: