Управление доходами предприятия (организации)

      В соответствии со ст. 271 НК РФ, доходы по методу назначаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, того имущества и имущественных прав.

      Доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, и расходы по таким доходам распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом  принципа равномерности признания доходов и расходов.

            При кассовом методе датой  получения доходов согласно ст. 273 НК РФ признается день получения средств на счета в банках и в кассу, поступления того имущества и имущественных прав

      Основным  источником формирования доходов торгового  предприятия являются: 

      1. реализованные торговые надбавки;

      2. доходы от прочей торговой деятельности.

Основной  источник валовой прибыли в торговле – торговые надбавки.     

Торговые  надбавки устанавливаются предприятием торговли самостоятельно в процентах  к свободным отпускным ценам. Размер торговой надбавки зависит  от следующих факторов:

• характеристика торговых услуг и специфики деятельности торгового предприятия;
• ценовой стратегии предприятия;
• степени развития и конъюнктуры рынка;
• государственного регулирования цен;
• уровня издержек обращения торгового предприятия;
• спроса и предложения на реализуемые товары и т.д.

      Размер  торговой надбавки должен не только покрывать  издержки обращения предприятия  торговли, но и обеспечивать получение  предприятием определенного размера прибыли (рис. 3).

      К обоснованию размера торговых надбавок предъявляются следующие

требования. Они должны:

1. создавать условия для получения оптимального размера прибыли предприятия;
2. отражать специфику реализации отдельных товаров и их издержкоёмкость;
3. стимулировать эффективное использование ресурсов предприятия;
4. учитывать пути товароснабжения.

      Сумму валовой прибыли можно также  рассчитывать как разницу между  выручкой от реализации товаров, работ, услуг и себестоимостью проданных  товаров (согласно форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках») 

      1.2 Выручка как основной источник финансирования затрат предприятия (организации) 

     Главным источником денежных накоплений промышленных предприятий является выручка от реализации продукции, представляющая собой сумму денежных средств, полученных за отгруженную или отпущенную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы. Поэтому от выполнения плана по реализации зависит финансовое положение предприятия.

     Выручка от реализации продукции включает средства на возмещение затрат предприятия на реализованную продукцию, т. е. полной себестоимости, и денежные накопления—прибыль и налог с оборота. Поэтому она используется прежде всего на покрытие затрат, включаемых в полную себестоимость реализованной продукции.

     Полная  себестоимость продукции включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы. В состав производственной себестоимости входят расходы на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию, заработная плата с начислениями (отчисления на социальное страхование), амортизационные отчисления и прочие затраты. Указанные расходы отражаются в смете затрат на производство. Внепроизводственные расходы — это в основном расходы, связанные с реализацией продукции: на ее упаковку, транспортировку, погрузку, рекламу, содержание баз и складов, находящихся вне места расположения предприятия, и другие расходы.

     Остатки готовой продукции на предприятии  как на начало, так и на конец  года могут быть двух видов: остатки  на складе и остатки отгруженные, но еще не оплаченные. Размер остатков на складе зависит от условий производства и поставки продукции и устанавливается в соответствии с существующими положениями. Для их покрытия у предприятия предусмотрена определенная сумма оборотных средств. Остатки готовой продукции отгруженной, но не оплаченной включают: отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил; отгруженные товары, не оплаченные в срок; товары на ответственном хранении у покупателей в связи с отказом от акцепта. Остатки отгруженных товаров, срок оплаты которых не наступил, образуются в связи с применением соответствующих форм расчетов, при которых от момента отгрузки продукции до ее оплаты проходит определенный период времени. Так как размер таких остатков непостоянен, они покрываются за счет кредита банка под отгруженные товары, выдаваемого на нормальный фактический срок документооборота. Остатки товаров отгруженных, не оплаченных в срок и товаров на ответственном хранении образуются или в связи с отсутствием средств у покупателей, или в связи с нарушениями условий отгрузки и оплаты как поставщиком, так и покупателем. Образование таких остатков вызывает финансовые трудности у поставщиков, а так как средств на их покрытие нет— неплатежи покупателей.

     Выручка от продажи продукции (работ, услуг) является основным источником финансирования затраченных на изготовление продукции. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность основной деятельности организации и кругооборот средств, а также непрерывность производственного процесса. Из итоговой выручки предприятие покрывает материальные затраты, затраты на сырье, основные материалы, топливо и электроэнергию, а также прочие затраты, связанные с деятельностью. Несвоевременное зачисление выручки на счет предприятия влечет за собой простой в производстве, сокращение суммы прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

     Выручка представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию. Она является экономической категорией, т.к. выражает денежные отношения между поставщиками и потребителями товаров, важным источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятия.

     Основной  источник денежных доходов организаций  принято считать выручку Выручка  – основной вид денежных доходов предприятий, один из главных показателей его финансово-хозяйственной деятельности.

     Выручкой  от реализации продукции (работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за реализованную покупателю продукцию. Выручка является основным регулярным источником для предприятия по удельному весу среди всех возможных поступлений средств. Именно реализацией продукции и поступлением выручки заканчивается процесс кругооборота средств предприятия, что означает восстановление затраченных на производство финансовых ресурсов и создание условий для возобновления кругооборота средств.

     Существуют  два метода отражения выручки  от реализации:

     1) по отгрузке товаров (выполнению  работ, оказанию услуг) и предъявлению  контрагенту расчетных документов - метод начислений. Здесь образованием  выручки считается дата отгрузки т.е. в этом случае поступление средств не является фактом определения выручки. В основе данного метода лежит юридический принцип перехода права собственности на товар. Однако, в случае несвоевременной оплаты продукции, несостоятельности покупателя или банка предприятие может иметь проблемы: неплатежи по налогам, срыв контрактов, возникновение цепочки неплатежей. Для сглаживания возможных негативных последствий предприятию представлено право образования резерва по сомнительным долгам, который является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Этот метод широко применяется в развитых странах, где наличие развитых финансовых рынков минимизирует риск. Рекомендации использовать этот метод в России связаны о переходом на международные стандарты учета и статистики, хотя практика зачастую не позволяет этого сделать. Если в розничной торговле операции по продаже товара завершаются поступлением денег в кассу предприятия или на банковский счет по чеку, в мелкооптовой торговле - через авансовые (плановые) платежи, а при случайных поставках может производится предварительная оплата товара, то наибольшая часть операций завершается в момент отгрузки. Инкассация выручки обеспечивается выдачей векселя, аккредитива, платежного поручения банку плательщика или через факторинговые операции.

2. В российской практике распространение подучил метод отражения выручки по мере оплаты - кассовый метод. Моментом образования выручки считается дата поступления средств на счета. Подобный метод лишен недостатков предыдущего. Вместе с тем, в случае авансовых платежей общий размер средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили, а продукция может быть не отгружена или даже еще не произведена.

     В настоящее время предприятие  может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета, однако бухгалтерский учет обязано вести методом начислений.

     На  размер выручки оказывают влияние  факторы:

     - в сфере производства;

     - в сфере обращения: ритмичность  отгрузки, своевременное оформление  транспортных и расчетных документов, сроки документооборота, оптимальные формы расчетов, уровень цен;

     - не зависящие от предприятия:  нарушение договоров, недостатки  в работе транспорта, отсутствие средств у покупателя.

     Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов.

     При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

• выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
• выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;
• выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

     Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия. 

      1.3 Планирование выручки  предприятия (организации) 

     Механизм  экономического обоснования объема и структуры выручки включает: определение приоритетных целей, обеспечение  взаимосвязи между показателями, учет факторов и конъюнктуры развития рынка) эффективности коммерческой работы, действующих законов.

     Планирование  предполагает определение перспективных  целей, анализ способов их реализации и ресурсного обеспечения. Основными  стадиями целевого планирования являются:

     - поиск целей;

     - придание цели количественной  определенности; анализ и упорядочение  цели; проверка цели на реализуемость;  принятие решения; осуществление  целей; проверка и уточнение  целей.

     Масштабы  планирования зависят от объекта планирования, организационного построения фирм, их характеристик, составных элементов и временного фактора.

     Долгосрочное  планирование в основном характерно для крупных фирм (предприятий) и  насыщенного рынка.

     Текущее оперативное планирование осуществляется на различных предприятиях.

     Процесс внутрифирменного планирования. Его  роль в условиях кризисного состояния  экономики значительно выросла. Тщательная и детальная проработка поведения предприятия на рынке  в краткосрочном периоде - основа успеха.

     В условиях еще достаточно высокого уровня монополизма и отсутствия (или  слабой) конкуренции в торговле, т. е. в условиях перехода к рынку, плановые решения принимаются в  следующем порядке: идея, закладываемая  в планы, пока еще во многих случаях  задается высшими органами отраслевого и административного управления. Затем следуют: формулировка целей; выработка стратегии или нахождение путей достижения целей; выбор средств.

     Стратегическое  планирование в западных фирмах основано на предприимчивости большинства, т. е. на разработке самых разнообразных проектов развития предприятия и выборе такого варианта, который может принести Данной организации экономические выгоды.

     Формулировка  целей в процессе планирования связывается  с созданием основ мотивации  и пробуждением заинтересованности работников предприятия (фирмы) в их достижении. Между целями всегда существует жесткая взаимозависимость. Условно цели подразделяются на высшие (получение прибыли); конечные (победа в конкурентной борьбе); промежуточные (ускорение товарооборачиваемости и др.); подцели (увеличение реализации, например, мужской одежды); взаимодополняющие (получение прибыли и ускорение оборота); конкурирующие (увеличение объема реализации и уменьшение очередей и времени на обслуживание покупателей); нейтральные, или обособленные (в чистом виде редко встречаются).